公司企业年金介绍-XXXX课件

企业年金2011年10月.北京

“在员工福利计划中每投入1美元就能促进公司经济效益增加6美元”企业年金2011年10月.北京“在员财税（27号）：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%（合计为10%）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

-------------免税政策相关财税政策解读财税（27号）：自2008年1月1日起，企业根据国家有

目录泰康公司年金业务概况企业年金制度简介企业年金建立流程介绍目录泰康公数据来源：联合国社会经济司人口处《世界人口展望2000》按国际标准，60岁以上人口占人口比重10%以上的，标志着进入老龄化社会中国的社会保障制度改革背景中国人口老龄化进程中国赡养比例变化赡养比=退休人员数/在职职工人数100%企业年金是随着中国社会保障体系改革而逐渐发展起来的。数据来源：联合国社会经济司人口处《世界人口展望2000》按国建立多支柱养老保障体系是世界各国应对人口老龄化的必然选择；中国政府也确立了建立多层次、多支柱养老保障体系的改革目标。基本养老保险国家财政现行养老保障体制基本养老保险三支柱养老保障体制个人储蓄40%20%-40%10%替代率目标企业年金企业补充养老保险多支柱的养老保障体制大力发展以企业年金为中心的第二支柱，是缓解社会基本养老的压力，构建和谐社会的重要条件。建立多支柱养老保障体系是世界各国应对人口老龄化的必然选择；基在国家政策的鼓励下，许多大型集团企业纷纷采用了企业年金制度。企业年金被越来越多的大型企业采用共121家，其中55家建立中央企业金融企业主要银行机构全部建立………………共61家，其中30家建立市属企业行业年金铁路、烟草、电力等行业完成……在国家政策的鼓励下，许多大型集团企业纷纷采用了企业年金制度。企业年金的管理模式设计方案、选择机构、战略资产配置、管理和监督为企业和职工建立账户记录缴费与投资收益计算待遇支付；提供信息查询。保管年金基金财产资金清算、会计核算与估值；投资监督。制定投资策略；进行投资运作；回赎领取。“管家”“出纳”“会计”“理财师”投管人托管人账管人受托人委托人信托关系委托关系企业年金的管理模式设计方案、选择机构、战略资产配置、管理和监企业年金制度框架《企业年金试行办法》20号令《企业年金基金管理办法》11号令《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》国资发分配[2005]135号《关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知》国资发分配[2007]152号《企业年金基金管理运作流程》劳社部[2004]32号

《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》劳社部[2005]35号操作性政策财税政策《财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》财企[2008]34号《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]27号

关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函[2009]694号基本政策企业年金制度框架《企业年金试行办法》20号令《企业年金基金企业年金计划建立与运营的全过程缴费来源企业和员工缴纳；缴费比例管理方式年金领取企业缴费上限为上年度职工工资总额的十二分之一（8.33%）；个人账户管理方式；完全积累制受托管理人、账户管理人、投资管理人以及托管人四方管理人共同管理；领取条件包括三类：达到法定退休年龄；计划参与职工身故；出国定居；领取方式：一次性领取；分期领取。企业和员工缴费之和上限为上年度职工工资总额的六分之一个人缴费由企业从员工税后工资中代扣代缴；企业年金基本政策规定《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理办法》企业年金计划建立与运营的全过程缴费来源企业和员工缴纳；缴集合计划细则正式出台，解市场燃眉之急投资产品增加，比例范围加大，机构操作更为灵活增加机构违规处罚措施，加强市场监督理事会管理进一步规范，完善治理结构新《管理办法》1月11日由人社部第58次部务会审议通过，并由中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会审议通过。《企业年金基金管理办法》（11号令）将于5月1日起正式执行。主要修订新修订的《企业年金基金管理办法》11号令的核心变化集合计划细则正式出台，解市场燃眉之急新《管理办法》1正式定义：企业年金单一计划指受托人将单个委托人交付的企业年金基金，单独进行受托管理的企业年金。企业年金集合计划指同一受托人将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。计划形式：法人受托机构设立集合计划，应当制定集合计划受托管理合同，为每个集合计划确定账户管理人、托管人各一名，投资管理人至少三名；并分别与其签订委托管理合同。加入计划：一个企业年金方案的委托人只能建立一个企业年金单一计划或参加一个企业年金集合计划。委托人加入集合计划满3年后，方可根据受托管理合同规定选择退出集合计划。集合计划

在市场集合计划巨大的需求下，人社部终于出台集合计划细则，从而集合计划将享有单一计划一样的市场交易资格，按11号令所规定范围正式投资。

从香港强积金的经验我们可以看到，集合计划凭借的规模效应与适用性可以取得更好的市场机会与操作空间，“破冰”投资限制的国内集合计划将逐渐成为市场主流。11号令的具体条款正式定义：企业年金单一计划指受托人将单个委托人交付的企业年金明确集合计划法律地位集合计划备案取得计划确认函进场投资法律地位明确开立各类投资账户11号令出台之前各机构间合作协定无法取得正式计划号难以开立交易所账户（中证与中登）主要进行基金产品与流动性产品投资11号令的规定法规正式定义批复集合计划确认函凭确认函开立场内投资账户根本上解决集合计划收益问题明确集合计划法律地位集合计划备案取得计划确认函进场投资法律地11号令的具体条款投资范围：企业年金基金财产限于境内投资，投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、投资连结保险产品、万能保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。货币类：投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于投资组合基金净资产的5%(原为20%）；清算备付金、证券清算款以及一级市场证券申购资金视为流动性资产；投资债券正回购的比例不得高于投资组合基金净资产的40%。债券类：

投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品以及可转换债（含分离交易可转换债）、债券基金、股票投资比例不高于30%的投资连结保险产品的比例，不得高于投资组合基金净资产的95%。（去除国债最低20%限制，上限由50%上调至95%）权益类：投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、股票投资比例高于30%的投资性保险产品的比例，不得高于投资组合基金净资产的30%。其中，企业年金基金不得直接投资于权证，但因投资股票、分离交易可转换债等投资品种而衍生获得的权证，应当在权证上市交易之日起10个交易日内卖出。(去除股票20%上限）基金投资11号令的具体条款投资范围：企业年金基金财产限于境内投资，投扩大了基金投资范围权益类资产固定收益类资产货币型及流动性资产原23号令11号令新增混合基金、权证（因投资股票、分离交易可转换债等投资品种而衍生获得，在权证上市交易之日起10个交易日内卖出）股票、股票基金、投连险公司债、短期融资券、中期票据、万能险、投连险银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债、可转换债、债券基金、清算备付金、证券清算款以及一级市场证券申购资金银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购、货币市场基金扩大了基金投资范围权益类资产固定收益类资产货币型及流动性资产权益类资产固定收益类资产货币型及流动性资产原23号令11号令修改投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、股票投资比例高于30%的投资性保险产品的比例，不得高于投资组合基金净资产的30%不高于30%投资股票不高于20%不高于95%不高于50%投资国债不低于20%不低于5%债券正回购不高于40%不低于20%

大类资产配置比例限制发生变化权益类资产固定收益类资产货币型及流动性资产原23号令11号令监督管理：受托人、账户管理人、托管人、投资管理人违反本办法规定或者企业年金基金管理费、信息披露相关规定的，由人力资源社会保障部责令改正。其中企业年金理事会由人力资源社会保障行政部门责令改正。资格暂停：受托人、账户管理人、托管人、投资管理人发生违法违规行为可能影响企业年金基金财产安全的，或者经责令改正而不改正的，由人力资源社会保障部暂停其接收新的企业年金基金管理业务。其中企业年金理事会由人力资源社会保障行政部门责令职责终止，由委托人选择法人受托机构担任受托人。给企业年金基金财产或者受益人利益造成损害的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。资格长期暂停：人力资源社会保障部将法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人违法行为、处理结果以及改正情况予以记录，同时抄送业务监管部门。在企业年金基金管理资格有效期内，有三次以上违法记录或者一次以上经责令改正而不改正的，在其资格到期之后五年内，不再受理其开展企业年金基金管理业务的申请。合规管理11号令的具体条款监督管理：受托人、账户管理人、托管人、投资管理人违反本办法规缴费财务列支财税政策—财务列支与税收按照财政部34号文，27号文以及国税总局694号文相关规定，企业年金缴费财务列支以及税收规定如下：企业缴费来源：福利费结余（需与国资委沟通）或正常缴费列支在“职工薪酬”项下的“补充养老保险费”，其中5%可纳入人工成本；个人缴费来源于员工税后工资；由企业代扣代缴。个人缴费—税后缴纳；企业缴费视为单月工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。投资收益--不纳税；领取—不纳税缴费入个人账户的税收处理缴费财务列支财税政策—财务列支与税收按照财政部34号文，27央企建立年金条件：1.具备相应的经济能力：企业盈利并完成国资委核定的年度经营业绩考核指标，实现国有资本保值增值。2.人工成本承受能力较强：企业年金缴费水平应与人工成本承受能力相适应；3.基础管理规范、民主制度健全。应参加基本养老保险并履行缴费义务。企业年金方案应通过内部协商方式确定，并通过职工大会或职工代表大会及其他民主方式审议通过。企业缴费比例最高不超过5%，职工个人缴纳部分应不低于企业为其缴费部分（不含补偿性缴费）的四分之一，以后年度逐步提高，最终与企业缴费相匹配。对已划入个人账户的部分，应根据职工工作年限（也可自企业年金计划启动后起计）决定归属个人比例，并随着工作年限的增加相应增加归属比例，在3-5年内逐步归属职工个人。

国资委《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》（国资发分配[2005]135号）《关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知》（国资发分配[2007]152号）中央企业年金政策要点（1）央企建立年金条件：国资委《关于中央企业试行企业年金制度中央企业年金政策要点（2）企业年金制度应兼顾效率与公平，企业缴费向职工个人账户划入资金时，可以综合考虑岗位、贡献等因素，适当拉开差距，但企业员工最高缴费与平均水平之间的差距不宜过大（不能超过5倍）。企业年金方案的设计要保持新老制度和待遇水平的平稳衔接。对试行企业年金制度后退休的人员，……，其个人年金账户中企业缴费部分低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外项目的，可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费、采取加速积累或一次性补偿的方式予以解决。过渡期原则上不超过10年；首批加入计划的员工人数不低于集团合并报表企业总人数的30%，参加计划单位的员工参与率应不低于70%，特殊情况不低于50%;如大于70%，集团可直接审批后期加入下属单位，不需再上报国资委。中央企业年金政策要点（2）企业年金制度应兼顾效率与公平，企业

目录泰康公司年金业务概况企业年金制度简介企业年金建立流程介绍目录泰康公当员工的正常收入因遭受死亡、疾病、事故、失业等减少时，提供收益维持收入水平。包括：寿险、意外险、失能、财产和责任保险等。补偿员工因为疾病或伤残等原因产生的医疗费用，或为员工提供健康指导和预防。包括医疗险、医疗基金、免费体检、健康咨询等。（补充养老计划）：为员工提供退休期间的收入保障。包括企业年金、补充养老等。员工风险管理计划员工健康管理计划员工中长期激励计划员工福利计划种类通常，企业为员工支付的直接经济补偿性福利包括以下三种类型：当员工的正常收入因遭受死亡、疾病、事故、失业等减少时，提供收建立企业年金的流程成立企业年金管理委员会进行全员年金宣导，确定建立企业年金设计企业年金方案提交职工代表大会讨论通过选择企业年金管理机构，并签订合同开立企业年金账户，企业和员工缴费企业年金进行运作国资委审批预沟通劳动与社会保障部方案报备方案批复合同报备计划批复计划登记号反馈报批预沟通反馈企业建立企业年金计划，需遵循下列流程（一套方案，一套合同，三次报备）：建立企业年金的流程成立企业年金管理委员会进行全员年金宣导，确按照国家相关文件要求，“企业年金方案设计要与解决历史遗留问题统筹考虑”，秉承“老人老办法、新人新办法”的具体方案设计要求。方案设计离退休人员在职人员补偿方式：商业养老保险资金来源：社保统筹基金、单位原列支渠道、存量资金(需与上级单位沟通）补偿方式：建立企业年金计划资金来源：企业年金法规范围内缴费、存量资金（需与上级单位沟通）老办法新办法方案设计要点按照国家相关文件要求，“企业年金方案设计要与解决历史设计原则资金筹集方式和缴费办法参加成员资格设置设计目的账户设置权益归属企业年金方案的内容待遇支付方式组织管理和监督方式中止缴费的条件基金管理方式计划中止条件和程序修改条件和程序解释权实施时间设计原则资金筹集方式和缴费办法参加成员资格设置设计目企业年金方案设计---重点内容

参加人员范围

缴费方案

分配方案

权益归属方式

新老制度的平稳衔接

体现普惠制原则企业年金方案设计---重点内容参加人员范围基础缴费补偿缴费企业缴费工/司龄缴费……企业缴费可综合考虑员工工资、职级、距离退休年限、司龄等具体因素确定，实践操作中常用的是基础缴费和补偿缴费。基础缴费是企业为参加计划的员工按照统一的方案定期缴纳的企业年金。补偿缴费是对年金计划实施后，员工退休时基础缴费积累金额没有达到退休待遇领取标准，提供差额补偿。个人缴费企业年金方案设计---缴费与分配方案（1）基础缴费补偿缴费企业缴费工/司龄缴费……企业缴费可综合考虑员基础缴费分配（工资比例法）：单位基础缴费缴费=上年工资总额*5%基础缴费分配到员工个人的金额=该员工上年工资总额*5%特点：工资体现激励，认为职工的工资水平已经体现了他在学历、职务、对企业的贡献等激励因素，按照工资水平作为基数交费体现了公平和激励相结合的原则；计算简单，易于企业宣导和员工的理解认同易于理解宣导。适用：各类企业，尤其是集团企业。缴费分配重点—基础缴费企业年金方案设计---缴费与分配方案（2）基础缴费分配（工资比例法）：缴费分配重点—基础缴费企业年金方工龄、司龄缴费分配（系数法）：缴费总额=上年度工资总额×5%分配额度=缴费基数*（工龄系数+职级系数+岗位系数+绩效系数、、、）特点：较综合考虑各项因素，主要以体现激励性。计算较为复杂，需每个计划年度根据员工数据进行统一核算以确定缴费额度。适用：主要为绩效考核较为严格的企业所使用。工龄工龄系数小于5年1.005年（含）-10年1.0510年（含）-20年1.1020年（含）-30年1.1630年（含）以上1.22职级/岗位工作年限1234561-3年2.22.121.91.81.73-5年2.52.42.32.22.125-9年32.92.82.72.62.510年以上3.63.53.43.33.23.1企业年金方案设计---缴费与分配方案（3）工龄、司龄缴费分配（系数法）：工龄工龄系数小于5年1.005中人定义年金计划建立后10年内退休人员。其个人年金账户中企业缴费部分可能低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外项目支出水平。补偿方式企业可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费，采取加速积累或一次性补偿的方式予以解决。补偿时限：过渡期原则上不超过10年。缴费分配重点—中人补偿中人补偿费用来源：企业年金缴费的3.33%、补充养老存量、应付福利费结余。(存量资金使用需与国资委沟通）企业年金方案设计---补偿缴费（1）中人定义年金计划建立后10年内退休人员。其个人年金账户中企企业根据已经退休人员的统筹外部补贴标准，制定中人的企业年金的“退休领取标准”。通过精算的方式，测算员工退休时，企业年金基础缴费的领取水平，如果低于上述退休待遇领取标准的，差额部分由“补偿缴费账户”分期或一次性补进职工账户。企业年金方案设计---补偿缴费（2）企业年金方案设计---补偿缴费（2）悬崖式：员工在服务年限满一定期限后，将单位缴费部分全部归属给员工个人。100％1年2年5年4年3年时间50％100％归属比例1年2年5年4年3年时间50％100％100％80％60％40％20％归属比例阶梯式：随着员工服务年限递增，逐年将单位缴费部分按比例归属给计划参加人个人。职工个人所缴年金缴费产生的各项权益，全部归属职工个人所有；企业所缴年金缴费产生的各项权益，由权益归属计划决定。企业年金方案设计---缴费权益归属悬崖式：员工在服务年限满一定期限后，将单位缴费部分全部归属给某中央国资委企业，员工约2万人，下属、控股公司110家，各级单位内部差异大，资金压力较大。某国际咨询公司与某大型养老金机构未能协助其解决问题。泰康精算团队按照现金流管理办法，完美解决了新老制度平稳衔接。

由于企业需在年底前完成出账，泰康集中优势团队，三个月时间完成企业年金建立与方案实施工作。2008.82008.92008.102008.112008.112008.12方案设计方案报批机构遴选合同签署合同备案建账运作某中央企业案例32某中央国资委企业，员工约2万人，下属、控股公司110家，各集团中人补偿标准表

泰康凭借专营企业年金的独立精算团队，业内首创了“企业年金现金流精算管理办法和计算模型”，在方案设计上通过“20年补偿递进过渡”、“补偿缴费分期领取”等多种创新方式，帮助集团合理运用资金，应对中人补偿与新老制度衔接的难题！在与国资委的沟通中，泰康作为受托机构全程参与并发挥了积极作用，最终使得方案顺利通过。

序号职级补偿标准1公司领导30002部门级领导25003经理级领导18004员工700十年内基础缴费补偿缴费总部3.30%0.70%子公司13.43%0.57%子公司23.06%0.94%子公司33.70%0.30%各单位方案分配比例某中央企业案例33集团中人补偿标准表泰康凭借专营企业年金的独立精算团队，业年金计划运作的关键在于现金流的平稳，企业年金是长期运营的负债基金，必须依靠资产负债匹配保证运营的稳定性。随着企业年金制度的不断变化，泰康在现金流控制上多次帮助企业应对财务、税务政策风险，保证企业年金按原方案运作。某中央企业案例年金计划运作的关键在于现金流的平稳，企业年金是长期运营

目录泰康公司年金业务概况企业年金制度简介企业年金建立流程介绍目录泰康公高盛专业养老社区行业第一张养老社区牌照国内养老社区标准制定者专业养老金公司增长速度最快的养老公司企业年金最佳受托机构专业资产管理公司保监会资金运用试点单位投资收益持续领先行业股东构成及集团架构众多国资股东的选择，稳健经营，业绩优异。高盛集团每股60元参股，尽显优质资产价值！注册资本6亿元，2009年每股收益3.87元！高盛专业养老社区专业养老金公司专业资产管理公司股东构成及集团泰康

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起始日

家数

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增长率

收益率

某自动化股份有限公司

47,291,2272008-9-92128.76%11.64%30.00%某矿业集团

346,854,8182008-11-38119.14%17.03%30.00%某焦煤集团有限责任公司

414,063,6812009-3-47123.70%13.47%20.00%某农商行

180,999,8182009-5-52129.35%16.16%30.00%某银行

1,433,087,0842009-5-710120.45%11.28%20.00%某勘测设计院

22,420,1992009-6-292111.46%6.87%10.00%某港口集团公司

26,896,8242009-7-83116.22%9.87%10.00%某集团

62,585,5642009-7-22215.12%3.19%0.00%某央企

38,787,7422009-9-253112.69%8.89%30.00%某实业集团

58,252,9502009-10-10318.66%6.25%15.00%某铁路股份有限责任公司

30,655,1052009-10-152111.97%8.72%25.00%某能源集团股份有限公司

41,685,8972009-11-24317.14%5.65%15.00%某电力集团公司

32,982,4802009-12-22617.60%6.39%30.00%某发电有限责任公司

67,148,2142009-12-29217.94%6.80%30.00%某铁路局

431,073,9112009-12-30515.85%5.02%10.00%优异的投资业绩—企业年金截至2011年3月31日，累计投资运作年金规模超过118.645该计划自2009年5月7日开始投资运作，截至2011年3月底，泰康资产累计投资收益率为30.26%，平均年化投资收益率15.96%；业绩比较基准为：15％×沪深300指数＋35％×中国债券总指数＋50％×7天通知存款利率；泰康

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