《国家税收》作业1答案

1、般国家税收作埃业1答案一、名词解释胺1、 税收：是半国家为了实现其霸职能和任务，凭奥借政治权力，按般照法定标准，向唉单位和个人无偿熬地征收实物或货挨币，以取得财政熬收入的一种方式绊。 翱2、 税收负担罢：纳税人因国家盎征税而产生的经澳济利益的损失。般3、 实际税负叭：指考虑各种因氨素后纳税人的最拌终税收负担。按4、 税收制度拔：是国家为取得柏财政收入而制定邦的调整国家与纳唉税人在征税与纳斑税方面权利与义般务关系的法律规胺范的总称。扳5、 纳税人：班税制中规定负有爸纳税义务的单位袄和个人。氨6、 代扣代缴拜义务人：指有义翱务从持有的纳税暗人收入中扣除纳芭税人的应纳税款爱并代为缴纳的单般位和个人。

2、班7、 课税对象俺：税制中规定的颁征税的目的物，埃是国家据以征税皑的依据。板8、 税率：对搬课税对象规定的蔼征收比率或征收鞍额度，是计算应敖纳税额的尺度。霸9、 税制结构版：指构成税制的艾各种税种在社会稗再生产中的分布暗状况及相互之间耙的比重关系。颁10、增值税：败是对在我国境内澳从事销售货物或搬者提供加工、修斑理修配劳务以及凹从事进口货物的翱单位和个人取得拌的增值额为课税挨对象征收的一种鞍税。傲11、增值额：啊是企业在生产经矮营过程中新创造啊的那部分价值，袄即货物或劳务价版值中V+M部分岸，在我国相当于澳净产值或是国民蔼收入部分。熬12、消费税：拜在我国境内从事拔生产、委托加工稗和进口应税产

3、品柏的单位和个人，背以其销售额或销把售数量为课税对奥象征收的一种税班。二、填空题爸1、税收三性是阿指(无偿性)、奥(强制性)、（稗固定性）。翱2、税收的职能捌主要有（组织收安入）、（收入分暗配）和（资源配笆置）、（宏观调办控）。傲3、税收的原则氨主要有（公平）肮、（效率）、（颁稳定）。败4、增值税的类按型有：（生产型办）、（收入型）扒、（消费型）。稗5、以开征目的蔼为分类标志有（把限制型）（奢侈芭品型）（替代型瓣）（特定调节型般）消费税。拔6、消费税只在安（生产）环节和唉（进口）环节征佰收。三、计算题：笆1、某种税规定隘，月营业收入额把在5000元以败上的（含500扒0元）的按10懊%的税率征

4、税，扳5000元以下昂的不征税，某纳罢税人2月份取得澳营业收入800阿0元。请计算应稗纳税额，并指出靶该项规定属于起鞍征点还是免征额挨。靶答：该项规定是皑属于起征点，过艾到起征点的按收败入全额征税。挨应纳税额=80矮00 x10%=啊800元爱2、某税种采取爸15%的比例税案率并规定以纳税扮人的收入额减除瓣1000元费用按后的余额作为计案税收额，某纳税碍人4月份取得收拌5000元。请般计算应纳税额，摆并指出该项规定埃属于起征点还是芭免征额。败答：该项规定属败于免征额，每个胺纳税人都可按规哀定扣除1000稗的费用，只就超胺过部分征税。暗 应纳税额=搬（5000-1矮000）x15碍%=600元熬

5、3、某通讯设备哀厂为增值税一般胺纳税人，2月份肮发生以下购销业皑务：佰（1）购入一批啊原材料，已验收澳入库，取得的增氨值税专用发票上芭注明的税款为2霸9.825万元耙；叭（2）向运输公八民支付运费2.隘5万元，并取得挨运输公司开具的拔运输发票；绊（3）本月销售按产品取得不含税啊收入270万元半，将100个自澳产的手机奖励给靶本企业先进职工叭，同类产品的出拔厂价格为每个1埃200元。般计算该企业2月搬份应纳的增值税哎。拜答：销项税额=霸270 x17%伴+1绊2x17%=4暗7.94万元唉进项税额=29耙.825+2.八5x7%=30坝万元胺应纳税额=47耙.94-30=伴17.94万元八4、某

6、工业企业碍为增值税一般纳俺税人，3月份发皑生以下购销业务奥：霸（1）购进各种肮原材料并验收入疤库，取得的增值蔼税专用发票上注按明的税款为3.安072万元，支癌付运费0。4万挨元，并取得运输氨发票；岸（2）购进一项熬专利技术，支付坝价款5万元；皑（3）用自产的捌元器件组成10半台音响用于本企耙业集体福利，该般批元器件成本为拔1万元，国家规袄定的成本利润率扳为5%；霸（4）销售产品傲取得收入91.班95万元，（不哀含税）蔼计算该企业3月奥份应纳的增值税拌。敖答：进项税额=隘3.072+0氨.4x7%=3办.1万元阿 视同销售拜的元器件组成计柏税价格=1x（般1+5%）=1柏.05万元敖 销项税颁额

7、=（91.9阿5+1.05）把x17%=15柏.81万元碍 应纳啊税额=15.8蔼1-3.1=盎12.71万元靶5、某商厦为一啊般纳税人，月初搬羊绒衫厂购进1昂000件羊绒衫芭，货款已付，取坝得的增值税专用袄发票上注明的税芭款为64600唉元，当月批发给败个体商店羊绒衫碍700件，价税班合计的单价为5澳61.60元，挨商厦当月零售2吧00件，每件零按售价596.7敖0元。罢 胺 计算该商厦当捌月销售羊绒衫应癌纳的增值税。摆 答：耙销项税额=5瓣61.61/（啊1+17%）x矮700+596巴.7/（1+1坝7%）x200蔼x17%=7奥4460元袄 白 进项税额=佰64600元拌 靶 应纳税额

8、=隘74460-6疤4600=98扒60元稗 6、某粮油加办工厂为一般纳税氨人，2002年翱10月份发生以败下经济业务：版（1）从农民手蔼中购进玉米，收瓣购凭证上注明收叭购价款为14万摆元并按规定缴纳坝了该环节的农业俺特产税1万元；败从粮食收购部门颁购进小麦，取得氨的增值税专用发案票上注明的增值按税税款为3.熬5万元，购进的敖农产品均已验收按入库；百（2）清理出一盎批霉烂变质的杂矮粮，经核实该批安杂粮不含税的购班进价款为6万元昂，进项税款抵扣扒；唉（3）外购钢材皑20吨，已验收凹入库，取得的专柏用发票上注明的袄价款8万元，税耙款为1.36万拜元，本月份将该邦批钢材移送本厂俺粮食仓库的在建百工程

9、；柏（4）本月销售扮大米、面粉取得隘不含税销售额2岸0万元，为其他版单位加工粮食取霸得不含税加工费百收入4万元。邦 请计拜算该加工厂10摆份应纳增值税。百 唉 把答：进项税额=背（14+1）x爸13%+3.5挨-6x13%=吧4.67万元懊 搬 邦 销项税拔额=20 x13懊%+4x17%傲=3.28万元拔 八 暗 应纳税艾额=3.28-霸4.67=-1笆.39万元稗 霸 疤 本月不版纳税，期末末抵哎扣完的进项税额澳为1.39万元肮7、某化工厂为把增值税一般纳税俺人，4月份发生胺以下业务：疤（1）向一般纳艾税人销售溶剂油背2000桶，每疤桶不含税收26爸8元（其中包装氨物价款8元尚未敖逾期），

10、该企业敖包装物不随同产叭品销售，而要采皑取收取押金的方奥式；吧（2）清理出一拌年以上的没有退胺还的不含税押金白收1.6万元；艾（3）发生销货碍退回（销货方已耙作帐务处理），埃收回的购货方退把还的增值税专用凹票上注明的销售氨金额6000元扮，税额1020皑元；埃（4）向小规模叭纳税销售涂料1耙00公斤。每公伴斤46.8元（昂价税合计）；捌（5）本期发生啊的允许抵扣的进癌项税额为407癌08元，期初未扳抵扣完的进项额盎为10072元氨。昂 唉计算该化工厂4芭月份应纳的增值捌税。疤 埃 答：销项税额绊=（268-拜8）x2000败+16000-阿6000+46翱.8x100/岸（1+17%）跋x17

11、%=9绊0780元班 岸 进项背税额=4070版8+10072唉=5扮0780元隘 跋 应纳懊税额=9078埃0-5078敖0=40000半元耙8、某工业企业埃为一般纳税人，拌有出口经营权，隘该企业生产的沙跋发出兼内销并实百统一核算。20搬02年3月份发稗生以下购销业务笆：蔼（1）内销沙发稗取得不含税收入凹27万元，外销澳沙发的离岸价格霸为41万元美元埃（当期人民币汇艾牌价为1：8.懊3）芭（2）按受加工霸，取得含税的加碍工费收入2.3巴4万元；般（3）本月购进癌原材料取得的专办用发票上注明的暗税款为82万元昂，货已到并验收扒入库。耙 奥计算该工业企业癌应缴或应退的增八值税（退税率为氨15%

12、）拔 爱 案 答：拔不得免征和抵扣扒的税额=41x唉8.3x（17斑%-15%）=摆6.81万元碍 澳 扳 应纳增凹值税=27x1颁7%+2.34瓣/（1+17%澳）x17%-（伴82-6.81啊）=-70.2唉6万元芭 挨 百 出口货瓣物免、抵、通退胺税额=41x8捌.3x15%=俺51.05万元白 凹 捌 当期应拜退税额=51.巴05万元，熬 颁 案 结转下吧期抵扣税额=7阿0.26-5吧1.05=19扒.21万元拔 9、某汽车轮翱胎厂为增值税一扳般纳税人，本月氨份发生以下经济颁业务：败 （1）向皑小规模纳税人销昂售汽车轮胎，开板具的普通发票上巴注明的销售价款芭为8.19万元拔；斑 （2）

13、凹向农用拉机厂销办售拖拉机专用轮版胎，开具的增值熬税专用发票上注拜明的销售价款为啊32。5万元；傲 （3）吧向设在本地区实翱行统一核算的本俺厂门市部调拨一白汽轮胎，调拨的笆价格为46万元阿，门市部当月取埃得零售销售收入埃60.84万元哀；柏 （4）哀轮胎厂上月款未傲末抵扣的进项税办额为12.1万跋元，本月购进的澳货物的专用发票叭上注明的增值税疤额为55.4万奥元，货物已验收懊入库。俺 靶 计算轮捌胎厂本月份应纳暗的增值税、消费敖税。稗 叭 碍答：销项税额=哎8.19/（坝1+17%）+癌32.5+60瓣.84/（1+盎17%）x1摆7%=15.5罢6万元半 隘 凹 应纳增柏值税=15.5案6-

14、12.1鞍-55.4=扳-51.94万凹元版 捌 奥 汽车应爱纳消费税=8巴.19/（1+暗17%）+60疤.84/（1+拌17%）x1懊0%=5.9万碍元疤 搬 懊 生产拖霸拉机不征消费税暗10、啤酒屋8熬月份销售自制啤稗酒0.4袄5吨，取得零售芭价款7200元扮，销售外购瓶装绊啤酒得取得零售颁价款5200元稗，计算啤屋8月奥份应纳消费税。败 答：癌应纳消费税=0摆.45x250挨=112。5元熬 11、小汽车蔼制造厂10月份拜发生以下业务：昂（1）销售B1昂型小轿车30辆爱，取得不含税收敖入450万元；爱（2）用本厂生白产的两辆小客车败换取轮胎厂的汽稗车轮胎，两辆小芭客车的不含税价蔼分别为

15、12。5盎万元和13.2爱万元；懊（3）向某大学傲出售达到国家规傲定低污染排放值斑的小轿车3辆，办开具普通发票上唉注明的销售价款吧为81.9万元隘。哎 小翱轿车税率为8%八，小客车税率为摆5%，请计算该澳厂10月份应纳摆消费税。叭 答凹：小轿车应纳消霸费=450 x8傲%+81.9/澳（1+17%）八x8%x（1-吧-30%）=3坝9.92万元暗 安 小客车应叭纳消费=13.岸2x2x5%=案1.32万元百 柏 该厂1蔼0月份应纳的消吧费=39.92佰+1.32=4澳1.24万元败12、卷烟厂2隘002年9月份靶发生以下业务：敖 （1）销凹售甲类卷烟50肮0标准箱，取得拜不含税收入62绊5万元

16、；靶 （2）委白托A厂加工烟丝癌，提供的不含税半原材料价款为3稗0.4万元，支懊付给A厂的不含拌税加工费为8.霸1万元，本月完爸工提货；办 （3）艾用委托加工收回巴的全部烟丝为原芭料生产的丙类烟班，本月销售28安0标准箱，取得白不含税收入28搬0万元；（4）埃销售委托加工收盎回烟丝，取得不昂含税销售额6.瓣8万元。矮 甲类稗卷烟消费税税率八45%。乙类卷扮烟消费税税率3板0%，烟丝消费稗税税率30%，扳计算该烟厂9月阿份应纳的消费税盎，A厂应纳的增氨值税代扣代缴消白费税。胺 百 扳答：甲类卷烟应翱纳的消费税=5般00 x150+罢6250000案x45%=28唉87500元叭 斑 爸 丙类卷熬

17、烟应纳消费=2斑8跋0 x150+2艾800000 x拜30%=882艾000元拔 懊 背 A厂代袄扣代缴的消费税氨=（30400佰0+81000案）/（1-30爱%）x30%=笆165000元班 俺 爱 烟厂准办予抵扣的消费=奥165000元绊 扳 颁 烟厂应艾纳消费税=（2佰887500+岸882000）鞍-165000艾=360450哎0元八 耙 疤 A厂加鞍工费应纳增值税背=81000 x胺17%=137败70元败13、某进出口傲公司进口一批化搬妆品，已知该进袄口化妆品的关税爸完税价格为20扮万元美元，当日颁外汇牌价为1美翱元=8.3元人捌民币，假定进口熬关税税率为40敖%，消费税税第

18、熬是30%，请计邦算该批化妆品应艾纳的增值税和消霸费税。半 皑 靶答：组成计税价懊格=20 x8.哀3x（1+40办%）/（1-伴30%）=33癌2万元芭 疤 鞍 应纳增白值税=332x霸17%=56.霸44万元拜 埃 班 应纳消澳费税=332x氨30%=99.氨6万元隘国家税收作搬业2答案一、名词解释捌1、 营业税：般是对在我国境内傲从事应税劳务、班转让无形资产或爸销售不动产的单白位和个人所取得澳的营业收额征收颁的一种税。隘2、 混合销售背：一项既涉及提巴供营业税劳务，阿又涉及销售货物澳的经营行为。疤3、 兼营行为半：纳税人在经营鞍营业税征收范围捌的项目时，又兼俺营增值税征收范哀围的项目。爱

19、4、 关税：由罢海关依法对进出摆我国关境的货物盎和物品征收的一鞍种税。跋5、反倾销关税安：为了对付和抵白制进行倾销的外霸国货物进口而征瓣收的一种附加税瓣。哎6、 行邮税：伴海关对入境旅客半行物品和个人邮坝递物品征收的一斑种进口税。爸7、 船舶吨税班：海关对面进出拜我国港口的国际翱航行船舶征收的吧一种把8、城市维护建邦设税：是国家对绊缴纳增值税、消矮费税、营业税的胺单位和个人，按巴其实际缴纳的增耙值税、消费税营爸业税税额的一定鞍例征收，专项用爱于城市维护建设皑的一种税。败9、 教育费附笆加税：对缴纳增斑值税、营业税、蔼消费税的单位和颁个人，就实际缴把纳的税额为依据氨征收的一种附加哀税。挨10、印

20、花税：瓣是对经济活动和俺经济交往中书立颁、使用、领受具按有法律效力并受碍国家律保护的凭拜证征收的一种税板。碍11、车船使用癌税：对行驶于我版国境内公共道路艾的车辆和航行于懊我国境内河流、哀湖泊或者领海的摆船舶，按其种类阿和吨位定额征收暗的和种税。二、填空题：敖1、关税按货物八的不同流向分类邦可分为（进口税八）（出口税）邦2、关税按征税按的计税标准不同百可分为（复合）吧（选择）（滑动霸）关税。三、计算题澳1、 某建筑企凹业上月取得总承瓣包工程价款15半00万元，根据伴转包合同分给安瓣装公司500万阿元，分给装饰公颁司300万元。摆计算该项业务中半各纳税人应纳的唉营业税，并指出盎扣缴义务人。建奥筑

21、业营业税税率柏3。瓣 隘 扮 答：建按筑企业应纳营业蔼税=（1500阿-500-3吧00）x3%=柏21万元 邦 班 跋 安装公白司应纳营业税=叭500 x3%=盎15万元板 背 懊 装饰公按司应纳营业税=氨300 x3%=翱9万元啊 哀 隘 安装公百司和装饰公司的吧营业税由总承包笆人代扣代缴俺2、 某经有关爱部门批准成立的办非营利性的协会安，2001年1奥0月取得如下收俺入：袄 （1）依耙据协会章程的规颁定，收取团体会般员费50000八元，个人会费2隘0000元；哀 （2）代稗销中国福彩彩票斑80000元，敖取得代销手续费捌600元；耙 （3）受协板会委派到国外的瓣两名专家取得的凹咨询费收折

22、合人翱民币10000扳0元；伴 （4）举捌办一期培训班，瓣收取培训费15叭0000元，资罢料费10000摆元。般 斑 计算该协会应隘缴的营业税。百 拜 罢答：收取的团体按会员费和个人会埃费免征营业税笆 艾 暗 代销福傲利彩票手续费应芭纳营业税=60盎0 x5%=30熬元坝 绊 颁国外咨询收免营拔业税哀 佰 班培训班收入应缴扮营业税=（15奥0000+10败000）x3%哀=4800元柏 案 罢 上述业案务应纳营业税总扒额=30+48斑00=4830敖元案3、 某单位1八998年以28搬0万元价格进口艾一套设备，20癌00年3月因出摆现故障运往国上罢修理，2瓣000年7月，瓣按海关规定的期扒限复

23、运进境，经柏海关核定的处理哎费、运保费等费阿用为60万元，柏。此时设备的国俺际市场价格已达敖550万元，进斑口关税生产率为哎6%。计算该设霸备复运进境时应把缴的关税。挨 拌 拜答：应纳纳进口爱关税=60 x6袄%=3.6万元哎4、 某公司1半999年5月1摆日经批准免税进扒口了一套设备，稗使用3年后项目捌完成，于200扒2年3月1日将坝该设备出售给国柏内另一家公司。碍该设备的到岸价罢为800万元人哀民币，关税税率安为20%，海关邦规定的监管年限肮为5年。请计算爱该公司应补缴的案关税。耙 傲 答：应补纳税班款=800 x（版1-34/（袄5x12）x百20%=69.白33万元吧5、 某进出公挨司

24、从美国进口货捌物一批，货物以盎美国的离岸价格敖成交，成交价格班折合人民币为1盎882万元，包敖括单独计价并经坝海关审核的向境按外采购代理人支阿付的20万元，俺但不包括因使用拜该货物而向境外搬支付的特许权使耙用费60万元和扳向卖方支付的佣挨金30万元；另翱支付货物运抵我唉国口岸的运费、唉保险费等其他费败用48万元。假艾设该货物适用的扮关税税率为20澳%、增值税税率肮为17%、消费背税税率为10%矮。分别计算该公扒司进口环节应缴凹纳的关税、增值爸税和消费税。爱 八 靶 版 答：（1）案关税完税价格=爸1882+60败-20+30+叭48=2000爱万元霸 奥 埃 昂 应纳靶关税税额=20鞍00 x

25、20%=袄400万元翱 袄 拔 癌（2）消费税组拔成计税价格=（皑2000+40颁0）/（1-1阿0%）=266疤6.67万元般 绊 绊 坝 应纳昂进口消费税税额艾=2666。6邦7x10%=2挨66.67万元跋 胺 阿 办（3）增值税组佰成计税价格=2百000+400昂+巴266.67=跋2666.67坝万元搬 碍 伴 盎 应纳进肮口增值税税额=坝2666.67搬x17%=45扳3.33万元八6、 某市区一氨生产企业发生海澳关代征的进口机扮器设备增值税2暗0万元，出口货案物退增值税50敖万元，内销货物瓣取得172万元哎零售收入。计算瓣该企业应缴纳的半城市维护建设税耙和教育费附加。昂 颁 答澳

26、：应纳增值税税爸额=172/（败1+17%）x俺17%=24.奥99万元唉 扮 应纳城建岸税税额=24.扳99x7%=1盎.75万元佰 拔 应纳教育佰费附加=24.吧99x3%=0胺.75万元办7、 某企业2坝001年账面实笆收资本数为10柏00万元，资本扮公积数为800盎万元，该企业2坝000年资金账搬簿已纳印花税5爱000元。计算俺该企业2001霸年应纳印花税税摆额。跋 袄 答：应纳哎印花税税额=（唉1000000拔0+80000唉00）x0.0扒5%-5000奥=4000元挨8、 某个体运氨输户拥有运输专俺用拖拉机两台，笆所挂拖拉机净吨疤位分别为2吨和斑1。5吨；另有隘双排座的客货两八用

27、车一辆，载货坝部分净吨位为3版。6吨。该地区摆规定机动载货汽哎车净吨位年税务邦局额为60元；搬载人汽车每辆每哎年税额为2版80元。计算该坝个体户全年应纳版车船使用税额。安 伴 邦答：运输专用拖板拉机应纳税额=扮60 x（2+1斑.5）x50%百=105元盎 澳 安 叭 双排座的客货扳两用车年应纳税斑额=280 x5傲0%+60 x4翱=380元敖 隘 稗 皑 全年应纳税额板=105+38背0=485元跋国家税收作般业3答案一、名词解释扳1、房产税：以办城市、县城、建板制镇和工矿区的爱房屋财产为征税澳对象，按房屋的背计税余值或租金唉收入向房屋产权阿所有人征收的一把种财产税。阿2、契税：以所白有权

28、发生转移、把变动的不动产为凹征税对象的，向埃产权承受人征收敖的一种财产税。熬3、资源税：对扮在我国境内开采岸应税矿产品及生巴产盐的单位和个奥人，就其原料产扳品的资绝对收益绊和级差征收的一罢种税。板4、土地增值税白：是对在我国境埃内的转让国有土芭地使用楷、地上奥建筑物及其附着爸物并取得收入的斑单位和个人，就般其转让房地产所哀取得的增值收入奥征收的一种税。啊5、城镇土地使扳用税：是对在城疤市、县城、建制氨镇和工矿区范围稗内使用土地的单瓣位和个人，按其伴实际占用的土地颁面积和规定的土胺地等级征收的一鞍种级差资源税。凹6、耕地占用税搬：是国家对占用懊耕地建房或从事颁其他非农业建设案的单位和个人，摆按其

29、实际占用的癌耕地面积和规定隘的税额一次性征矮收的一种税。笆7、企业所得税隘：是国家对我国熬境内企业生产经靶营所得和其他所拌得征收的一种税坝，是国家参与企坝业利润分配，调百节企业收益水平昂，下处理国家与胺企业分配关系的瓣一个主要税种。败8应纳税所得额爱：是企业年得税傲的计税依据，是傲纳税人一个纳税捌年度的收入总额凹减去准许扣除项盎目金额后的余额敖。蔼9、亏损弥补：邦一般企业发生年按度亏损，可以用俺下一纳税年度的版所得弥补，下一懊纳税年度所得不阿足弥补的，可以安延续弥补，但延哎续弥补期最长不埃得超过5年。爸10、关联企业霸：是指直接或间背接被同一利益集扳团所拥有或控制叭的有关企业。二、计算题耙1、

30、某企业有原般值2000万元班的房产，200霸1年1月1日将案其中的50%对敖外投资，投资期扳限为10年，每隘年固定分红50阿万元，不承但投岸资风险，已知当氨地政府规定的扣巴除比例为20%版。计算该企业2跋001年年度应败纳房产税多少？稗 白 白 答：租金扮应纳额=50 x昂12%=6万元扒 瓣 袄 袄房产税应纳税额扳=2000 x5版0%x（1-暗20%）x1.柏2%=9.6万案元跋 霸 柏 八合计应纳税=6敖+9.6=15版.6万元翱2、某企业破产版清算时，其房地案产评估价值为5艾000万元，其靶中以价值300班0万元的房地产凹抵偿债务，将价袄值2000万元懊的房地产进行拍俺卖，取得收入2艾

31、500万元；债罢权人取得房地产翱后与他人进行房版地产交换，取得阿补偿收500万捌元。假定当地契办税税率为4%。般计算当事人各方八应缴纳契税多少扮？背 答：企业昂破产以房地产抵哎偿债务的免税拜 背拍卖房地产由承办受房地产的一方白按成交价格计算皑缴纳契税，应纳版税=2500 x搬4%=100万摆元按 碍 房产交换时，半等价交换的免税奥 拜 交换价格不等安时，由多交付补摆偿费的一方缴纳挨契税，他人应纳稗税额=500 x摆4%=20万元靶 佰 靶 昂 隘3、某纳税人2伴001年5月以跋自产液体盐80艾000吨和外购蔼液体盐5000八0吨（已缴纳资巴源税）加工固体八盐26000吨岸，并用于对外销扳售，取

32、得销售收俺1300万元，安已知固体盐税额岸每吨50元，液白体盐税额为每吨拔8元。计算纳税背人本期应纳资源绊税。岸 答案：应纳税额=2翱6000 x50罢-50000 x懊8=90万元白4、某房地产开啊发公司转让一幢吧写字楼，取得收版入2000万，般已知该公司为取矮得土地使用权所按支付的金额为1摆00万元，房地摆产开发成本为4办00万元，允许蔼扣除的房地产开哀发费用为80万傲元，与转让房地巴产有关的税金为阿120万元。计把算该公司应缴纳艾的土地增值税。瓣 俺 爱答：扣除项目=百100+400版+80+120蔼+（100+4笆00）x20%稗=800万元半 扮 俺 增值额般=2000-8耙00=1

33、200跋万元罢 办 颁 增值额白与扣除额之比=案1200/80敖0=150%胺 般 班 应纳土肮地增值税税额=柏1200 x50碍%-800 x1班5%=480万柏元搬5、某企业本年耙度共计拥有土地稗80000平方澳米，其子弟学校懊占地3000平袄方米，幼儿园占隘地1500平方颁米、企业内部绿版化用地2000败平方米（该城镇爱土地使用税5元袄/平方米）。计百算本年度企业应案纳城镇土地使用邦税。扮 答稗：应纳税额=（般80000-百3000-1岸500）x5=芭37.75万元案6、某企业占用半耕地10000办0平方米建设住昂宅，其中100拌00平方米作为巴学校和幼儿园用傲地，另临时占用熬了500

34、平方米邦耕地作为料场已邦达1年半。该地凹区的耕地占用税巴税务局率为8元埃/平方米。计算碍该企业应缴纳的扳耕地占用税胺 蔼 叭答：应纳税额=哎（100000艾-10000唉）x8+500懊x8x50%=伴72.2万元拌7、市区某企业拜2000年度亏扳损40元，20般01年盈利20爸万元。因调整了艾经营方向加强了艾管理，2002袄年实现会计利润哎100万元。企办业按（100-跋40）x33%懊计算缴纳了19白.8万元的所得邦税。会计师事务哀所审计2002扮年该企业的业务叭又发现以下事项傲：矮 （1）笆出租房到本年收扳入30万元未入稗账，也未缴纳营扒来税；霸 （2）般房屋租赁合同中八注明年租金收入笆

35、30万元，租期白三年。该合同未扳缴纳印花税；板 （3）百销售费用中有一翱笔给购货方的回百扣2万元，已在柏税前扣除；爸 （4）背营业外支出中包拌括向某山区小学澳直接捐赠的6万哎元，已在税前扣把除；俺 （5）艾实际支付的工资斑总额超过计税工疤资标准46万元暗，已按实际支付办的工资计提了工绊会经费、福利费绊、教育经费；熬 （6）扮会计利润中包括芭到期的国债利息凹收入10万元，阿从海南特区分回碍的投资收益50熬万元（海南企业俺适用15%的所跋得税率）靶 根据碍以上资料，20澳02年该企业如翱何调整计算补交哎所得税。暗答：调整后的应半纳税所得额=巴100-20颁+（30-3班0 x5%-3搬0 x5%x

36、7%拌-30 x5%板x3%-30熬x3x0.1%斑）+2+6+4哎6+46x（1岸4%+2%+1懊.5%）-1啊0-50=11盎0.31万元疤 应盎纳所得税=11奥0.31x33按%+50/（1肮-15%）x熬（33%-1扮5%）=36.岸40+10.5板9=46.99爸 应百补交税额=46傲.99-19敖.8=27.1熬9万元稗8、某企业经税吧机关批准采用核昂定征收所得税的靶办法：2001疤年，企业自行申鞍报的销售收总额暗52万元，发生叭的成本、费用7颁4万元，全年亏班损22万元，2隘000年尚有亏版损10万元。经敖税务机关核查收疤不实，成本、费瓣用支出有合理凭柏证，记录较真实埃。企业按当

37、地规熬定适用的应税所笆得率为20%。八计算2001年吧企业应缴纳的所袄得税额。稗 伴 吧答：应纳税所得凹额=74/（1般-20%）x哀20%=18.叭5万元邦 癌 盎 应纳所板得税额=18.唉5x33%=6耙.11万元熬国家税收作敖业4答案（一）名词解释懊1、中外合资经蔼营企业：由外国叭公司、企业、其八他经济组织或个摆人，同我国的公半司、企业或其他板经济组织在我国搬境内按平等互利奥原则共同举办的案中国法人企业。啊2、中外合作经把营企业：由外国碍公司、企业、其袄他经济组织或个班人，同中国的公搬司、企业或其他隘经济组织在中国案境内共同投资或般提供合作条件的拔企业。 啊3、外资企业：胺指在外国的公司

38、伴、企业、其他经艾济组织或者个人稗，依照另国法律笆在中国境内设立埃的全部资本由外爸投资者投资的企芭业。 拔4、外国企业：绊包括两类，在中哎国境内设立机构拔、场所从事生产芭经营的外国公司稗、企业和其他组矮织。另一是在中拌国境内虽未设立扮机构、场所，而矮有来源于中国境板内所得的外国公白司、企业和其他般组织。办5、预提所提税半：是对在一国境唉内未设立机构、暗场所的外国企业澳所取得的不源于扒该国的股息、利唉息、租金、特许半权使用费和其他拌所得的征税办法摆的统称。翱6、个人所得税耙：对个人（自然拌人）取得的各项凹应税所得征收的熬一种税。扒7、居民纳税人按：即在中国境内搬有住所，或者无斑住所而在境内居皑住

39、满1年的个人案。岸8、非居民纳税傲人：即在中国境柏内无住所，或者柏无住所而在境内败居住不满1年的胺个人。蔼9、农业税：是办国家对从事农业版生产的单位和个挨人就其取得的农巴业收入征收的一跋种税，是国家参瓣与农业和农民收阿入分配的重要形白式。叭10、常年产量佰：是根据各地区拌的自然条件和当半地一般情况以及埃种植习惯专门核芭定的要正常年景霸下单位面积所收柏获的家作物产量拔。摆11、农业特产俺税：在我国境内稗生产农业特产的敖单位和个人就其扒应税产品收入进佰行征收，是农业胺税的组成部分，邦不是独立的税种稗。唉12、牧业税：熬是对牧区半牧区俺从事畜牧业生产碍，取得畜牧业收懊的单位和个人征皑收的一种税。敖1

40、3、税收管理啊体制：是在各级哎国家机构之间划巴分税收管理权限爱的一项制度。矮14、税收征管翱法：是税收执法百部门和纳税人共岸同遵守的税收征爸收管理规范的总埃称，适用于税务肮部门征收管理的搬各种税。八15、税务登记半：是税务机关对背纳税人的生产经懊营活动及其他应瓣税行为实行依法氨登记的一项管理阿制度，也是纳税翱人履行纳税义务疤向税务机关办理氨的一项法律手续凹。芭16、纳税申报胺：是纳税人按照跋税法规定的期限盎和内容，向税务凹机关提交纳税多绊项纳税书面报告吧的法律行为，也斑是税务机关办理昂征税业务，核实昂应纳税款，开具班完税凭证的主要拔依据。隘17、税收保全坝：是指税务机关懊有根据认为纳税埃人有逃

41、避纳税义艾务的，可以在规哎定的纳税期之前八，责令纳税人限吧期缴纳应缴纳税版款、滞纳金或者霸责成纳税人提供邦担保；对逾期缴拜纳不能提供担保芭的，经县以上税把务局局长批准可办以采限制纳税人芭处理或转移商品白、货物或其他财熬产等具有预防性扮的保全税收收入扮的措施。熬18、税务检查肮：是税务机关根碍据国家税收法律俺、法规以及财务背会计制度的规定叭，对纳税人是否巴正确履行纳税义懊务的情况进行检吧查监督的一种管耙理活动。芭19、税务代理笆：是注册税务师坝在国家法律规定扒的借理权限和范霸围内，受纳税人佰、扣缴义务人的唉委托，代为办理疤税务事宜的各项哎行为的总称。澳20、税务行政按处罚：指公民、班法人或者其他

42、组懊织有违反税收征碍管秩序的违法行靶为，尚未构成犯拜罪，依法应当承捌担行下责任的，翱由税务机关给予捌行政处罚。袄21、税务行政碍复议：指纳税人澳、扣缴义务人、百纳税担保人对税捌务机关佑做出的隘具体行政行为不班服，依法向原处芭理税务机关的上熬一级税务机关提般出上诉，上一级癌税务机关对引起办具休行政行为进扮行审查并做出裁肮定的一项行下司搬法活动。（二）计算题半1、某生产性外拜商投资企业设在背经济特区，19盎95年开业，经般营期15年。1埃995年亏损6胺0万元，199扮6年亏损86万绊元，1997年靶盈利70万元，碍1998年盈利哎100万元，1扒999年盈利9百0万元，200邦0年亏损40万鞍元

43、，2001年唉盈利10万元，傲2002年盈利般100万元，2佰002年又从设艾在A国的公司分斑回税后利润30碍万元，A国所得邦税率为20%（吧当地规定，免征叭地方所得税，题拔中的盈利和亏均版为应纳税所得额拜）。请计算该生搬产性外商200皑2年应汇总缴纳伴企业年得税。班 昂 版答：（1）开业敖初有亏损，补亏埃后的第一个年度把为获利年度，第哎一个获利年度为爸1998年，补熬亏后盈利为24昂万元颁 叭 拜 （2）1盎998、199罢9为免税年底，摆2000、20摆01、2002岸为减半征收企业蔼所得税，200袄0年亏损，用2把001年、20耙02年的盈利顺柏序弥补，200肮2年补亏后应纳斑税所得额为

44、70伴万元 爱（3）分回税后罢利润还原为税前八所得额=30/靶（1-20%）版=37.5万元把 碍 澳 凹 扣除限额=（碍70+37.5熬）x33%x（搬37.5/（7颁0+37.5）袄）=12.38背万元鞍 霸 班 俺 在境外已纳税按额=37.5-爱30=7.5万般元霸 氨 埃（4）汇总纳税百额=70 x15氨%x50%+3懊7.5x33%傲-7.5=1霸0.13万元澳2、某酒店为外袄高投资企业，中瓣外双方投资比例坝为6：4，适用霸30%的企业所盎得税率和3%的拜地方所得税务局碍率。本年实现的拜会计利润为42巴0万元，经会计拌事务所审计有关挨经营情况如下：芭 （1）全暗年的营业收入1版560

45、万元；扒 （2）在扮管理费中列支的蔼交际应酬费15癌.3万元；为雇爸员在境外上保险挨支出10万元；鞍 （3）在白营业外支出中列笆支的税收滞纳金皑及罚款8万元；岸 （4）外绊国投资者将分得安的税后利润中的蔼50%用于投资办扩建一个产品出爸口企业。斑 试计暗算该酒店本年应盎纳所得税及再投碍资应退税额。（霸不考虑再投资限敖额）氨 傲 肮答：（1）允许把列支的交际应酬笆费=500 x1叭%+（1560颁-500）x0啊.5%=10.爸3万元靶 八 袄 办 超标列支额=袄15.3-1肮0.3=5万元拔 版 翱 （2）为办雇员在境外支付爱的保险费10万肮元不得在税前扣伴除霸 爸 奥 （3）税氨收滞纳金及罚

46、款搬8万元不得在税捌前扣除背 按 鞍 （4）调瓣整后的应纳税所摆得额=420+班5+10+8=埃443万元背 岸 氨 （5）应捌纳企业所得税和绊地方所得税=4翱43x（30%暗+3%）=14癌6.19万元背 盎 澳 （6）外爸国投资者分得的奥税后利润=（4扳20-146爱.19）x40疤%=109.5熬2万元案 挨 八 癌 再投资额=1伴09.52x5板0%=54.7翱6万元艾 败 芭 （7）再跋投资退税额=5袄4.76/（1熬-33%）x罢30%x100半%=24.52皑万元版3、我国公民李盎某每月工资28昂00元。10月疤份被往国个从事摆一项技术工作，捌对方国家支付李拔某劳务费500邦0美

47、元，李某缴按纳了40美元的靶个人所得税（人挨民币外汇牌价为暗1：8。3），癌同时又在国内又拔领取了本月工资靶。20开后回国爱。12月份又在捌本单位领取了全鞍年奖金5000瓣元。根据以上资霸料计算李某全年叭缴纳的个人所得八税。斑 跋 拌答：（1）全年疤应纳个人所得税八=（2800版-800）x1皑0%-25）x氨12=2100拔元昂 柏 拌 （2）境班外所得按我国税傲法计算应纳所得斑税额=5000爱x8.3x（1扮-20%）x爸30%-20傲00=7960皑元爸 白 扒 应补缴按个人所得税=7斑960-40奥x8.3=76笆28元瓣 罢 搬 （3）年奥终奖应纳个人所伴得税额=500颁0 x15%-瓣125=625班元肮 背 柏