水利基本建设项目内部审计

1、巴 水利基本建设把项目内部审计爸一、水利基本建百设项目审计概述（一）定义碍审计单位（各级背水利审计部门）俺按照管理者的要翱求，依照国家的哀法律、法规、规稗章及管理者的有坝关规定，在各级板水利部门的主要白负责人的领导下蔼，依法对水利基胺本建设项目的真澳实性、合法性进巴行审计，查出存阿在的问题，提出鞍处理的意见和建笆议，达到规范水傲利基本建设项目绊的建设管理，提扳高水利基本建设盎资金的使用效果胺，达到内部审计爱的监督、评价和暗服务职能。哀（二）水利基本岸建设项目审计种翱类捌（1）按审计主巴体分类扒1、水利部审计隘。是水利内部审傲计最高审计，对碍全国的中央水利罢基本建设项目都版有权审计，负责拌全国水

2、利基本建扮设项目审计工作百的组织协调和监芭督指导。目前主拌要开展水利部主芭持验收项目的竣矮工决算审计，也阿经常开展一些水敖利基本建设项目坝的专项审计和审拔计调查。办2、流域审计。瓣流域机构的水利袄审计部门对水利败基本建设项目的唉审计，其中对区拌域负责建设管理阿的项目要在水利暗部的授权下开展懊审计工作。目前盎开展比较多的是捌有流域机构主持扳验收项目的竣工哎决算审计，对直鞍属建设项目的审耙计，对区域负责扒建设管理的建设拜项目审计开展的皑不够。肮3、区域审计。疤地方水利审计部罢门对水利基本建巴设项目的审计。拌4、项目法人内绊部审计。按照拔审计署关于内部哀审计工作的规定百要求，项目法氨人建立内部审计版

3、机构，建立内部佰审计制度，开展艾内部审计工作，俺实现对水利基本氨建设项目经常化扳的审计监督。唉（2）按建设项昂目建设的阶段分隘类1、开工审计拔审计项目是否符岸合国家规定的条昂件。从审计水利澳基本建设项目建斑议书、可行性研翱究报告、初步设袄计报告入手，评邦价其真实性、合澳法性，是否符合摆规定的程序；建版设资金的来源是绊否全部落实等。摆一是初步设计文百件的审计。要审伴查初步设计文件盎编制的合规性和斑合法性。包括初巴步设计文件的组班成内容是否完整叭，编制所依据的阿资料是否齐全，艾是否符合实际。邦概算定额是否符跋合行业要求和国哀家规定的标准，盎预算价格的确定奥方式是否合理，扮工程量的计算是背否真实，定

4、额指挨标的套用是否合爸规。二是资金来敖源及其落实情况把的审计。审查资岸金来源是否合规办，配套资金是否肮落实。对前期工哎作、资金来源及袄其落实情况的审胺计，是保证项目瓣按期建设，不留稗缺口，防止瓣“吧三边颁”鞍工程和佰“捌半拉子碍”扳工程的重要手段搬。三是对于多渠澳道投资来源、管霸理层次较多的基阿本建设项目，审班查项目法人是否八按规定组建，职笆责是否明确，制拔度是否健全，必熬要时要开展开工颁审计。隘2、建设期间审暗计岸建设期间审计是拌事中审计监督，熬是控制建设资金板安全有效使用的把最主要环节。它罢有利于及时发现艾问题、解决问题摆；有利于及时完瓣善制度，防止问搬题再次发生；有袄利于科学决策、绊依法

5、行政、民主霸管理。百3、竣工决算审矮计百（后面详细介绍把）俺（3）按审计的袄内容分类坝1、财务收支审疤计挨主要对项目建设叭资金的来源和使阿用情况进行审计靶，督促落实资金办来源，规范建设扒资金的使用。耙2、建设管理审八计艾建设管理（四制昂）审计，目的是败规范建设管理，巴使项目建设管理百执行国家的有关暗规定。翱3、专项审计和跋审计调查唉为了实现特定目板的开展的水利基岸本建设项目审计案。如为了解和规拔范水利基本建设背项目招标投标工邦作而开展的招标吧投标审计等4、后续审计爱对水利审计部门疤对已审计项目的百审计结论的落实盎情况进行的审计版，目的是督促项靶目建设管理单位般要严格执行审计唉结论，促进问题暗的

6、整改，提高水蔼利审计的权威性唉。5、其它审计班（三）水利基本班建设项目内部审阿计的一般程序白（1）编制审计懊计划氨审计计划分为年安度审计计划、项矮目审计计划和审邦计实施方案，其办中的项目审计计碍划的编制，除按班照内部审计具碍体准则凹挨审计计划外，靶按下列要求编制按1、审计计划编傲制的依据斑审计计划按年度熬由各级水利审计办部门根据本单位笆年度工作计划、皑审计资源等情况安制订，经单位主凹要负责人批准后绊实施。稗2、制定审计计捌划的原则肮疤突出重点的原则柏。对国家重点建跋设项目、建设管巴理层次较多的建邦设项目、建设进拜度缓慢的项目及挨历次审计或检查俺中发现问题比较般突出的项目应重罢点安排审计；翱耙避

7、免重复审计的半原则。同一建设岸项目审计每年原爱则上不超过一次拌，对已纳入审计暗机关或上级水利百审计门年度审计伴计划的建设项目暗不再纳入年度审邦计计划；拌唉有效性的原则。般对建设项目安排岸开工审计，大、瓣中型建设项目必办须安排一次以上鞍的建设期间审计败；所有建设项目皑必须安排竣工决芭算审计。岸3、审计计划管矮理熬审计计划经批准案后，应及时报上哀级水行政主管部背门备案。各省级半水行政主管部门板制定的审计计划叭报流域机构备案坝，流域机构制定巴的审计计划报水啊利部审计室备案隘，以促进计划管蔼理的项目衔接，拔防止漏审和重复肮审计，节约水利白审计资源。挨4、审计计划的岸要求岸各级审计部门在碍制定审计计划前

8、八，应同计划、财吧务、建设管理等氨部门充分协调。艾5、审计计划的熬调整拔下列情况可调整胺年度审计计划。捌板因单位工作计划肮调整，审计计划坝需要作相应调整阿的；袄俺与政府审计机关背或上级审计部门般安排的审计项目傲重复的；岸邦根据上级审计部斑门要求需要调整白的。版（2）成立审计邦组 制定审计实熬施方案（落）艾（3）送达审计靶通知书扳审计部门应在实奥施审计前印发审瓣计通知书。审计傲通知书的编制除癌按照内部审计靶具体准则翱颁审计通知书外班，还结合水利行啊业的流域管理和疤区域管理相结合罢的管理形式，按癌下列要求编制送拜达。邦1、审计通知书把的编制依据皑审计通知书由审艾计部门根据批准八的年度审计计划翱编制

9、，由单位主坝要负责人或授权盎审计部门负责人瓣签发。邦2、内容和编制唉要求芭审计通知书的基扳本内容和编制要版求按内部审计按具体准则阿把审计通知书的哎有关规定办理。案主要包括：哀被审计单位及审敖计项目名称；审芭计目的及审计范笆围；审计时间；背被审计单位应提稗供的具体资料和翱其他必要的协助爱；审计小组名单碍；内部审计机构俺及其负责人的签安章和签发日期。暗后面将举例说明拔。绊3、审计通知书暗送达阿把水利部对流域机把构实施的建设项氨目实施审计的审按计通知书,直接霸下达到流域管理懊机构，由流域管胺理机构负责通知敖项目法人；安拌流域管理机构对吧直属建设项目审拜计的审计通知书拔由流域管理机构埃审计部门直接送颁

10、达项目法人，并耙抄送流域管理机碍构规划计划、建案设管理及财务经懊济部门；流域管碍理机构对流域内阿各省实施的建设瓣项目审计的审计懊通知书由流域管碍理机构审计部门耙送达省级水行政八主管部门，由省奥级水行政主管部拔门通知项目法人跋；笆百流域内各省对本半省实施的建设项板目审计的审计通胺知书的送达方式昂可由各省水利厅笆审计部门自行规按定；吧拜审计通知书要求懊在实施审计前拌3熬日送达。特殊审拔计业务可在实施艾审计时送达。（4）实施审计癌审计实施过程中懊，应收集审计证罢据，记录审计工耙作底稿。审计证跋据的收集方法、罢内容、要求按氨内部审计具体准罢则扳肮审计证据的要班求办理；审计工半作底稿的记录原班则、方法及

11、使用颁执行内部审计邦具体准则吧板审计工作底稿凹（5）征求意见班及讨论通过审计百报告稗审计组在审计终唉结后，应当及时碍提出审计报告，盎并征求被审计项颁目法人的意见，百必要时也可同时翱征求相关单位意哎见。审计报告的拔内容、格式、编版制及审核要求等傲，除按内部审百计具体准则氨-拜审计报告的要按求外，必须包含癌审计计划所确定挨的审计内容。皑（6）下达审计霸结论懊1、审计结论下岸达的依据扒审计部门根据建拌设项目审计报告矮，被审计项目法胺人的书面反馈意霸见，提出建设项耙目审计决定或审叭计意见、审计建氨议。岸2、审计结论下矮达的程序耙澳水利部审计室对霸建设项目审计的跋审计决定或审计芭意见、审计建议暗，由流域

12、管理机班构负责实施的建扒设项目，直接下岸达到流域管理机拜构；由流域省实摆施的建设项目，瓣直接下达到省级八水行政主管部门皑；由流域管理机霸构和有关省共同安实施的建设项目暗，直接下达到流拜域管理机构。同芭时抄送水利部规傲划计划、财务经坝济和建设管理部鞍门。啊巴流域管理机构审班计部门对直属建袄设项目审计的审版计决定或审计意澳见、审计建议直唉接下达给项目法鞍人，同时抄送流斑域管理机构规划澳计划、财务经济翱和建设管理部门吧；流域管理机构跋审计部门对各省瓣实施的建设项目蔼审计的审计决定耙或审计意见、审把计建议下达给省般级水行政主管部伴门，并抄送建设笆项目法人。版捌省各级水行政主碍管部门审计部门凹实施的建设

13、项目摆审计的审计决定扒或审计意见、审吧计建议的下达方摆式可由各省自行背规定。艾耙流域管理机构和叭省级水行政主管癌部门应负责督促巴建设项目法人及扳相关单位认真落捌实审计决定或审扮计意见、审计建澳议。癌3、审计结论的坝执行袄项目法人及相关班单位必须执行审耙计部门下达的审懊计决定和审计意哀见，应当采纳审斑计建议。对审计哎决定的执行情况熬，审计意见的落敖实、处理结果及奥审计建议的采纳唉情况，要在下达邦30日内，按程胺序报下达审计决八定或审计意见、埃审计建议的审计吧部门，必要时抄摆送有关部门。版4、审计中遇到敖重大问题的处理半审计组在审计工办作中发现建设资耙金被截留、挪用办、挤占及转移，绊地方配套资金严

14、扒重不到位，重大唉质量事故，较大百金额的索赔等重澳大问题，应及时办处理或向派出审岸计部门报告。暗5、审计结论其暗它方面的运用蔼建设项目佰审计决定岸和败审计意见可以作鞍为对绊治淮柏基本建设项目法扒人代表进行任期岸经济责任审计的芭重要依据和参考碍。皑（四）水利基本袄建设项目的主要叭审计内容翱（1）开工审计袄内容熬1、建设项目建岸议书、可行性研暗究报告、初步设皑计报告批准情况肮的真实性和合法瓣性；阿2、项目法人是昂否按规定组建，挨主要内部管理制办度是否按规定建斑立，是否满足建岸设管理的实际需艾要；坝3、建设项目投班资来源是否全部蔼落实，年度投资傲计划是否下达，芭开工所需建设资澳金是否到位；拔4、施工

15、准备工拔作是否完成。主袄要包括设计、监爸理、征地拆迁及安施工合同是否按盎规定签订；征地氨拆迁工作是否完背成，有无违反国蔼家政策，侵占农碍民利益的行为；懊“皑三通一平艾”碍是否满足施工条耙件等；坝5、其它需要审白计的内容。背（2）建设期间般审计内容肮1、计划下达、斑资金来源及到位邦情况伴佰计划下达及分解白依据的真实性和啊合法性；岸扳资金来源是否列摆入投资计划和部版门预算；跋熬地方配套资金是柏否同比例到位；安斑用款计划申请的安内容是否合法，拜依据是否充分，芭程序是否规范；艾癌建设资金是否按罢规定开户存储。瓣2、招标投标审熬计澳败建设项目招标、霸投标、开标、评胺标及中标的程序拔和内容的真实性半和合法

16、性；般搬标段划分是否合矮理，必须招标的巴项目是否全部招搬标，是否有规避败招标的行为；吧凹招标报告是否经澳主管部门批准，碍招标结果是否报肮主管部门备案；坝半自行招标是否经碍批准同意，代理袄招标是否具有相胺应的资质。哀3、合同管理审般计般扮建设项目勘察、隘设计、施工、监奥理、采购等合同拌的订立、履行、凹变更及转让、终班止的真实性和合瓣法性；澳癌项目法人是否建哎立了合同管理制熬度及其执行情况奥；哀胺合同是否执行了矮审计签证及备案暗制度；耙稗水利部制定的合按同示范文本及通矮用条款的执行情澳况。哎4、概算执行情芭况审计搬碍概算的批准、执板行及调整的真实凹性和合法性；背安设计变更是否履败行报批手续；氨佰预

17、备费的使用及肮批准情况；半5、工程价款结摆算审计翱袄工程价款结算是般否以合同为依据皑；奥绊是否按规定的程俺序和手续结算；按扮工程价款的支付盎是否取得发票，癌支付方式是否符瓣合规定；唉癌备用金的结算是碍否符合规定；靶叭有无故意拖欠工扒程款的行为。巴6、建设项目债胺权债务发生的真凹实性和合法性，肮是否按规定进行案了清理。鞍7、会计报表的皑真实性、完整性唉和及时性，重大埃事项是否执行了疤及时报告制度。败8、其它需要审翱计的内容。按（3）竣工决算熬的审计内容隘（后面重点讲解八）哎（4）概算执行俺情况专项审计内隘容啊1、概算执行情败况审计办笆审计日已完成投鞍资的真实性和合搬法性。罢拌核定完成初步设邦计批

18、复内容还需啊要投资数。吧艾已完成投资的真坝实性和合法性伴2、年度投资计艾划的下达及资金班到位情况审计搬3、建设资金管靶理和使用情况审奥计凹建设资金管理和疤使用是否执行基安本建设财务管理版制度、建设管理爱制度，不是本次敖审计重点，在其般它审计内容时注胺意。百4、财务检查整霸改决定的落实情绊况审计瓣（5）招标投标绊专项审计内容奥1、招标投标管扳理监督审计盎扳招标范围和标准癌是否符合国家有扒关规定；重点审跋查是否存在规避败招标的行为；澳袄标段的划分是否蔼合理，是否满足拔建设管理和施工疤管理的需要；安半招标投标工作是板否进行了行政监哎督和执法监察；办熬自行招标是否经拔批准同意，代理蔼招标是否具有相昂应

19、的资质。2、招标审计绊邦设计、监理、施瓣工及物资采购等扳招标项目在招标袄时，是否具备了氨招标条件；百白采用邀请招标的鞍项目是否符合规盎定的范围，是否埃经过有关主管部把门批准；佰采用公开招标袄方式的项目，招爸标人碍是否奥在国家发展计划拜委员会指定的媒俺介发布招标公告岸，大型水利工程佰建设项目以及国扒家重点项目、中稗央项目、地方重昂点项目懊是否疤同时还在中国哎水利报发布招哀标公告肮；扮稗公告正式媒介发败布至发售资格预佰审文件（或招标百文件）的时间间瓣隔俺是否吧少于百规定时间（颁10日蔼）；疤招标公告的败内容是否敖真实氨合法；版招标公告巴是否存在袄限制潜在投标人靶的昂内容；啊胺已发出的招标文氨件进行

20、必要澄清胺或者修改的，是搬否在招标文件要叭求提交投标文件唉截止日期规定的碍时间前（半15氨日）；是否以书版面形式通知所有班投标人；澄清或斑者修改的内容是扮否作为招标文件爸的组成部分；鞍版自招标文件开始班发出之日起至投柏标人提交投标文版件截止之日止的奥时间是否少于规艾定的最短时间（案20靶日）；案埃招标文件的出售安价格及投标保证拜金数额是否在规瓣定的限额内；3、投标审计奥唉投标人是否具备吧水利工程建设项拌目所需的资质（傲资格），是否具白备招标文件的要哎求；白鞍投标文件的编写岸、密封、撤回、爸更正、补充、替爸代方案等是否符跋合有关规定及招班标文件的要求；安安两个或两个以上吧单位联合投标的巴，其资质

21、等级较案低的单位确定是哎否符合规定；拌昂投标人在递交投靶标文件的同时，傲是否递交了投标盎保证金。4、评标审计阿颁评标标准和方法拌是否在招标文件背中载明，在评标蔼时是否另行制定版或修改、补充任靶何评标标准和方阿法，评标标准和板方法是否对所有隘投标人都相同；跋安评标的指标、标白准是否科学合理翱；标底的编制和袄确定是否符合规搬定；叭靶参加开标会议的败人员、开标时间捌、开标记录及开百标程序是否符合班规定；昂背评标委员会人员皑的确定、人员构哀成及专业结构是坝否符合规定，是绊否满足招标项目班的要求。重点审背查评标委员会成按员是否在规定的敖专家库中随机抽扮取，项目法人指扳派的评委是否超癌过三分之一；百鞍评标

22、程序及无效袄标的处理是否符鞍合规定；坝啊评标委员会是否扳按规定进行评标爱，是否执行了评扮标纪律。重点审俺查是否存在罢领导通过打招呼盎、批条子等干预熬评爸标工作疤行为；蔼柏评标报告的内容笆是否真实完整。5、中标审计柏鞍候选中标人的基败本条件是否符合爸规定的条件，是肮否按规定进行了拔排序；摆熬中标人的确定方版法是否符合规定皑，是否在规定的啊时间（15日）版内向有关主管部吧门书面报告；唉伴中标通知是否按背规定发出，合同靶是否在规定期限隘（30日）内签阿订，中标人放弃敖中标、拒签合同袄后，是否按规定肮处理；跋澳招标完成后，是爱否按规定退还投俺标保证金。隘（6）合同管理背专项审计内容澳主要审计内容包胺括

23、：建设项目勘爸察、设计、施工爸、监理、采购等鞍合同的订立、履叭行、变更及转让氨、终止的真实性懊和合法性；项目坝法人是否建立了白合同管理制度及笆其执行情况；合绊同是否执行了审半计签证及备案制懊度；水利部制定爱的合同示范文本邦及通用条款的执奥行情况。叭1、合同管理制案度审计瓣芭是否背建立健全合同管芭理制度和责任制稗度跋及其有效性；柏靶是否肮从制度上规定合吧同管理部门、各唉职能部门和承办叭部门的合同管理氨权责和工作程序柏；懊懊是否伴建立健全阿了芭合同责任人制度盎及其有效性；拔百是否柏建立合同专用章斑的使用管理制度拜及其有效性；半袄是否按建立健全本单位班合同审批的相关皑制度绊及其有效性；背办是否袄建立

24、健全傲合同授权、皑审批艾管理制度及其有百效性；阿拜是否俺建立合同的会签吧审批制度百及其有效性；板斑是否把建立合同的蔼档案管理矮批制度把及其有效性。罢2、合同签订审氨计班合同签订主体矮资格皑是否办符合合同法拌的规定扳，是否存在以扒单位的内设机构傲的败名义对外签订合哀同，斑是否存在摆法定代表人以外颁非经授权的对外阿签订合同敖；阿合同签订吧的程序和手续是瓣否符合单位内部案控制制度的要求叭，是否有利于合爱同的执行；啊氨合同签订是否存瓣在不是书面形式氨；跋皑合同签订的内容拜要素是否齐全；半肮合同签订时是否敖对合同履行的风澳险进行了预测；柏跋合同签订是否执佰行了审计签证及埃备案；敖3、合同履行审案计叭合同

25、履行中的癌各部门办和人员昂职责扒是否明确，瓣程序班和手续是否满足盎内部控制的需要爸，安是否拔对合同履行的全氨过程昂进行控制和监督耙。摆霸工程价款结算、哀工程预付款、履艾约保证金、质量坝保证金的管理是柏否严格执行合同瓣；敖瓣合同变更是否真办实，手续、程序笆及形式是否满足蔼内部控制的需要绊。重点审计合同碍变更增加项目的背价格确定是否合阿理；把爸合同履行中发生艾纠纷的处理是否版公正合理，是否癌有利于控制工程八投资；暗4、水利部制定邦的合同示范文本澳及通用条款的执案行情况审计暗靶是否执行了水般利水电工程施工鞍合同和招标文件版示范文本；皑昂是否存在删改啊“搬通用合同条款暗”扒的行为；碍癌“把专用合同条款

26、挨”盎的修改和补充是靶否有利于合同的坝执行，是否有利坝于公平公正，是把否有利于工程投懊资的控制；半巴工程预付款的支版付是否符合规定熬。办（五）水利基本哀建设项目审计实安施方案昂（1）审计实施搬方案制定的原则爱鞍符合内部审计准傲则的要求笆稗合理利用现有的扳审计资源拌翱完成审计工作任爱务颁（2）审计实施捌方案的主要内容暗按照内部审计准胺则（审计计划）唉和项目特点来确吧定。主要包括：俺具体审计目的；扒具体审计方法和癌程序；预定的执暗行人及执行日期靶；其他有关内容半等柏。版（3）开工审计扳实施方案（落）叭（4）建设期间皑审计实施方案1、审计目的斑为加强基建管理岸工作，正确反映拌工程概算执行情伴况，提高

27、基建资白金使用效益。对背存在的问题提出肮处理意见，对管傲理不规范的地方埃提出改进建议，罢进一步提高项目胺的建设管理水平昂。2、审计依据懊癌中华人民共和板国审计法；奥澳水利部治淮基按本建设项目审计艾办法（水监艾200437半3号）；败澳国家审计署于2颁003年3月以佰第4号令发布的般审计署关于内案部审计工作的规岸定；摆版中国内部审计协鞍会于2003年岸4月印发的内摆部审计基本准则胺、内部审计敖人员职业道德规碍范及十个具体埃准则；敖白财政部基本建按设财务管理规定百及财政部、水疤利部水利基本哎建设资金管理办板法等。白3、审计内容及扳重点袄A、前期工作审敖计内容霸耙建设项目建议书白、可行性研究报癌告、

28、初步设计报盎告批准情况的真坝实性和合法性；颁巴项目法人是否按案规定组建，主要搬内部管理制度是邦否按规定建立，哎是否满足建设管哀理的实际需要；邦八建设项目投资来拜源是否全部落实霸，年度投资计划俺是否下达情况；胺安设计、监理、征疤地拆迁及施工合拌同是否按规定签靶订；征地拆迁工哎作是否完成等；摆B、计划下达、白资金来源及到位哀情况啊半计划下达及分解拔依据的真实性和爱合法性；蔼挨资金来源是否列扒入投资计划和部挨门预算；爸挨地方配套资金是柏否同比例到位；拌艾用款计划申请的鞍内容是否合法，哀依据是否充分，霸程序是否规范；叭拔建设资金是否按拌规定开户存储。捌C、招标投标审柏计拜耙建设项目招标、般投标、开标、

29、评搬标及中标的程序瓣和内容的真实性靶和合法性；瓣靶标段划分是否合扳理，必须招标的癌项目是否全部招哀标，是否有规避叭招标的行为；班挨招标报告是否经扒主管部门批准，拌招标结果是否报伴主管部门备案；办蔼自行招标是否经搬批准同意，代理唉招标是否具有相按应的资质。板D、合同管理审百计跋百建设项目勘察、肮设计、施工、监霸理、采购等合同拜的订立、履行、傲变更及转让、终邦止的真实性和合盎法性；蔼坝项目法人是否建拔立了合同管理制暗度及其执行情况背；疤摆合同是否执行了奥审计签证及备案爱制度；百哀水利部制定的合安同示范文本及通跋用条款的执行情埃况。胺E、概算执行情碍况审计盎癌概算的批准、执颁行及调整的真实罢性和合法

30、性；凹版设计变更是否履奥行报批手续；办氨预备费的使用及坝批准情况；霸F、工程价款结吧算审计班懊工程价款结算是摆否以合同为依据敖；瓣阿是否按规定的程蔼序和手续结算；坝伴工程价款的支付般是否取得发票，盎支付方式是否符霸合规定；暗凹备用金的结算是扳否符合规定；叭敖有无故意拖欠工哀程款的行为。癌G、建设项目债蔼权债务发生的真搬实性和合法性，把是否按规定进行斑了清理。蔼H、会计报表的碍真实性、完整性翱和及时性，重大氨事项是否执行了斑及时报告制度。瓣I、基本建设支拌出审计霸爱建设成本的真实懊性和合法性；斑靶成本计算对象是搬否合理，是否有敖利于交付使用资拜产价值的计算；办叭待核销基建支出稗和转出投资是否哎符

31、合规定的内容癌；叭捌建设单位管理费瓣的管理使用情况搬；胺岸成本控制制度的把制定及其有效性哀。俺审计重点为同建扳设资金管理使用拌相关的招标投标爱、合同管理、工百程价款结算等。坝4、审计方法及耙程序A、审计方法摆通过现场查看，袄听取汇报，查阅巴会计凭证、会计扒帐簿、会计报表澳、合同及建管单邦位内部规章制度哎等资料掌握建管邦单位的基本情况败，在掌握建管单傲位基本情况的基袄础上，通过核对败、比较、询问及搬分析等审计方法板，达到审计目的佰。审计方式为就跋地审计。B、审计程序爱肮确定被审单位，扳制定审计方案；佰板送达审计通知书胺；审计实施；叭哀征求被审单位意版见；坝坝出具审计报告；败啊提出处理意见和百建议

32、。矮（5）审计人员半及组织安排A、审计组成员（落）B、审计分工疤败：审计组长，负绊责审计工作的组鞍织协调，负责审敖计资料的复核，氨负责审计报告的办征求意见和定稿隘工作。澳扒：负责审计内容爱的（一）、（二傲）。摆稗：负责审计内容爱的（四）、（五皑）、（八）。吧唉：负责审计内容懊的（三）、（七肮）、（九）。颁颁：负责审计资料拜的汇总，负责审盎计内容的（六）哎。C、工作要求颁蔼审计人员按照审安计分工的要求完败成负责的审计工白作，在完成指定败工作时，涉及其癌它方面内容的问昂题也要记录于审稗计工作底稿；板八对有关违纪问题埃的定性应通过审敖计组讨论后，向笆被审计单位提出暗；颁昂审计结束后，审背计人员对各自

33、的奥审计内容出具审按计情况报告，报白告分基建单位管板理情况、存在的耙问题及意见和建巴议。D、时间安排凹审计自 年隘 月 日开颁始， 月 唉 日完成现场审奥计工作，并同被爸审计单位交换意巴见， 年 袄 月底完成审伴计报告。傲（5）竣工决算吧审计实施方案坝（后面详细讲解坝）岸（六）水利基本奥建设项目审计中摆发现的主要问题斑及处理意见拌（1）建设资金俺在管理使用中存昂在的问题胺敖挤占、挪用、滞按留建设资金胺将不属于建设项般目开支的费用从暗建设项目中开支背，挤占项目建设斑资金；将项目建奥设资金已担保或靶借款的方式将工唉程建设资金挪用捌；将应拨付到建懊设项目的资金不办拨付到建设项目氨，滞留建设资金拌。耙

34、如：某工程中出芭借水利建设资金捌8548万元，罢尚有305万元蔼未收回，造成建巴设资金损失；某把单位用基建资金奥支付职工的工资败性支出、办公设癌备、办公家具等邦176余万元；岸某法院从基建户艾强行划走项目建扳设资金260多伴万元用于赔付内安部职工个人非法蔼集资索赔款；某笆项目法人自行将啊报废及毁损资产凹1000余万元傲记入稗“柏待核销基建支出八”鞍等等。把这些做法违反了挨财政部基本建邦设财务管理规定稗和财政部、水败利部水利基本凹建设资金管理办拌法的有关规定叭。对挤占的建设澳资金要求按照耙国务院关于违反摆财政法规处罚的俺暂行规定从建懊设成本中扣除，办并收回占用的资翱金；对挪用的建坝设资金要限期归

35、把还，造成损失的哀，要追究责任；败对滞留的建设资癌金要限期拨付到熬位。把班地方配套资金不昂能同比例到位叭地方配套资金不澳能按可研或初步暗设计批复的比例俺到位，有的甚至埃项目基本完工时碍还不能到位。主俺要原因为为：一唉方面，地方财政笆紧张，客观上给爱地方配套资金的岸筹集带来一定的坝困难；另一方面拔，地方政府不重挨视，过分依赖中昂央财政。矮这些做法违反肮国务院批转国家哎计委、财政部水阿利部、建设部关奥于加强公益性水扒利工程建设管理版若干意见的通知敖国发（20氨00）20号柏、财政部基本伴建设财务管理规案定（财建2捌002394按号）的有关规定挨。影响了项目按柏计划实施、改变板了原定地方配套八资金比

36、例和影响跋结余资金分配。佰哎未按规定的程序拔和手续管理使用败建设资金熬这方面的问题主败要表现在项目初把步设计概算未批佰复就下达投资计吧划，安排建设资袄金；开工条件不岸具备，就开工建肮设；工程价款结皑算不完全依据合爸同，程序不规范芭，手续不全等。案对这部分问题的翱处理原则是，对罢能纠正的要求纠柏正，对不能纠正岸的，要求以后注爸意。般扮水利建设资金未拜按规定专户存储疤，并将部分建设懊资金转为定期存岸款。伴如：1995年皑靶1998年间，挨某单位以协定存癌款的方式，把待埃拨的水利建设资芭金、世行贷款资啊金存入当地各类哀商业银行，将超跋出同期活期存款凹的利息315万懊元用于弥补机关隘事业经费；同时斑将

37、3.77亿元笆的世行贷款资金瓣转入定期存款（白有非金融单位）蔼，到期后尚有1伴50万元未能收邦回，造成基建投矮资损失。另一单搬位将闲置建设资拔金以个人名义进霸行班“唉公款私存半”霸，套取高额利息佰用于提高项目法颁人福利。扒碍用大额现金支付巴工程款。皑某单位在工程结挨算时，用大额现芭金直接支付工程把款200余万元班。违反现金管袄理条理。邦（2）建设管理败中存在的问题百板项目法人责任制凹落实中存在的问把题哎法人责任制没有败完全建立。办存在职责权限不伴明确，项目法人鞍多为临时机构，佰不具备法人主体拜资格，不能独立稗承担民事责任，傲建设中发生的问隘题只能有国家承疤担；拔项目法人内部制背度不健全。蔼主要

38、表现在，办皑法都是一些原则班性的规定，不具敖体，针对性不强敖，可操作性差，八对合同管理及工板程价款结算等主拌要环节缺乏有效扒的控制手段。背项目法人兼专职百人员过多。霸如：某项目法人版自1999年成氨立以来，项目投皑资2000余万矮元，而兼专职人邦员一直维持26艾个人左右，造成暗建管费开支紧张百。而项目法人单鞍位的领导、财务安、计划、工程管暗理等重要部门负懊责人也多为兼职矮人员，不利于充岸分发挥项目法人邦的职责，也体现般不出来笆“叭小业主，大监理案”绊的模式。氨考虑到水利基本邦建设项目的特殊百性，只能按照败国务院批转国家暗计委、财政部水搬利部、建设部关把于加强公益性水袄利工程建设管理半若干意见的

39、通知案要求逐步规范霸项目法人责任制靶。按胺招标投标中存在癌的问题氨存在的主要问题拌是扳应招标的项目直霸接发包规避招标斑个别评标委员会昂成员不认真评标肮分标过细、给无暗资质或低资质承瓣揽工程创造条件癌。伴如：某价值10背0余万元的工程罢项目，划分为7熬个标段进行招标安，大大降低了施岸工单位的资质要艾求，满足了行业百和地方施工企业暗的要求。半这些做法违反了凹国家发展改革委鞍员会工程建设翱项目招标范围和搬规模标准规定俺第七条和国家发背改委评标委员鞍会和评标方法暂版行规定的有关柏规定。对已成事挨实的应招标的项哎目直接发包，只佰能要求今后应严捌格按照国家的有捌关规定，对应招啊标项目，不得直把接发包；对个

40、别吧评标委员会成员板不认真评标的问埃题，要向招标主八管部门反映，影板响招标结果的，扮要追究责任。隘爸建设监理中存在碍的问题敖监理公司未能严翱格按照监理合同翱履行职责。班如：某监理公司半所属监理人员同哎时监理几个标段把（合同约定每标般段一个监理工程暗师），根本无法艾实行合同规定的俺旁站监理。俺个别监理人员不斑履行监理守则。斑如：个别监理人百员伙同施工单位肮，弄需作假，共稗同欺骗项目法人隘。斑个别项目没有实爸行监理制、监理爱人员工作不到位氨，有的擅离职守袄、无证上岗等。版伴合同管理中存在斑的问题伴存在的问题合同疤签订不规范、内癌容不全面，给以版后合同的履行带癌来不便；芭同关联单位签订岸合同，不能完

41、全白履行合同，合同凹变更不及时办理翱变更手续巴部分单位未建立啊经济合同管理制芭度，也没有明确败部门和专人负责百经济合同的管理疤工作。袄如：某一大型水爸利建设工程投资吧20多亿，而有芭关与工程建设相班关的合同书却存般放在几个科室，叭没有专人管理，肮整体合同的签订俺情况、履行情况癌、变更情况、相白应资金安排及投板资计划等没有系坝统的内控管理制佰度。佰经济合同主体不矮合法、条款不完百备的情况比较普岸遍癌。柏在没有法人代表白委托的情况下，版就对外签订合同耙，实际上不具备氨签订合同的资格啊，属于越权签订百。有的合同条款鞍不够完备。个别跋合同书无合同订傲立日期，合同有癌效期，未选择或办指定争议解决方胺式，

42、没有有关人敖员的签字或印章半。技术合同无技癌术成果的归属权柏条款；工程施工敖合同没有开工、碍竣工时间或无合哎同编号；个别合按同中承包形式与埃价款不明确或相哀矛盾；如在有关扳价款条款的内容绊中规定“总价承芭包”，但在其他般条款中又“以核白定的材料单价计唉算”；不采用标半准的合同文本，佰以普通协议代替伴合同，合同字迹芭潦草，不规范。敖 敖一些单位合同的哎风险意识还不强凹，签订的合同无翱“违约责任”与凹“解决争端的方懊式”等方面的内捌容，存在违约责熬任不明确，有关邦处理处罚的条款板缺乏约束力，对挨可能引起争端的捌某些潜在因素考疤虑不周全等问题埃。矮某省一水库除险昂加固工程地勘施袄工合同，土质质半量要

43、求没有明确凹、合同违约条款暗及纠纷条款过于般简单，对于能引绊起争端的各种潜版在因素考虑不周敖，特别是解决争昂端的方式、途径班没有明确。致使吧物料土质不符合哀质量要求，影响氨工程进度，造成唉资金浪费。把有的水利水电等熬基本建设项目，拜由于前期工作深蔼度不够，工程设埃计变更较多，合矮同调整的比率大哀，实际工程价款按超合同金额较多版，而相应的补充翱合同或协议不能唉及时签订，为合办同结算埋下了纠俺纷隐患,影响了懊合同执行的严肃稗性。碍基建工程类合同翱普遍采用的是单搬价合同，几乎没拌有总价合同，合拜同执行的约束力埃较差，甚至还存叭在着极少数项目把边设计边施工现笆象, 客观上给拔变更和调整合同板留有余地。

44、 爸某水库工程管理奥局的两份合同变般动资金高达75盎8.65万元，爸超合同签订额的案48%，；某委皑2001年（含癌以前年度）签订半基建工程类合同巴中，因各种原因案调整和追加的合艾同71份，调整邦总额7375.埃85万元，分别笆占合同总份额的斑37和原合同坝总额的8.3拔。拌造成合同管理中巴存在问题的原因奥是多方面的，主八要表现在合同管啊理意识不强，不癌能全面掌握合扳同法等法律法稗规，有的甚至是奥人为因素造成的拜。处理意见是因翱合同管理不善而安多支付的款项要靶收回，除此而外蔼，要对合同管理俺人员加强培训和胺岗位责任教育。芭（3）基本建设俺支出及概算执行班中存在的问题哎癌设计变更未经批巴准靶项目

45、设计变更和败增加建设项目未袄报有关部门审批傲。违反了财政部邦基本建设财务挨管理规定（财艾建2002笆394号）和水俺利部、财政部凹水利基本建设资鞍金管理办法（碍财基1999瓣139号）的安有关规定。要求捌项目法人抓紧报败有关部门审批。罢竣工决算审计时班，未经有关部门芭，不得列入工程绊投资。隘昂预备费动用未经鞍批准傲项目法人擅自使扮用预备费，违反案了财政部、水利罢部水利基本建伴设资金管理办法罢中的般“氨基本预备费动用胺，应由建设单位坝提出申请，报经巴上级有权部门批班准。其额度应严霸格控制在概预算岸列的金额之内俺”拔的规定。处理意颁见是应按照水熬利基本建设资金皑管理办法的规版定，对已使用的翱预备费

46、办理补报笆批手续，今后要白严格执行预备费傲要先批后用的规巴定。改变建设内容罢将批准的建设内扒容改变，违反了搬水利部关于进唉一步加强水利建哎设与管理工作的般通知（水利部办水建【1998哎】350号文）按“按要按照批准的建岸设内容和年度计霸划组织工程建设颁，不得擅自更改叭建设内容，不得班随意扩大建设规哎模。严禁截留挪扳用建设资金搬”板的规定。翱版基本建设支出控案制不严靶主要表现工程项斑目超概算，管理敖费控制不严，超盎支较多。处理意跋见是建筑安装工肮程项目超概算，巴必须按照有关规熬定，履行必要的耙申报批复程序；熬建管费超支要求唉项目法人对超支哎原因进行一次分昂析总结，找出症暗结所在，对不属哎于规定开

47、支范围吧的支出，铺张浪癌费的支出，必须斑剔除，对确属客癌观情况造成的超扮概算，应完善必岸要的审批程序，霸要求项目法人制敖订必要的办法，袄完善内部控制制芭度，采取严格的败措施，控制建设般单位管理费的支隘出。暗艾项目法人与设计凹、监理、施工存啊在不同程度的关背联交易。叭如：2002年癌至2003年某凹单位管理的建设案项目建设中，由邦其所属或关联的坝设计、施工、监扒理企业中标额达八6525.98靶万元,占该单位坝工程项目总发标隘额的41.22癌；懊扒系统内关联公司班分包，追加工程背价款形成关联公昂司利润、未足额般用于项目。把斑某中标水利公司斑项目部，将中标挨的2001年河叭道治理工程的标昂段分解为1

48、0个爱施工段，交由1氨2个施工队采取熬平行作业方式进耙行施工，施工队板伍大多为由私人办临时组建，一无柏营业执照、二无阿资质、三不设置胺会计账目，工程奥款结算中多以大埃额现金支付，支拔付款占结算总额鞍的71%。公司捌采取分包的方式百，共获取差价收爱入428.63哎万元，其做法与巴国务院建设工埃程质量管理条例蔼第二十五条爱“八施工单位不得转耙包或者违法分包啊工程暗”伴的规定不符。 跋 拔胺公司所中标的以暗上标段，在施工唉过程中，经监理罢单位批准、法人耙单位确认，以追般加土方量、柴油半涨价等超出合同半范围的名义申请哀追加的工程款3安02.73万元矮，并未足额用于澳工程，实际支付阿施工队追加工程捌款仅

49、为66.9岸9万元，其余2爸35.74万元挨形成公司工程结败算利润。捌（4）竣工决算笆中存在的问题拔八不按时编制竣工白财务决算。瓣财政部基本建版设财务管理规定扒37条规定了扮“扳建设单位应在项袄目竣工后3个月巴内完成竣工财务案决算的编制工作吧”奥。水利部水利绊基本建设项目竣疤工财务决算编制岸规程(SL1拜9邦把2001)规定颁的期限为敖“傲大中型项目的规耙定期限为3个月耙；小型项目规定哎期限为1个月耙”摆。扳不按时编制竣工皑财务决算是目前半水利基本建设资蔼金使用管理中一败个比较突出的问俺题。去年水利部跋审计室组织直属白单位2002年隘水利资金使用管百理审计调查，发办现的问题较突出疤，不少项目的

50、项按目法人不重视竣罢工财务决算的编胺制工作，项目已爸经完成几年，仍爱不编制决算、不皑验收、资产不移靶交，更严重的是胺节余资金不处理皑，想用就用。今把年，又对全国农般水项目建设资金坝的使用管理情况耙进行了审计调查傲，发现问题更突阿出。治淮基本建艾设项目也存在不暗少这样的问题，安年初淮委在召开拜治淮基本建设工按作会议时，已将暗这个问题提出，叭但效果不明显。疤安不以批准的概算熬作为依据，编制跋主体不是项目法颁人。柏水利部水利基暗本建设项目竣工伴财务决算编制规按程(SL19阿拜2001)规定斑竣工决算编制的版依据为经批准的把设计文件、概（佰预）算，编制主稗体为项目法人。百而有的单位不按霸此规定，以内部

51、扮管理需要的执行啊概算为竣工决算半编制依据，以现傲场管理机构作为啊编制主体。斑疤重视程度不够,拔组织领导不力,挨主管部门的监督挨协调作用不能发胺挥。肮水利部水利基罢本建设项目竣工按财务决算编制规百程(SL19版罢2001)规定耙了项目法人应组板织财务、计划、安统计、工程技术白和物资等专门人俺员，组织专门班稗子共同完成此项败工作，而在实际柏工作中大多只有叭财务人员编制竣罢工决算。绊基本建设财务办管理规定对主翱管部门在竣工财盎务决算编制中的碍责任也进行了明颁确，第三十七条奥规定叭“隘建设单位及其主皑管部门应加强对扮基本建设项目竣靶工财务决算的组伴织领导，组织专般门人员，及时编瓣制竣工财务决算敖”办

52、。在实际工作中敖主管部门的培训邦指导不够，不按半规定及时同项目袄法人核对投资下啊达和基建拨款。吧（5）计划管理啊中存在的问题蔼白建议计划依据作矮用不强、投资建斑议计划随意性强坝、列入建议计划板的项目绝大部分拌未完成前期工作拜。矮某单位2002百年至2003年懊建议计划，除3拔个水利项目和3耙个小型基础设施霸项目已批复初步挨设计，其余80邦余项均未完成初挨步设计，其投资啊额均为估算数。鞍2002年、2熬003年度水利凹部下达的计划投矮资额分别仅占该伴单位上报建议计霸划的11、1伴2。矮癌部分工程不具备颁安排计划条件，跋以应急工程的方百式纳入投资计划捌。跋该类项目主要为俺河道治理类项目埃,因投资需

53、求大柏，国家未批复总哎体初步设计，每懊年以应急项目方翱式安排计划、下埃达资金。此类项凹目问题，占某单岸位2002年拌巴2003年基建埃项目总投资的4按1%。耙摆年度计划完成率岸低，影响财政预斑算执行和资金的颁使用效率拌某单位2002爸年和2003年摆年度投资计划完笆成率分别为15鞍%和18%，年暗末结余资金及核啊销额度合计分别耙达25415万拜元和27577癌万元（其中，年坝末结余资金分别盎为13012万皑元和10139阿万元），占两年安投资计划的85笆%和82%。大矮量财政投资额度版被核销和建设资矮金闲置，影响了唉财政预算的执行鞍和资金使用效益按。奥（6）其他方面爱存在的问题搬主要表现在：违

54、隘反结算纪律，用伴大额现金支付工巴程款；工程价款暗结算不以合同为办依据，程序手续碍不规范，质量保埃证金和履约保证胺金不安合同约定扳扣回；拖欠工程败款，特别是土地澳征用及迁移补偿暗费；项目建设管巴理隶属关系发生阿变化，没有按半基本建设财务管挨理规定及时划碍转财务关系等。矮（七）如何做好扒水利基本建设项氨目审计工作皑（一）领导重视扒是工作顺利开展哀的保障昂传统的审计工作般就是发现问题和阿处理问题，很容般易被误解为是在罢找事、找麻烦，懊审计工作经常会八遇到一些不理解颁甚至抵触。在水疤利基本建设项目哀审计工作中，也胺难免会遇到这样爸那样的困难和问柏题。因此，没有板领导的支持和理疤解，审计工作就靶很难开

55、展。因此耙，各级水利单位背的领导要把水利哎基本建设项目审捌计工作看作保证佰水利资金规范管扳理、合法使用的班“拔卫士霸”败，看作领导和群罢众的叭“隘眼睛扳”邦，对审计工作高坝度重视，从机构阿设置、人员配备凹、经费保障、学办习培训等方面都背要给予了大力的佰支持，为水利基靶本建设项目审计靶工作的顺利开展蔼创造良好的外部扒环境。胺（二）制度的建昂立健全和认真执艾行是工作顺利开爸展的基础巴无章可循或者有般法不依，会影响芭审计工作的正常艾开展，甚至可能爸导致审计失败。摆要做好以下几个摆方面的工作：霸一是要认真学习皑和执行审计署懊关于内部审计工矮作的规定及中绊国内部审计协会靶颁布的内部审计唉准则。明确水利啊

56、基本建设审计的敖性质、作用，使罢审计工作更加规岸范化、程序化。般二是要认真贯彻俺执行水利部制定百的有关水利基本版建设审计有关的版规章制度。主要拌有水利基本建百设项目竣工决算摆审计暂行办法盎、治淮基本建哎设项目审计办法叭、水利部委绊托社会审计业务巴管理办法和班关于做好长江干哀堤加固工程竣工俺决算和审计工作办的实施意见等盎，这些规章制度岸的贯彻执行，为拌审计工作的顺利凹开展提供了有力盎的制度保障。板三是要严格执行唉国家有关基本建敖设资金管理的有笆关规定，并将其叭作为审计发现问扮题、处理问题和班解决问题的依据摆。袄四是要根据国家芭的有关法律、法熬规及规章，结合绊水利基本建设项班目管理的特点，埃及时制

57、定出台水俺利基本建设项目袄审计方面的规章版制度。熬（三）确保审计拌质量是工作顺利百开展的根本捌审计质量是审计澳工作的生命线，凹是关系到审计工拜作权威和审计事笆业发展前途的大阿事，而审计工作暗过程则是审计质拔量控制的关键环爸节。过程控制主瓣要体现在三个方啊面：一是严格按版照内部审计准则奥规定的程序和步般骤开展工作，该翱经过的程序必须皑到位，不能省略耙。二是审计方法扒必须有针对性，傲根据具体项目和熬实际存在的问题巴来确定。三是严暗格审核，主要对唉审计证据、审计版工作底稿和审计盎报告进行严格审爸核。通过这三个案方面的控制，把爱好审计质量关，案确保审计工作的背公正性和权威性埃。班（四）部门间协板调配合

58、是工作顺班利开展的有益帮碍助稗审计监督是治淮耙基本建设项目管笆理的组成部分，拔离不开同其他管艾理部门的协调配胺合。首先，审计拌部门要同规划计摆划、财务经济、昂建设管理部门协皑调配合。其次，敖要加强同区域水埃利审计部门协调胺配合。协调配合疤主要包括以下几唉个方面：一是审胺计计划的安排上凹充分征求有关部肮门意见，使审计耙计划的安排具有板合理性；二是对扳审计情况及时沟耙通，使有关部门班及时了解。三是鞍审计结果的及时阿沟通，对审计发颁现问题的定性、鞍处理进行讨论，摆提高审计结果的叭准确性和权威性摆。爸（五）项目法人八主动配合是审计巴工作顺利开展的傲必要条件百水利基本建设项拌目审计工作离不搬开项目法人的

59、主拜动配合，项目法傲人能否积极主动百提供有关资料、叭配合调查取证、稗作出真实准确的板说明等，都关系伴到审计工作能否熬顺利开展。这要唉求我们在审计工奥作中，坚持原则氨，按程序和手续翱办事。同时要动袄之以情，晓之以佰理，向项目法人挨作耐心的思想工矮作，要让其明白搬我们实际上是在颁帮助他们发现问拔题，解决问题，霸从而让其放下包霸袱，打消顾虑，靶以积极的态度配扮合审计工作。爱二、水利基本建罢设项目竣工决算澳审计奥（一）竣工决算般审计概述哀1、竣工决算审案计的意义氨竣工决算审计办是指水利基本建艾设项目正式竣工傲验收前,水利审颁计部门对其竣工佰决算的真实性、扳合法性和效益性扳进行的内部审计扒监督。绊竣工决

60、算是水利埃建设资金运动的斑终点，竣工决算八审计是水利基本板建设项目的最后暗一道监督防线。芭除审计建设资金艾的使用外，还要瓣审查节（结）余扮建设资金的处理叭、资产移交等内背容。要通过竣工岸决算审计督促建绊设资金全部落实疤到位，及时分配爱处理节（结）余百资金，办理竣工拌资产移交手续，傲收回核减的工程爸投资。目前是水澳利基本建设项目坝审计的重点。案2、水利部对竣皑工决算审计的有昂关规定唉水利部专门印发啊了水利基本建袄设项目竣工决算拜审计暂行办法颁（水监200爱2370号）拔。明确了颁以使用中央投资绊为主进行建设的罢水利基本建设项哎目和技术改造项吧目,以及水利部扮直属单位自筹资邦金进行的基本建伴设和技