c工业企业主要经济业务的核算

1、1会计学c工业企业主要经济业务的核算工业企业主要经济业务的核算借借 实收资本实收资本 贷贷依法减资额依法减资额实际收到的实际收到的投资者投入投资者投入资本资本所有者投资所有者投资的实有数的实有数借借 股本股本 贷贷依法减依法减少的股少的股本数额本数额公司实际发公司实际发行的股票面行的股票面值总额值总额股本的实股本的实有数额有数额借借 资本公积资本公积 贷贷资本公积资本公积的减少数的减少数资本公积的资本公积的增加数增加数资本公积的资本公积的结余额结余额借借 短期借款短期借款 贷贷从银行或金融机从银行或金融机构借入的各种短构借入的各种短期借款期借款归还的各种短归还的各种短期借款期借款余额余额借借

2、应付利息应付利息 贷贷预先从当期费预先从当期费用中提取尚未用中提取尚未支付的各种费支付的各种费用用实际支付已计实际支付已计提的利息费用提的利息费用余额余额性质：负债性质：负债余额在贷方：余额在贷方：表示尚未归还表示尚未归还的各种借款的各种借款性质：负债性质：负债余额在贷方：表示余额在贷方：表示已经计入成本费用已经计入成本费用尚未实际支付的利尚未实际支付的利息费用。息费用。 科目设置科目设置借借 在途物资在途物资 贷贷已支付或已承已支付或已承诺支付材料款诺支付材料款的在途物资的的在途物资的实际成本实际成本已验收入库的已验收入库的在途物资的在途物资的实际成本实际成本 已付款或已承已付款或已承诺尚未

3、入库的诺尚未入库的在途物资的成在途物资的成本本借借 原材料原材料 贷贷外购、自制、盘盈、接受投资、捐赠等各种方式增加的入库原材料实际成本。发出、领用、对外销售、盘亏、毁损、对外投资、捐赠等方式减少的原材料实际成本期末库存原材期末库存原材料的实际成本料的实际成本借借 应付账款应付账款 贷贷已支付的已支付的应付账款应付账款因购货或接因购货或接受劳务应支受劳务应支付账款付账款性质：负债性质：负债尚未支付的尚未支付的账款账款预付款的增加预付款的增加收到材料物资收到材料物资而冲销的预付而冲销的预付款款尚未结算尚未结算的的预付款预付款尚未补付的款项尚未补付的款项借借 应付票据应付票据 贷贷1 1、到期已兑

4、现支、到期已兑现支付的票据款付的票据款 2 2、到期未能支、到期未能支 付转应付账款或短付转应付账款或短期借款的票据款期借款的票据款1 1、签发的应付、签发的应付票据款票据款应付未付的票据应付未付的票据款款性质：负债性质：负债登记实际交纳的登记实际交纳的各种税费各种税费登记应交纳的各登记应交纳的各种税费、退回多种税费、退回多交的税费交的税费反映企业尚未交反映企业尚未交纳的税费纳的税费反映企业多交或反映企业多交或尚未抵扣的税费尚未抵扣的税费登记购入材料物资登记购入材料物资的买价、采购费用的买价、采购费用等的实际成本等的实际成本登记已验收入库登记已验收入库材料的计划成本材料的计划成本材料采购成本的

5、材料采购成本的超支差异超支差异已付款尚未验收已付款尚未验收入库的在途材料入库的在途材料的实际成本的实际成本材料采购成本的材料采购成本的节约差异节约差异购入材料的购入材料的计划成本。计划成本。发出材料的发出材料的计划成本计划成本库存材料的库存材料的计划成本计划成本登记实际成本登记实际成本大于大于计划成本计划成本的超支额的超支额登记实际成本登记实际成本小于小于计划成本计划成本的节约额的节约额库存材料的库存材料的超支差异额超支差异额库存材料的库存材料的节约差异额节约差异额登记以各种方式取得的固定资产的原始价原始价值值因损毁、处置、报废等原因减少的固定资产的原始价值原始价值借借 固定资产固定资产 贷贷

6、现有的固定资产的原始价值原始价值科目性质：资产借方余额：反映企业现有固定资产原始价值借借 累计折旧累计折旧 贷贷因各种原因减少的因各种原因减少的固定资产而转销的固定资产而转销的折旧数折旧数固定资产折旧的固定资产折旧的提取数提取数余额余额性质：“固定资产”科目的备抵科目。核算企业提取的折旧数及累计折旧数。贷方余额：反映累计折旧额。“固定资产固定资产”账户余额账户余额 - “累计折旧累计折旧”账户余额账户余额=固定资产净固定资产净值值借借 在建工程在建工程 贷贷各项在建工程各项在建工程的实际支出的实际支出各项在建工程完各项在建工程完工交付使用结转工交付使用结转的工程实际成本的工程实际成本余额余额性

7、质：资产类，核算工程建设所发生的实际支出。余额：反映未完工工程的实际成本借借 工程物质工程物质 贷贷购入工程用各购入工程用各种物资的实际种物资的实际成本成本领用、减少工程领用、减少工程物资的实际成本物资的实际成本余额余额性质：资产；余额：反映库存工程物质的实际成本借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷1、转入清理固定、转入清理固定资产净值资产净值2、发生、发生的清理费用的清理费用3、应、应交纳税金等交纳税金等4、清、清理净收入转出理净收入转出1、清理固定资、清理固定资产变价收入产变价收入2、保险公司或过失保险公司或过失人承担的赔偿或人承担的赔偿或损失损失3、清理净、清理净损失转出损失转出性质：资

8、产类科目作用：核算因出售、报废、损毁等原因而转入固定资产清理的净值；该科目无余额 借借 生产成本生产成本 贷贷期间内发生的期间内发生的全部直接或全部直接或间接生产成本间接生产成本 应结转的应结转的完工产品完工产品的实际生的实际生产成本产成本 尚未加工完尚未加工完成的在产品成的在产品成本成本 借借 制造费用制造费用 贷贷期间发生的期间发生的各种制造费用各种制造费用 分配结转的分配结转的应由各种产应由各种产品负担的制品负担的制造费用造费用 企业应付未付的职企业应付未付的职工薪酬工薪酬借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷本期应发放给职工本期应发放给职工的薪酬总额的薪酬总额实际发放给职工的实际发放给职

9、工的各种薪酬各种薪酬借借 库存商品库存商品 贷贷验收入库的库验收入库的库存商品的成本存商品的成本 发出的库存发出的库存商品的成本商品的成本 库存商品的库存商品的实际成本实际成本 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷1、销售退回、折、销售退回、折让让2、期末转入、期末转入“本本年利润年利润”账户销售账户销售净额净额登记企业销售商登记企业销售商品、提供劳务所品、提供劳务所实现的收入实现的收入科目性质：收入科目性质：收入类科目。期末无类科目。期末无余额余额应收帐款借贷1、已实现销售的赊销款及销项税；2、企业代垫的包装费、运费；3、已到期未收到款项商业汇票款；4、已转销坏帐又收回数尚未收回的应收账款1

10、、收回赊销款；2、收回代垫运费等；3、应收帐款改用商业汇票结算；4、实际收回已转销坏帐损失金额企业预收的账款借 应收票据 贷企业收到的经承兑的商业汇票面额及利息到期收回的商业汇票面额、利息及贴现的商业汇票面额尚未收回的汇票金额、利息借借 预收账款预收账款 贷贷1 1、收取预收账款、收取预收账款2 2、销售实现收到购、销售实现收到购货单位补付款项货单位补付款项1 1、销售实现时结转已、销售实现时结转已收购货单位预收款收购货单位预收款2 2、销售实现退回多收、销售实现退回多收预收款预收款已向购货单位收取的已向购货单位收取的款项款项借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷已售商品、已售商品、提供劳务等提

11、供劳务等的实际成本的实际成本1、当月发生销、当月发生销售退回的产品成售退回的产品成本本2、期末转入、期末转入“本年利润本年利润”的的当期销售产品成当期销售产品成本本性质：费用类；期性质：费用类；期末无余额末无余额借借 销售费用销售费用 贷贷发生的各项发生的各项销售费用销售费用期末将本期期末将本期实际发生数实际发生数转入转入“本年本年利润利润”性质：费用类，期末性质：费用类，期末无余额。无余额。 借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷按规定计算按规定计算应由主营业应由主营业务负担的税务负担的税金及附加金及附加企业收到的先企业收到的先征后返的税金征后返的税金、期末转入、期末转入“本年利润本年利润

12、”数数性质：费用类：期末性质：费用类：期末无余额无余额发出商品发出商品未满足确认条未满足确认条件的已发出商件的已发出商品的实际成本品的实际成本满足确认条件满足确认条件，应结转的销售应结转的销售成本成本发出商品的发出商品的实际成本实际成本借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的其他业账户的其他业务收入务收入其他业务所取得其他业务所取得的收入的收入科目性质：收入科目性质：收入类科目。期末无类科目。期末无余额余额 借借 其他业务成本其他业务成本 贷贷期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的其他业账户的其他业务成本务成本发生其他业发生其他业务成本务成本科目性质科

13、目性质：成本类：成本类科目。期科目。期末无余额末无余额借借 管理费用管理费用 贷贷各项费用各项费用发生数发生数月末转入当月末转入当期损益期损益“本本年利润年利润”账账户户性质：损益类科目，性质：损益类科目，月末无余额月末无余额期末结转：期末结转： 借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用1、发生的各种理、发生的各种理财费用如：利息、财费用如：利息、手续费等手续费等2、结转、结转“本年利本年利润润”财务费用净收财务费用净收益益借借 财务费用财务费用 贷贷1、利息收入、利息收入2、月末结转、月末结转“本年利润本年利润”财财务费用净支出务费用净支出性质：损益类，性质：损益类，月末无余额月末

14、无余额2 2、财务费用、财务费用 指企业筹集生产经营过程中所需资金而发生指企业筹集生产经营过程中所需资金而发生的费用。的费用。借借 销售费用销售费用 贷贷发生的各项营发生的各项营业费用业费用月末结转月末结转“本年本年利润利润”性质：损益类；性质：损益类；月末无余额。月末无余额。登记本期实登记本期实现的各类营现的各类营业外收入业外收入结转本期已结转本期已实现营业外实现营业外收入到收入到“本本年利润年利润”性质：收入类；期性质：收入类；期末无余额末无余额借借 营业外支出营业外支出 贷贷实际发生实际发生各种营业各种营业外支出外支出期末结转到期末结转到“本年利润本年利润”性质：费用类；性质：费用类；期

15、末无余额期末无余额借借 营业外收入营业外收入 贷贷 借借 本年利润本年利润 贷贷 1、期末转入的成本费、期末转入的成本费用、支出类用、支出类 账户的发生账户的发生额额2、结转本年净利润到、结转本年净利润到“利润分配利润分配”账户账户1、期末转入的收益类、期末转入的收益类账户的余额账户的余额2、结转本年净亏损到、结转本年净亏损到“利润分配利润分配”账户账户1-11月末，本年月末，本年累计发生的亏损累计发生的亏损1-11月末，本年月末，本年累计发生的利润累计发生的利润年度终了，利润转到年度终了，利润转到“利润分配利润分配”帐户帐户年度终了，亏损年度终了，亏损转到转到“利润分配利润分配”帐户帐户从本

16、期损从本期损益中扣除益中扣除的所得税的所得税额额期末转入期末转入“本年利润本年利润”借借 盈余公积盈余公积 贷贷提取的盈余公提取的盈余公积积用于弥补亏损或用于弥补亏损或转增资本等而减转增资本等而减少的盈余公积少的盈余公积盈余公积盈余公积结余额结余额所有者权益类账户所有者权益类账户企业实际的支付企业实际的支付现金股利或利润现金股利或利润企业确认应支付企业确认应支付的现金股利或利润的现金股利或利润企业已宣告、企业已宣告、尚未付的现金尚未付的现金股利或利润股利或利润登记以各种方式取得的固定资产的原始价原始价值值因损毁、处置、报废等原因减少的固定资产的原始价值原始价值借借 固定资产固定资产 贷贷现有的固定资产的原始价值原始价值科