企业战略-浅析公司治理环境下内部控制制度的构建

1、.：.； 文档资源 摘要:公司治理构造与内部控制有着亲密的关系?健全的公司治理是内部控制有效运转的保证,健全的内部控制又为公司治理的进一步完善提供重要保证,两者存在着内在的?亲密的联络?既相互影响又相互促进,构成良性循环?在我国现代企业制度建立健全的过程中,必需求相应地完善公司治理机制?内控机制?鼓励与监视机制以及内控评审制度,完善的内控制度是完善的公司治理制度的重要的组成部分?关键词:公司治理;内部控制;制度 一、公司治理构造与内部控制的关系 公司治理构造与内部控制的关系是密不可分的?从内部控制的演进进程看,现代企业制度下的内部控制的内容涉及到公司治理构造的各个方面和各个层次,成为公司控制权

2、构造的详细表达;而公司治理构造是促使内部控制有效运转,保证内部控制功能发扬作用的前提和根底,是实行内部控制的制度环境;而健全的内部控制也是正确处置企业的各利益相关者关系?完善公司治理构造?建立现代企业制度的重要手段? (一)两者的存在根底都是委托代理关系 在现代企业制度下,一切权与运营权分别,资本一切者不能直接参与企业的消费运营活动而将企业委托给经理人员运营管理,这样资本一切者与运营者之间就构成了委托代理关系?公司治理构造基于一切者与管理者之间的委托代理关系而产生,内部控制那么是基于管理层与其下属之间的委托代理关系?由于内部控制主要包含两个层次:一是管理者对消费运营过程的控制,另一个是一切者等

3、外部利益相关者对管理者的控制?前者可视为公司内部的委托代理关系,后者那么是基于外部利益相关者和管理者之间的代理关系而进展的监视? (二)两者的根本目的是一致的 公司治理构造的目的在于确保公司恰当地运营;确保公司不会有财务违规景象,使董事会能提供一个“真实而公平的公司财务业绩;确保公司实现利润最大化及综合实力的提高?建立内部控制的目的在于建立和完善符合现代管理要求的内部组织构造,构成科学的决策?执行和监视机制,确保企业运营管理目的的实现;建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保企业各项业务活动的安康运转;规范企业会计行为,保证会计资料真实?完好,提高会计信息质量;确保国家有关法律和企业内部

4、规章制度的贯彻执行?可见,公司治理构造与内部控制存在最终目的的一致性? (三)内部控制是公司治理构造中至关重要的组成部分 由于委托代理关系的存在,一切者最关怀的是其投入企业资本的平安性和效益性,要务虚现其资本保值增值目的?但由于他们相对独立于运营者之外,所以他们很大程度上是依赖企业的内部控制机制对企业运营决策加以监视?完善的内部控制能按照不相容职务相分别的原那么,科学划分企业各部门的职责权限,构成相互制衡机制,经过检查和改良有关的管理政策和程序,有效控制企业运转,不断提高企业的运营效率和效益,实现投资人投入资本的保值增值?内部控制是其保证公司能按既定的管理政策平安运转?确保企业运营管理目的实现

5、的重要制度安排?运营者可以经过组织规划控制?授权同意控制?会计系统控制?内部审计?文件记录控制?运营业绩与薪酬控制等方式,对公司日常运营活动加以鼓励和约束?健全的内部控制系统,可以提高组织的运营效率,确保管理部门制定的方针政策得到实施,确保各种管理信息资料真实可靠和维护财富平安完好? (四)公司治理构造决议了内部控制的组织框架的建立 内部控制的建立一方面是公司治理的内在需求,同时,内部控制造用的发扬又离不开公司治理的引导和控制?公司治理构造的本质是经过一系列的制度安排,在一切者?董事会及经理层之间合理配置责?权?利,以构成相互制衡机制?公司治理构造的这种制度安排决议企业利益相关者中谁来实施控制

6、,如何实施控制,风险和收益如何分配等艰苦问题,是内部控制强有力的组织保证?从法人治理构造视角看,公司内部控制应由以下几个层次组成:以股东为主体控制董事会生成的源头控制;以董事会为主体的关键控制;以经理人为主体的内部控制;以监事会为主体的监视控制? 二、我国公司治理构造和内部控制现状 1.公司治理构造不完善,缺乏必要的约束 与西方国家股权构造极为分散的情况不同,我国存在着股权较为集中的情况?这种景象的直接后果就是控股股东操作上市公司的股东大会?董事会和监事会?同时,我国上市公司还有明显的内部人控制景象,关键人经常集控制权?执行权和监视权于一身,并有较大的恣意权益?从董事会的构成上看,大多数上市公

7、司没有合格的独立董事;从董事会成员产生的方式看,绝大多数都是由股东单位的上级干部主管部门委派的?具有董事和公司经理双重身份的人员较少是由人才市场竞争产生的?公司治理构造机制形同虚设,国有资本本质上无人担任,运营风险无人承当,不少运营者借机中饱私囊,给国家呵斥了宏大损失?在我国现有治理构造下,公司内部责权益不明确,出资者财务约束软化,运营者存在短期行为等呵斥了上市公司资本构造的扭曲? 2.内部控制理念缺乏,制度建立落后 长期以来,由于制度等缘由,我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用注重不够?主要表如今:未建立内部控制制度,或没有成文的内控制度,导致缺乏明确的控制程序和规范?进展有效控

8、制的一个根本要求就是制定控制程序和规范,并使之成文化,让员工都了解相关的控制?而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传?另外,关于内部控制体系的内容构成,我国仍停留在内部牵制和内部控制制度阶段,并没有明确内部控制的构成要素,而是直接列出了内部控制的内容,从一定程度上讲,也就是将内部控制的设置限定在业务内容层次上进展?例如,现行的内部会计控制规范均以详细内容而非要素方式存在,包括货币资金?采购与付款等经济业务的会计控制?按照业务内容来设置内部控制制度,首先面临的问题就是须制定各个工程的内部控制制度,这会出现大量的内部控制制度的反复,并且不易被企业及企业各个部门所了解? 三、公司治

9、理环境下内部会计控制的构建 1.完善公司治理机制?健全内部控制组织构造 基于公司治理设计内部控制组织构造实行决策?执行?监视分权制衡制度,建立一切者层次和运营者层次内部控制组织?经过向股东会委派财务董事?财务监事或财务总监,主要债务人列席董事会,董事会中建立财务委员会?审计委员会或内部控制委员会?设立独立董事等,建立财务委员会作为投资中心的中心组织,对财务担任人实施制衡,提高财务决策科学性;建立的审计委员会与运营者相互独立,加强信息沟通与交流,防止或减少信息不对称?公司存在各类弱势群体,在公司控制设计和财务组织构造设计时需求思索如何维护弱势群体的权益,对大股东或内部人构成制衡? 2.完善内部控

10、制的设计与监视机构 内部控制系统的设计?监视机构的安排和运转效果非常重要,它直接决议了内部控制的成败?各机构在内部控制系统中所扮演的角色是公司治理决议的,各级机构的职责与任务应该充分表达公司治理要求,到达各利益相关方制衡的目的?不同机构在企业内部控制中发扬不同作用,构成各自之间的制约?企业必需指定机构定期或不定期地进展内部控制的检查,监视内部控制的政策和程序能否得到有效执行,能否产生了应有的效果?内部控制系统中的监视机构普通可由内部审计机构担任,内部审计机构对内部控制的正常运作可以起到重要的维护作用? 3.建立有效的鼓励与约束机制 无论是内部控制还是公司治理构造都非常注重鼓励与约束机制?要使公司的内部组织?岗位乃至整体的行为及其结果一直坚持与公司的目的一致,就必需采用一系列有效的鼓励与约束方法?首先是要建立科学的业绩评价体系?科学的业绩评价体系是鼓励与约束机制的根底,只需对运营者的业绩进展评价以后,才干根据企业业绩的好坏进展奖惩?另外就是要有科学的目的管理体制?组织全体员工分别参与有关任务目的的制定,并将公司目的层层分解,落实到每个员工尤其是让其参与公司长久目的的制定,这样有利于激发员工的积极性,从而实现公司的目的? 4.完善内控评审制