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文档简介

1、第三章 股权取得日后合并财务报表思考题：答： 集团内部的交易事项会导致在直接汇总相关公司数据时， 重复确认收入、 成本或 费用， 或者虚增利润， 为了反映企业集团这个整体对外应披露的信息， 因此需要进行抵消处 理。答：与股权取得当年合并财务报表编制相比，在以后年度连续编制合并财务报表时，需要考虑以前年度内部交易事项对本期期初未分配利润所构成的影响， 必要时进行调整抵消 处理。答： 集团内部固定资产交易， 对于购买方而言， 将产品购入之后会进行使用而没有售出企业集团， 因此， 内部固定资产交易必然存在着内部未实现销售损益需要进行抵消； 同时 正是该内部未实现利润导致购买方对固定资产多提折旧，因此

2、还需将多计提折旧进行抵消。答： 与母公司持有子公司全部股权相比， 如果母公司只持有子公司部分股权， 则在编制合并财务报表时需要考虑少数股东权益以及少数股东损益问题； 且在抵消处理时需要考虑子公司利润归属于母公司的部分。核算题：.期末乙公司存货成本=500X60% = 300 （万元），所以乙公司个别报表计提存货跌价准 备25万元，合并报表认可的存货成本=450X60% = 270 （万元），在合并报表看来没有发生减值，所以要冲回存货跌价准备25 万元。合并报表中的抵消分录为：借：营业收入 500 TOC o 1-5 h z 贷：营业成本470存货30借：存货跌价准备 25贷：资产减值损失25.

3、 （ 1）借：营业收入 300000贷：营业成本240000固定资产 60000借：固定资产累计折旧 3000 TOC o 1-5 h z 贷：管理费用3000(2)借：未分配利润一一年初60000贷：固定资产60000借：固定资产一一累计折旧 9000贷：未分配利润一一年初3000管理费用6000.(1)借:长期股权投资30贷：投资收益30(2)借：股本 60资本公积10未分配利润60贷：长期股权投资 130(2)借：应付账款50贷:应收账款50(3)借：应付债券17.88贷：持有至到期投资11.58投资收益6.3(4)借：主营业务收入 10贷：主营业务成本 10(5)借：投资收益80贷：应

4、付普通股股利50未分配利润30甲、乙公司合并资产负债表工作底稿时间：2015年12月31日单位；万元项目单独报表调整与抵消分录合并数甲乙借贷资产负债表：货币资金237.710247.7应收账款15060(2)50160存货10010110固定资产650100750长期股权投资100一(1)1000持有至到期投资12.3一(3)11.580短期借款20012.3212.3应付债券一17.7(3)17.880应付账款30050(2)50300股本50060(1)60500资本公积10010(1)10100未分配利润15030(1)30150禾润表：主营业务收入120140(4)10250主营业务成本5060(4)10100主营业务利润7080150投资收益8

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