《国家预算管理（第三版）》第十章国库集中收付制度

第十章国库集中收付制度

本章内容第一节我国财政资金收付制度的改革第二节国库单一账户体系第三节国库集中支付制度第四节国库集中收缴制度第五节国库集中收支制度的功效

第一节我国财政资金收付制度的改革一、国库的职能国库职能活动范围一般包括：现金管理、政府银行账户管理、财务规划和现金流量预测、公共债务管理、国外赠款和国际援助对等基金管理、金融资产管理。图中国政府资金的分散支付程序运行程序：以预算单位设立多重存款账户为基础，逐级层层经收、上解和下拨

一、财政资金分散收付制度财政部门账户主管部门资金账户二级单位资金账户二级单位资金账户基层单位资金账户基层单位资金账户收款人账户收款人账户拨付拨付拨付拨付拨付拨付…传统的财政资金分散收付制度：单位多账户，财政资金逐级层层经收、上解和下拨支付、分散使用流程……分散支付的弊端

（1）延压、挤占、挪用财政资金。一是商业银行普遍截留、占压财政支出资金。国库资金实行“存不计息、付不付费”的无偿运作方法。二是征收机关延压税款，难以及时入库。三是一些执收单位纷纷设置收入过渡账户，将已经实现的收入作为“蓄水池”、“调节器”人为调节税款入库进度和经费余缺。（2）资金到位率低，难以及时满足单位用款的需要，影响预算单位的正常支用，财政资金使用效益低。（3）多头开户易于隐匿和转移资金，预算单位管理的财政性资金过于分散，透明度低，信息反馈迟缓、漏洞多便于滋生腐败，又缺乏有效的监督制约机制，严重扰乱国民经济运行秩序，党和政府的威信也受到严重损害。收入执行中征管不严，退库不规范，财政收入流失严重；支出执行中资金分散拨付，单位层层剥皮，雁过拔毛，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，财政收支资金容易大量流失，降低了资金使用效率。大量预算外资金游离于预算管理之外，（4）财政资金的使用和支付过程脱离财政监督，无法用预算来约束和控制公共支出。（5）大量财政资金分散沉淀在单位开户银行，财政调度资金的能力弱，加大了财政运行的成本。（6）对国库管理工作缺乏足够的重视，国库无法对财政资金实施有效监督。二、国库集中收付制度改革国库集中收付制度，是指对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

改革内容：1、建国库单一账户体系2、规范支付方式和程序财政直接支付财政授权支付3、规范收入收缴程序直接缴库集中汇缴财政收付款机制重建1．财政收入直接缴入国库或财政专户2．财政支出资金直接支付给供应商3．集中账户管理：国库单一账户体系4．存款计息、结算付费5．财政内设国库监管机构

（一）国库集中收付方式（二）财政资金集中支付的标准支付流程流程说明：1、预算申请2、批复预算3、分配预算4、预算单位向“支付中心”提出支付申请5、如果支付申请不合格就拒绝支付；如果申请合格，“支付中心”就发出支付令到代理银行6、支付令通过代理银行进入清算系统（支付令进入商业银行后就直接进入清算系统）7、清算系统自动与人民银行国库单一账户进行清算8、国库资金从单一账户直接支付到劳务提供者和商品供应者账户上9、代理银行向预算单位、“支付中心”反馈有关信息，“支付中心”要将每天的支付情况向财政国库管理机构报告。预算单位财政部门预算报批供应商签定合同国库支付中心资金拨付支付申请图2：国库集中收付制下财政支出流程图预算单位财政部门供应商国库（人民银行）预算报批核准资金拨付签定合同支付款项图1：传统国库收付制下财政支出流程图（一）国库单一账户（二）零余额账户1.财政部门的零余额账户2.预算单位的零余额账户（三）预算外资金收缴和管理的财政专户1．预算外资金财政专户2．预算外资金财政汇缴专户（四）特设专户第二节国库单一账户体系国库单一账户体系的组成帐户名称开设部门开户行作用1、国库单一帐户财政部门人行记录、核算和反映纳入财政预算管理的资金收支活动，以及与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行资金清算。2、预算外资金财政专户同上商业银行记录、核算和反映财政预算外资金的收支活动，以及与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行资金清算。3、财政零余额帐户同上同上记录、核算和反映实行财政直接支付方式的资金活动，以及与国库单一帐户和预算外资金财政专户进行清算。4、预算单位零余额帐户同上同上记录、核算和反映实行财政授权支付方式的资金活动，以及与相关帐户进行清算。该帐户用于办理转帐，符合《现金管理暂行条例》规定的也可提取现金。5、集中汇缴零余额帐户同上同上记录、反映实行集中汇缴方式的财政非税收入活动，并按日划入国库单一帐户或预算外资金财政专户。6、特设专户同上同上记录、核算和反映财政特殊专项收入和有特定用途的专项资金的收支活动。一、用款计划的管理

1.用款计划的申报和审批程序2.预算指标管理3.用款计划编报的原则第三节国库集中支付制度二、财政资金集中支付方式（一）财政直接支付：含义、范围、流程财政直接支付是指财政部门根据用款单位提出的用款申请，由财政部门签发支付指令，通过在代理银行设置的财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户，再由设置财政零余额账户的代理银行总行通过财政与国库单一账户体系进行清算。1．财政直接支付的范围和运行方法：（1）购买支出直接支付到商品或劳务供应者的银行账户（工资支出、工程、物品、服务购买支出及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等）（2）转移支出支付到预算单位或下级财政部门账户（转移支出（中央对地方专项转移支出除外）包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等）2．财政直接支付程序（1）基层预算单位提出财政直接支付申请（2）中央二级以下单位的直接支付申请要送财政专员办审核签署意见（3）上一级单位审核、汇总下属单位的支付申请（4）财政部国库支付局给代理银行签发支付令（5）代理银行付款（6）财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付财政直接支付工作的一般流程图（二）财政授权支付财政授权支付是指财政部门根据预算和用款计划，将每个月用款额度下达到用款单位零余额账户，预算单位根据财政授权，在下达的用款额度内自行开具支付令并支付资金，通过国库单一账户体系，将资金支付到收款人账户。1．财政授权支付的范围（1）未实行财政直接支付的购买支出（2）零星支出2．财政授权支付的流程（1）基层预算单位根据批复的部门预算和资金用款计划，逐级汇总上报至一级预算单位，经一级预算单位审核、汇总后报送财政部国库支付局，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额。（2）财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门（3）代理银行总行在收到财政部国库支付局下达的《财政授权支付额度通知单》后，根据财政部国库支付局下达的财政授权支付额度，按规定在1个工作日内及时将额度下达给代理银行相关的分支机构，分支机构在接到《财政授权支付额度通知单》的1个工作日内，向相关预算单位发送《财政授权支付额度到账通知书》。（4）基层预算单位在接到《财政授权支付额度到账通知书》后，支用时自行在财政授权支付月度用款额度内，通过填写《财政授权支付凭证》开具支付令，并配合银行间支付结算凭证，与银行支票等结算票据（或“财政资金结算专用支票和汇兑凭证”）一并送其开设零余额账户的代理银行分支机构办理支付。（5）代理银行根据《财政授权支付额度通知单》，受理预算单位授权支付业务，并与国库单一账户进行资金清算。（6）代理银行总行当日将汇总后的实际支付资金与中国人民银行的国库单一账户清算。代理银行总行向财政部国库支付局报送财政授权支付日、旬、月报表(纸质和电子文档)，分支机构每月向预算单位提供财政部统一格式的对账单，包括财政授权支付额度对账单和财政授权支付额度明细对账单两部分。（7）中国人民银行在《财政授权支付汇总清算额度通知单》确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请，与代理银行进行资金清算；并将划款清算凭证送交财政部国库司和国库支付局，国库支付局每日按部门分预算科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送国库司结算资金。财政授权支付的一般程序图国库资金支付方式直接支付授权支付物品、服务采购支出特别紧急的支出工资支出工程采购支出零星支出不足限额（5万元）的购买支出不足限额（20万元）的基建支出快点儿！咳！以财政直接支付为主、授权支付为辅（三）公务卡结算制度公务卡是指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。公务卡属于银行贷记卡，实行“银行授信额度，个人持卡支付，单位报销还款，财政实时监控”的操作方式。一、传统的政府收入缴库方式按程序划分为三种

1.就地缴库,集中缴库自收汇缴,亦称征收机关自收汇缴二、现行政府收入实行直接缴库、集中汇缴两种方式收入集中收缴的一般程序1．单位按规定范围和方式缴款2．代理行汇划清算3．登记收入台账4．信息反馈第四节政府收入集中收缴制度（一）直接缴库方式直接缴库是由缴款人直接向财政专户或财政汇缴专户办理缴款业务。1．直接缴库的程序（1）直接缴库的非税收入（2）直接缴库的税收收入（二）集中汇缴方式集中汇缴是指缴款人将应缴款项直接缴给执收单位，由执收单位按日到代理银行办理缴款业务，通过代理行将所收款项缴入财政专户或财政汇缴专户。1．集中汇缴的程序2．集中汇缴程序适用的收入类型：（适用于必须当场执收的收入）集中汇缴的程序财政资金流动过程第三节我国财政集中收付制改革的功效一、我国财政集中收付制改革的特点1.国库集中收付的对象是财政性资金2、国库集中收付制度的实质是加强政府资金的集中管理3、国库集中收付制度的目的是要建立相互分离制约的全程监督管理机制财政集中收付的实质：比较存款的变化国库预算单位存款账户国库预算单位零余额账户先拨款后支付先支付后清算实质：财政资金管理二、改革的实质：改革财政资金管理国库集中支付的特点是“四不变”不改变预算单位的预算执行主体的地位不改变部门预算单位资金的所