国际会计准则理事会

1、.PAGE ：.；PAGE 6国际会计准那么理事会关于中小主体确认和计量原那么的调查询卷国际会计准那么理事会IASB发布了国际财务报告准那么IFRSs运用于中小主体SMEs国际准那么确认和计量原那么方面能够的修正所做的调查询卷。虽然各国法律、规章和实务对中小主体的定义各不一样，有些国家所指的中小主体能够是指或包括特别小规模的公司，而不思索其能否向外部运用者公开通用财务报表。本问卷中的中小主体是指符合以下条件的主体：1没有公众受托责任do not have public accountability；2向外部运用者公开通用财务报表。那些仅向一切者管理层或税收目的或非证券监管目的提交财务报表的小规

2、模主体不在本问卷所称“中小主体范畴之列。问题1：哪些方面确实认和计量原那么，对中小主体而言，可予以简化？请相应指出：中小主体按照国际财务报告准那么的特定确认或计量问题；产生上述确认或计量问题的买卖或事项；为什么上述情况构成一个问题；以及应如何处理该问题？附录A罗列了一些人以为会导致中小主体确认和计量方面的问题。对应于每一个工程，假设您以为它是一个问题，请在阐明理由时指出您能否以为：1会计信息运用者不会运用或不会从此类信息中获益；2中小主体遵照这些确认和计量原那么不符合本钱效益原那么；3审计人员对此类信息进展审计的本钱过高；4对中小主体而言计量太过复杂；5该确认或计量原那么的运用会导致对报告收益

3、或资产的不利影响；6其他缘由请阐明。以上仅是列示了一些人争论以为国际财务报告准那么中特定确认或计量原那么构成中小主体确认或计量问题的缘由。理事会并不以为上述每一个缘由都能够阐明会产生问题。例如，当某主体遇到复杂买卖时，计量的复杂性能够无法防止；对报告收益或资产的不利影响或许仅是对特定主体某一买卖影响的照实反映。假设您以为某项国际财务报告准那么中确实认或计量原那么会导致对报告收益或资产的不利影响，请阐明理由。按照国际会计准那么理事会的概念框架，财务报表中的信息必需照实反映其旨在反映或预期应反映的买卖或其他事项。假设您建议简化中小主体的某项确认或计量原那么，请阐明您的建议如何与此特征坚持一致。假设

4、您能描画导致中小主体确认或计量问题的特定买卖，那么您的反响意见将更为有益。举例讲，假设您以为股份型报酬的计量对中小主体而言是一个问题，或许他可以指出这是由于无法计算中小主体股票价钱的动摇率。这种情况下，请阐明在坚持股份型报酬会计处置原那么的前提下如何处理这一问题；或，整个原那么能否不适用于中小主体？假设如此，为什么？附录A列出的清单汇总了对当前各国会计准那么中中小主体或无公众受托责任主体确实认和计量的简化仅供参考，旨在起抛砖引玉的作用，并不完好也不细致。请随意提出您的见解。理事会也没有认定附录A中的问题会导致中小主体的会计确认或计量问题。问卷的目的仅在于制定出一个清单提交国际会计准那么理事会进

5、一步审议。问题2：根据您的阅历，请指出国际财务报告准那么中哪些问题由于中小主体不大能够发生而可以从中小主体国际准那么中删掉。一旦发生类似买卖或事项，准那么将要求中小主体参照适用的国际财务报告准那么采用适当的会计政策。在简化国际财务报告准那么制定中小主体国际准那么时，国际会计准那么理事会方案不将国际财务报告准那么中仅有限地适用于普通中小主体确实认和计量原那么纳入中小主体国际准那么中，由于绝大多数中小主体不会发生此类买卖或事项。假设中小主体恰巧发生此类买卖或事项，它将被要求首先参照国际财务报告准那么来选取适当的会计政策即所谓的“强迫性前往。问题2的目的即在于请您指出基于前述缘由不应包括在中小主体国

6、际准那么中的部分。附录B列出了在中小主体国际准那么中能够删去的国际财务报告准那么中确实认和计量问题的清单。它仅供参考，起抛砖引玉的作用，并不完好也不细致。请随意提出您的见解。问卷的目的仅是为了列出一个清单提交国际会计准那么理事会进一步审议。反响意见者信息为协助国际会计准那么理事会了解您的反响意见，请同时提供以下信息：1假设您是中小主体财务报表的编制者，请阐明您所在企业的规模如雇员数量和年营业额。2假设您是中小主体财务报表的运用者，请阐明您运用其财务报表的目的如进展贷款决策、作为卖方能否扩展信誉政策、或进展风险资本投资决策。附录A问题1：哪些方面确实认和计量原那么，对中小主体而言，可予以简化？请

7、相应指出：中小主体按照国际财务报告准那么的特定确认或计量问题；产生上述确认或计量问题的买卖或事项；为什么上述情况构成一个问题；以及应如何处理该问题？假设您以为以下工程中哪些工程不构成中小主体的特定会计确认或计量问题，请指出。调查询卷的附录里罗列了一些人以为会导致中小主体确认和计量方面的问题。其中聚集了世界上各国现行会计准那么中所指中小主体或无公众受托责任主体确实认和计量方面简化的问题。值得留意的是，理事会尚未认定以下问题必然后导致中小主体确实认或计量问题。请参照问卷正文中问题1后的提示部分，提供尽能够详细的信息以便国际会计准那么理事会讨论。IAS 2：存货本钱计量采用完工百分比法确认合同IAS

8、 11和效力收入IAS 18IAS 12：递延所得税会计IAS 17：租赁会计IAS 19：设定收益养老金方案或其他离任后福利负债的计量IAS 27：子公司合并对联营企业投资IAS 28以及对合营企业投资IAS 31的权益法会计处置IAS 36：有特定运用寿命的商誉和无形资产的减值方式IAS 36：不动产、厂场和设备的减值IAS 37：预备和或有负债确实认和计量IAS 38：确定商业可行性后发生的无形研发本钱的资本化IAS 39：实践利率发的运用IAS 39：公允价值计量IAS 39：外币期货合同的会计处置IAS 39：终止确认和/或套期会计的规定IAS 41：生物资产和农产品收获时的公允价值

9、会计处置IFRS 2：股份型报酬的计量其他请详细阐明附录B问题2：根据您的阅历，请指出国际财务报告准那么中哪些问题由于中小主体不大能够发生而可以从中小主体国际准那么中删掉。一旦发生类似买卖或事项，准那么将要求中小主体参照适用的国际财务报告准那么采用适当的会计政策。需求阐明的是，从中小主体国际准那么中删掉某一主题并不会改动适用于中小主体的会计处置要求、或减少可供中小主体选择的会计政策。这样，中小主体国际准那么中仅包括那些通常与中小主体相关的业务，从而减少中小主体国际准那么的范围和厚度。IFRS 2中小主体通常不会发生股份型报酬买卖。中小主体对应的IFRS 2应简单地前往参照 IFRS 2。IFR

10、S 3中小主体通常不会发生企业合并。中小主体对应的IFRS 3应简单地前往参照 IFRS 3。IFRS 4由于发行保险合同的公司持有受托资产，因此具公众受托责任。中小主体国际准那么不适用于此类企业。所以，不需求中小主体版的IFRS 4。IAS 11建造合同的合并与分立IAS 12与对子公司、分支机构和联营企业的投资以及在合营企业中的权益相关的暂时性差别IAS 16不动产、厂场和设备的价值重估模型IAS 17销售和售后租回买卖IAS 19设定雇员福利方案程序IAS 23借款费用资本化模型IAS 26由于离任后福利方案持有受托资产，因此具公众受托责任。中小主体国际准那么不适用于此类主体。所以，不需求中小主体版的IFRS 26。IAS 27中小主体通常没有子公司，中小主体对应的IAS 27应简单地前往参照IAS 27。I