采购价格审计中存在的问题及策略

1、采购价格审计中存在的问题及策暁【摘要】随着经济和社会的进一步发展，国家针对市场价格的管控 也越来越放开，特别是买方市场上的营销手段和促销方式越来越多样，同 时也出现了更多的非正常竞争的营销方式，导致釆购价格流失，严重影响 到企业利益。作为内部审计的一个重要组成部分，采购价格审计强调在风 险效益权衡的条件下对真实性和合法性的鉴定和监督，是企业一项重要的 内部控制活动。【关键词】采购价格审计市场经济审计部门监督活动一、ijo §伴随市场经济和科学技术的发展，企业的竞争优势主要体现在采购来 源和采购成本两方面，采购来源优质，成本低廉的企业拥冇较强的竞争力, 获取高额利润。通过研究发现，我国

2、制造业的企业采购成木占到了整个企 业生产成本的一半以±, 1%的采购成本直接影响到企业8%的收益，最高时 可达12%0采购成本的核心在于采购价格，因此企业非常关注采购价格的 变动，因而采购价格w计作为内市的重要部分，在企业经营中越来越重要。二、采购价格审计屮存在的问题(-)审计的客观性和独立性被破坏审计最重要的特性是独立性，主要开展相关业务的审计监督和鉴证等 服务，通常作为第三方参与工作，但在很多企业中，内部审计的人员参与 采购议价，把采购价格监督与采购价格决策角色混淆。采购价格川计是内 审的一个部分，作为内部审计的人员应当保持应有的独立性，把握好第三 方的角色和义务，对采购价格进行

3、真实性、合法性的监督审计。通过对这 一现象出现原因的研究，我们发现，首先是因为内部审计机构不健全。许 多企业没有设立专门的价格控制部门，采购价格审计人多作为内部审计机 构的分支，山内部审计机构全权负责。很多企业对采购价格审计的认识并 不到位，常常将价格审计与价格管理和决策相混淆，认为采购价格审计部 门主要负责价格的管控，则应当负责价格的控制和确定以及所带来的风 险。由此，很多采购管理部门尽量将价格决议、价格谈判等工作推给审计 部门，从而使得参与采购议价的人员变为了审计部门的人员，审计人员丧 失了应有的独立性。作为企业决策的监督者和评价者，内部审计人员一旦 兼做决策的执行者，就成了对自己的决策进

4、行监督，很难做到公止公平和 独立，则监督的效果就不言而喻。（二）价格审计机制不健全首先是企业内部没有建立合理有效的价格审计标准，企业内部没有合 理有效的笫一个问题就是相关部门对于价格审计的原始资料没有一个统 一的规范，第二个问题则是企业内部也没有一个统一的价格审计标准。如 果一个企业内部没有一个可作为参考的价格信息库，就会使得不同的审计 人员对于价格审计的结果不相同。其次，对于价格审计管理制度企业也没 有加以完善。在与价格审计有关的制度中，均未对价格审计的范围、程序 和方法做出明确的规定，同时，对于审计部门的职责和权限以及其他部门 的职责和权限都没有做出明确的规定，这就会使得审计工作会因人而异

5、， 没有一个统一的标准。此外，企业还缺乏合理的激励考核机制。价格审计 是一个新的审计类型，因此部分企业也就没有对其引起足够的重视，没有 意识到价格审计在促进企业增收节支和内部控制等方面所发挥的作用，当 然也冇一部分企业经营者是认识到了审计工作的重要性的，但是其并没冇 完善考核激励机制，所以价格审计的作用也没有得到充分的发挥。合理的 考核激励制度应该是按增收节支额的一定比例来对内部审计机构进行奖 励，还应该对采购部门进行相应的管理和考核。但是许多企业未对供应商 虚高报价等情况采取措施，这就使得采购管理部门为了避免考核而向供应 商透露内部商业信息，这样采购部门与供应商互相串通，使得供应商的报 价虚

6、高，这将导致内部审计人员无法维护企业自身的利益。（三）价格审计人员的素质有待提高采购价格审计工作在内部审计出现的时间并不是很长。而且采购价格 审计具有审计范i韦i广、其审计过程具有建设性、其审计结论具有效益性、 其审计环境具有复杂性等特点,所以其对于审计人员的业务素质就具有较 高的要求。但是，目前许多单位中的价格审计人员都普遍存在一个问题， 就是其能力往往不能够胜任价格审计的工作。第一是因为其业务素质还不 够高，虽然内部审计人员大都來自审计专业，而且审计人员的业务也较为 单一，但是，在这些审计人员中，受过系统的审计训练的人并不多，而且 目前企业内部审计人员一般所从事的都是财务审计工作或者工程审

7、计工 作。第二就是因为价格审计人员的数量不足。这是由于价格审计工作未能 引起经营者重视而造成的。在企业内部，审计工作是一个特殊的工作，而 且现在企业内部审计的定岗定员都受到了限制，一些单位甚至没有配备专 职的价格审计人员，而取而代之的是财务审计人员或者工程审计人员，他 们对于犬量而且复杂的价格审计业务不够熟悉，而且由于是兼职人员，数 量也明显的不足，所以价格审计工作的质量就很难得到保证。第三是由于 审计人员的思想素质以及道德水准不高。这是审计人员自身的原因，或者 是受外部环境的影响而造成的，特别是一些审计人员观念陈旧，而且思想 觉悟也不高，这就使得审计人员思想道德素质呈现参差不齐的状况。三、米

8、购价格审计中存在问题的解决策略(一)确保价格审计的独立性要确保价格的独立性，首先要设置专门的价格决策管理机构来对价格 进行管理。这样才能使得价格审计和价榕决策两个职能相互分离开，这是 价格审计工作客观性和独立性的一个基本保证。价格决策管理机构作为采 购成本控制的核心机构，其职能除了价格决策之外，还有采购管理战略的 研究，这是出于把握采购规律、创新采购模式和打造低成木高效率的大采 购链的考虑。这样，采购管理机构和内部审计机构相互独立运行，分别负 责不同的工作，才能确保价格审计的独立性。其次，对于重大项日，尚应 设立专门的管理机构。比如说对于工程投资、物资采购和宣传促销等资金 量较大的项目成立专门

9、的工作委员会，以仔细控制项目的每一个程序和环 节，确保资金的合理使用和有效控制。(-)建立健全价格审计长效机制首先，要对采购报价的原始资料加以规范。比如说对于材料辅料的报 价，企业应制定专门的报价表，在该报价表中，供应商名称、产品名称、 规格型号、计量单位、年供应量等信息时最基本的信息，必须包含在该报 表之内，此外，更重要的是对于报价构成要进行详细的填报，价格的构成 包括直接材料、直接人工成本、制造费用等信息，而且，还应该耍求供应 商提供直接材料同期进货的真实有效的发票和采购合同以及w计过的财 务会计报表。其次,对于价格信息资料,还应该建立专门的资料库。该价 格资料库的数据必须根据市场的真实情

10、况实时更新，这样才能实现价格信 息的动态管理，使得管理人员掌握市场最新动向。此外，还应该完善相应 的价格审计管理制度。因为价格审计对于企业审计工作而言非常重要，所 以企业对于价格审计管理制度的制定也应该慎重和仔细，在管理制度中， 应该明确内部审计机构以及物资采购管理部门等职能部门的职责和权限。 以加强采购方式计划申报和审批的合理性。同时，供应商的报价诚信度也 应被列入参考指数，这是出于建设完整信用体系的考虑，以引导供应商对 其报价进行合理的控制，使不守信用的供应商得到相应的制裁。（三）提高价格ijf计人员素质企业应该对价格审计工作引起足够的重视，同时加强价格审计队伍的 建设。要完成这项工作,首

11、先是要对采购项目门类进行合理规划,引进专 职的价格审计人员，使价格审计人员的数量与审计工作的业务量相匹配， 特别是对于资深专家的数量，企业应该尽可能地保证在审计部门有一定数 量的审计专业的资深专家，这样才能使价格审计工作有效的开展。第二就 是要加强对于审计人员的培训和教育，对其进行培训和教育的目的是提高 其业务素质的同时，让企业内部的审计队伍建设更加完备。第三是要加强 廉政建设，要保证设计人员严格依法审计，避免在审计工作中出现一些腐 败现象。廉政建设需要严格的管理制度和监督措施，但最主要的述是审计 人员的思想素质的提高，只有审计人员思想素质有所提高，廉政建设才能 成功。四、结语采购价格审计是采购环节一个重要环节，也是内部审计的一个重要领 域，所以必须保证其工作质量，只有通过建立完