透视加强企业内部控制的探索

1、透视加强企业内部控制的探究2如何完善现代企业的内部控制通过上述对我国现行企业内部控制存在新问题的分析，笔者对如何完善现代企业的内部控制，提出如下几点浅见。2.1更新观念，进步熟悉更新观念，进步熟悉，走出误区，包括摘要：1走出“控制就是牵制的误区，确立现代控制观念；2走出“控制越紧越好的误区，防止高度集权、僵化运作、效率低下；3走出“放任自流的误区，防止目的不明、责任不清；4走出“控制就是处分的误区，防止以处分代替控制。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目的及整体战略目的的实现。加强和完善企业内部控制，首先应注重企业内部控制

2、环境的建立。内部控制环境越佳，内部控制的功能越能得到充分发挥。根据内部控制的原理，要保证内部控制有效地运行，企业的任何人员都不能超越内部控制的约束，企业的任何管理制度都须经他们通过施行。因此，内部控制的制定、执行都离不开管理当局的态度，离不开他们的经营思想和理念。只有管理当局重视内部控制，从思想上熟悉到它的功能，在实际行动中贯彻控制的政策、方法和程序，才会有助于内部控制得到充分的发挥。重视对单位负责人进展内部控制的宣传。内部控制的成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制的随意性或互相串通

3、、搞内部人控制。因此，加强对单位负责人的内部控制宣传、进步他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。我国一些企业内部控制形同虚设，往往是单位负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此?会计法?明确规定，单位负责人负有执行?会计法?的法律责任。今后在制定控制有关规定时同样要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动我国企业内部控制安康的开展。2.2建立有效的信息系统和内部控制制度一个良好的信息和沟通系统要求可以对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进展纵向和横向的有效传递。要让每位员工清

4、楚地知道控制制度的有关方面、自己承担的职责及扮演的角色，和别人工作的关系，哪些行为被承受，哪些不被承受以及别人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时把握企业营运的状况和组织中发生的新问题，及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内部控制方法的有效施行，有利于企业的经营和开展。并且一个信息和沟通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。建立内部控制制度要贯彻互相牵制原那么和协调配合原那么。牵制原那么即一项完好的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的2个或2个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的2个部门或人员办理以使该部门或人员

5、的工作受另一个部门或人员的监视。在纵向的关系上，至少经过互不隶属的2个或2个以上的岗位或环节，以使下级受上级监视，上级受下级限制。另外各部门或人员必须互相配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原那么是互相牵制原那么的深化补充。贯彻这一原那么的重点是不相容职务互相别离，建立岗位责任制和对会计凭证的控制。会计记录是反映经济业务发生、处理和结果的文件记录，应对企业发生的各类业务进展适当的分类，确认并记录所有真实的交易，在各类会计报表中恰当地表达交易和披露相关事项，应定期进展各类记录的核对，以保证账证、账账、账实相符。尤其要防止只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既互相牵制，又互相协调，

6、从而在保证质量及进步效率的前提下完成经营任务。建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制。为了尽快推动单位内部控制制度建立，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行和参考。一般的单位内部控制应满足以下几方面的要求摘要：1制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完好的体系；2将共性的内容制定详细详细的标准；3对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定标准性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。不仅要建立内部控制标准体系，还要定期或不定期地检查考核和评价，对内部控制中存在的缺陷和新问题提出改进建议。对执行内部会计控制成效显著的

7、单位、机构和人员给予表彰，对违犯内部控制者提出批评和处理意见。企业的组织构造。组织构造是企业进展方案、执行、协调、控制和监视经营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系。企业组织构造建立的好坏，直接影响着企业经营成果及内部控制的效果，故企业应该根据企业自身的经营思想、经营特征、经营规模、管理形式等来建立符合自己企业的组织构造。企业在设置组织构造时，应当从内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其互相间的关系，即要做到内部机构设置合理、职能明确、互相沟通、互相制约，保证企业的各项经营管理活动通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理目的。有了科学、合理的组织构造，还需要有和之相适

8、应的人员来落实，故要求企业在各内部机构中装备和其承担的责任、相适应的并具备良好素质和足够的知识及丰富经历的主管人员，由他们带着机构不折不扣地履行好职能，这样才能保证组织构造的正常有效运行。再者，要进步组织构造的应变才能，以适应市场环境变化的需要，这对保证内部控制的有效运行也非常重要。健全企业制度，包括摘要：1建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制；2制定恰当的员工工作标准和道德标准，作为考核员工的根据；3建立富有良好鼓励机制的职务晋升和工资晋级制度，防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生；4对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规

9、章制度，并在各项规章制度实行过程中，对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救方法，发现新问题，有及时行动进展纠正的机制。加强企业财务内部控制，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目的的实现和企业财产的平安有重要的直接影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是执行平安、有效的财务管理的基矗建立良好的控制活动。控制活动出如今整个企业内的各个阶层和各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目的的实现，其用以识别并用以处理风险所必须采取的行动已有效的落实。

10、而严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制和点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效率。企业应该设立良好的控制活动，而控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。加强企业的内部监控。要确保内部控制制度被实在地执行，且执行的效果良好。内部控制过程就必须被施以恰当的监视，通过监视活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监视检查工作，建立和完善内部审计监视体系，并由专门机构或指定的专门人员详细负责内部控制执行情况的监视

11、检查。同时，为确保发挥内部审计监视功能，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，进步审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。2.3加强风险评估，进步风险意识随着经济的开展、经济环境的变化，企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益剧烈，企业风险不断地进步。风险一般可分为经营风险和财务风险。所谓经营风险是指因消费经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部的诸多因素的影响，具有很大的不确定性。由于企业经营风险的不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的功能，及早地进展风险评价，确定风险领域，防患于未然。现代企业是一个布满竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和开展，企业管理者必须亲密注重企业可能遭到的风险，并采取有效方法。因此，企业要树立风险意识，针对各个风险