纳税筹划对企业财务管理的影响_1

1、    纳税筹划对企业财务管理的影响    高翔摘要：市场经济改革的不断深入使得企业所处的外部环境越来越不确定，稳定不变的外部条件已经成为过去式，企业在经营过程中不可避免的要应对各种不同的竞争，这对企业财务管理工作提出了挑战性的工作要求。纳税是财务管理的关键环节，深刻影响财务管理的最终效果，纳税筹划工作高质量的完成可以帮助企业更好的掌握财务状况，理清企业未来的发展方向。纳税筹划与财务管理本质上都以企业利润最大化为目标。但是，现今的企业管理人员普遍过于注重单个项目的收益和技巧，却忽视了纳税筹划对企业财务管理的整体影响。因此，本文首先阐释纳税筹划这一概念的内

2、容和本质，其次，厘清纳税筹划与财务管理之间存在的三种内部联系，最后深入探讨纳税筹划对财务管理造成的五方面影响，以期提高我国财务管理的整体水平。关键词：纳税筹划；财务管理；企业一、纳税筹划的内容和本质（一）纳税筹划是企业对内部涉税项目进行规划和安排，在不触碰法律红线的条件下尽量减小纳税事宜的支出。主要是在企业的设立，破产重组、筹措资金、投资经营以及股东利益分配等活动中实现，最终实现企业的利润最大化。（二）纳税筹划是通过合理性和合法的手段直接减少税赋。纳税筹划通过对最新的税收法律政策中的税收优惠、税收差异的深入研究，对纳税行为进行统筹安排，力图找寻减少税收的方法。纳税筹划通过两种形式实现目标：企业

3、自身研究现行税收优惠制度创造减税方法；企业深入研究现行税法，并挖掘其中的漏洞、缺陷，通过税收转移，减少交税。（三）纳税筹划包括两个方面的内容：第一，企业增值税（价外税）、流转税、个人所得税以及企业所得税等各种不同的税种的特色的纳税筹划；土地增值税、车船购置税、上市重组税、重大并购税、房地产税、重大交易税、以及股东分红税的重大事项的纳税筹划。另一方面的纳税筹划指的是企业在经营国内业务时对其业务进行优化改善的一系列方案，跨国公司业务对东道主国家税法的研究、集团公司与跨国公司的整体纳税筹划的解决方案、企业的财税情况评估业务、对企业财务管理行为风险的识别和预警，提升财务工作人员的纳税筹划意识以及实际操

4、作技巧，企业在遇到重大危机事件时的纳税筹划的咨询与操作。（四）纳税筹划本质是纳税人深入研究包括税法、财务、专业知识在内的相关法律法规知识，以减少税收和涉税项目无违法为目的，采取科学合法的融资、投资、经营和管理行为来降低税收，最大化其经济利润的一种行为。这是社会经济不断全球化、相关税收法律政策实施以及社会主义市场经济改革三个背景结合下的必然产物，是纳税人减少直接现金流量的最好手段之一。二、财务管理与纳税筹划的关系纳税筹划是企业财务管理的重要构件，共同管理和控制着企业的资金运转和企业价值的实现，最终实现企业的经营目标。纳税筹划和企业管理对企业运转资金流量的全过程监控，为企业管理层和决策层提供了最直

5、接的一手资料，使得企业可以做出制定符合战略目标的计划，做出更加精准的决策。企业纳税筹划在内涵上与企业财务管理具有三种关系：（一）纳税筹划与财务管理有同样的目标。纳税筹划与财务管理在为实现企业最大化合法利益的方面是具有严格的一致性的。偷税、漏税和逃税是现实生活中经常发生的一些违法现象，但是这绝不是纳税筹划的行为。科学的纳税筹划是通过科学的手段，根据国家法律变化，不越过政策红线而制定的一系列纳税方案，以期提高企业的财务绩效，与财务管理的目標完全一致。但是纳税筹划作为实现财务目标的一个手段也有自己的特殊之处，纳税筹划行为坚决要以法律作为基准线，一切以守法和合法为第一条件进行。（二）纳税筹划与财务管理

6、的工作内容互有交叉。财务管理一般分为四个环节：资产融入、投资、经营以及收益，这四个部分分别与纳税筹划相互联系。在企业融资阶段，正确的的融资方式涉及到融资成本、融资数量等因素，同时更加应该考虑税法法律的调整范围。在投资阶段，不同行业需要交纳的税费种类是完全不一样的，应该把纳税筹划的思想融入到投资中。而企业的经营过程涉及产品的生产、宣传、销售和运输等等行为同样涉及到税费的缴纳和筹划。最后收益阶段的成果可以衡量前期税务筹划的效果，企业利润的高低在一定程度上代表了纳税筹划水平的高低。可以说，财务管理的每个流程中都融入了纳税筹划的思想。（三）纳税筹划和财务管理之间存在因果逻辑。一般而言科学的纳税筹划应该

7、是在实施财务管理活动之前的一个计划，这个计划约束着后面的整个财务管理活动。财务管理的工作流程必须符合纳税筹划的要求，在纳税筹划指导下完成。财务管理的绩效也是纳税筹划的结果，中间存在因果逻辑，纳税筹划决定了财务管理工作的实施。三、纳税筹划对财务管理的具体影响（一）纳税筹划是企业财务决策的基础。纳税筹划是企业科学合理安排和统筹税收的一套计划，他的最终目的是提高企业的利润。财务决策是对众多财务计划和方案筛选的结果，这是一个淘汰的过程。纳税筹划会影响这一淘汰选择的标准，进而影响财务决策的过程，能够实施受到纳税筹划约束的财务决策是保证纳税筹划有效性的必要条件。如果财务决策独立于纳税筹划，企业的利润最大化

8、目标将难以通过纳税筹划实现，最后财务决策与纳税筹划都会流于形式。（二）纳税筹划对财务中的现金流量产生影响。纳税筹划影响财务管理的直接对象，企业中流动的现金。根据税法规定，企业可以自己选择固定资产的折旧方法或者减小固定资产折旧周期或者减少无形资产摊销年限来减少企业当年或者当月的利润，合法地把企业的纳税时间向后推迟，等到某一时段政策对税收有优惠，再交纳推迟的那部分税收。另外，政府会根据不同的地域特点，不同的发展要求，以及不同的行业特点推行一些免税、退税的政策，直接减少企业现金流的损失。除此之外，存货以及无形资产的相关处理方法的改变也会相应的影响企业现金流，造成对财务管理的影响。（三）纳税筹划可以实

9、现企业财务目标。各种税收在计入成本时，会计处理方法存在一定的差异，因此对最终的企业盈利能力指标产生不同的影响。比如在销售过程中，流转税的金额就会被税务筹划所减少，随之产品的毛利率就会上升，而毛利率正是反映企业盈利能力的指标。税务筹划同样也影响企业的经营能力，纳税筹划通过对政策的运用来迅速回笼企业资金，进而提高企业经营能力。企业的税金具有强制性，必须在一定的时间以现金支付，但是进行纳税筹划的企业就能改善企业的现金量，进一步提高企业的偿债能力。（四）纳税筹划行为将影响企业的收益分配。利润分配是企业中的股东最后得到分红的过程。每个单位、子公司或者个人都会制定一套符合自身的收益分配标准。但是这一标准要

10、受到纳税筹划的影响，各个子公司或者部门会根据自身对母公司贡献不同而制定不同的利润分配筹划。经营不同业务的公司或者单位所涉及的税种差异较大，不同税种涉及的法律法规规定不一样，因此，纳税筹划的规范和范围也有很大的差距空间。在对税后利润进行处理时，纳税筹划对财务管理的影响也就随之产生了。（五）纳税筹划行为会使我国税收制度更加完善。世界上税收制度较为发达的国家大部分在西方的欧洲国家，而我国实施社会主义市场经济的时间较晚，税收制度也起步较之别国也相对落后。发达国家的纳税筹划以实现企业利润最大化为目标，走在世界纳税筹划实践的前沿。我国的税收制度虽然在发展，但是也遇到了一系列的问题，仍然有反复的问题以及不成熟的部分存在。中国的税收制度都是被实践推动的，以大带小，正是各种大企业对纳税筹划活动的深入研究才促进了税收制度的完善，也正是税收制度的完善推动了纳税筹划的精益求精，这是一个循环的逻辑和过程。纳税筹划对于财务管理的作用日渐突出，甚至成为一种新型的财务管理方式。每个单位以及单位的各级领导应当意识到纳税筹划与财务管理之间的内在逻辑关系，厘清做好纳税筹划工作于财务管理的意义。企业应当将纳税筹划思想融入到具体的工作中，提高财务管理人员的意识和素质，对相关从业人员进行纳税筹划的专题教育或培训，实时了解税法的变化，注重对专业工作人员的培养。着力打造一支高精尖的财务工作