最新中级会计实务模拟真题2632

1、最新中级会计实务模拟真题单选题1、下列属于投资性房地产的是() 。A企业生产经营用的土地使用权B企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍C持有并准备增值后转让的建筑物D企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分多选题2、下列有关借款费用的论述中，正确的有() 。A辅助费用不需要结合资产支出的发生额来确认其资本化额B筹建期内借款费用应先计入“长期待摊费用”而后在开始生产经营当月一次摊完C只有在连续非正常停工长达三个月或以上时，才能暂停资本化D如果当期计算的利息费用资本化额超过了本期实际利息费用，应以实际利息费用额作为当期资本化额多选题3、下列经济业务或事项正确的会计处理方法有

2、() 。A采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入B以库存商品进行非货币性资产交换( 具有商业实质且公允价值能够可靠计量) ，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入C出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“其他业务成本”科目D采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用E企业生产车间、部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在“管理费用”科目核算简答题4、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的

3、所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。

4、(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因， 已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。 AA公司于 2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料(1)；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“示，

5、调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方 ) 。(2) 根据资料 (2) ：+”表( 注计算上述设备2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007 年净利润的影响。单选题5、会计法规定，财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。 “其他会计资料”是指对本

6、单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料，下列各项中不属于“其他会计资料”的是_。A银行对账单B会计档案移交清册C银行存款余额调节表D附注及文字说明简答题6、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：甲方案原始投资为 120 万元，其中，固定资产投资 105 万元，流动资金投资 15 万元，固定资产投资于建设起点一次投入， 项目建设期为 1 年，流动资金投资于经营期期初投入， 经营期 4 年，到期残值收入 5 万元，预计投产后每年增加营业收入 120 万元，每年增加总成本 70 万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。乙方案原始投资为 149.75 万元，其中，固定资产投资 1

7、09.75 万元，无形资产投资 20 万元，流动资金投资 20 万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入， 固定资产投资所需资金有 100 万元系专门从银行借款取得， 年利率为 5%，期限为 6 年，该项目建设期为 2 年，经营期为 4 年，经营期每年支付 5 万元利息 ( 全部计入财务费用 ) ，经营期末固定资产残值收入10 万元，无形资产投资自投产年份起分 2 年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入 195 万元，以后逐年增加 20 万元，第一年增加经营成本 80 万元，以后逐年增加 10 万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于

8、终结点一次收回，所得税税率为 30%，该企业要求的最低投资报酬率为 10%。相关系数表如下：123456(P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5645 (P/A,10%n) 3.79084.3553 要求：(1) 计算甲、乙方案的净现值；(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。多选题7、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用

9、成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式单选题8、不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用是指() 。A递延资产B无形资产C固定资产D流动资产简答题9、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。单位：万元要求：(1) 将上表的空白处填上数字 ( 保留全部小数 ) 。(2) 计算该项目的静态投资回收期 (PP) 。(3) 列出该项目的下列指标：原始投资；项目建设期、项目经营期和项目计算期；净现值。单选题10、某上市公司 2007 年度财务

10、会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题12、下列各项支出中，不应确认为固定

11、资产改良支出的有 () 。A使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B使固定资产维持原有性能发生的支出C使固定资产生产能力提高发生的支出D使固定资产功能增加发生的支出多选题13、下列各项会计处理中， 能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（）。A同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额B财产清查中发现的固定资产盘盈C确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产D购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算E以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款多选题14、E 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计

12、。 E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， E 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 E 注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（） 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现 Y 公司于 209年 12 月 31 日

13、确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并多选题15、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值C期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值D采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值单选题16、现实中，某种房地产在未来某一时间的供给量为() 。A供给量存量 - 转换为其他种类房地产量+新开发量B供给量存量 - 转换为其他种类房地产量+其他种

14、类房地产转换为该种房地产量C供给量存量 - 拆毁量 - 转换为其他种类房地产量+新开发量D供给量存量 - 拆毁量 - 转换为其他种类房地产量 +其他种类房地产转换为该种房地产量 +新开发量多选题17、( 二 ) 甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。 有关投资性房地产的资料如下：(1)2010 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 600 万元。 2010 年 9 月 30 日为租赁期开始日，当日的公允价值为 90000 万元。该写字楼原值为 60000 万元，预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1500 万元。季度末收到租金，

15、假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000 万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为105000 万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000 万元。(5)2013年 9 月 30 日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 当日该写字楼正式开始自用， 相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 99000 万元。下列关于甲公司 2010 年的会计处理，正确的有 () 。A2010 年 9 月 30 日确认投资性房地产的价值为 90000 万元B2010 年 9 月 30 日投资性房地产的公允价值大于其账面价

16、值的差额31500 万元计入资本公积C2010 年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益3000 万元D2010年第四季度计提折旧费用为 375 万元E2010年第四季度该业务影响利润表营业利润的金额为4800 万元简答题18、甲股份有限公司为上市公司 ( 以下简称甲公司 ) ，系增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1) 甲公司在 2010 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况： 2009 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售5000 件健身

17、器材，单位销售价格为1000 元，单位成本为 800 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元。协议约定，在 2010 年 2 月 28 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为 10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至 2009 年 12 月 31 日，上述商品尚未发生退货。甲公司 2009 年度会计处理如下： 2009 年 12 月 1 日发出健身器材时借：应收账款 585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税 ( 销项税额 )85

18、借：主营业务成本400贷：库存商品 400 2009 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售C 产品一批，售价为3000万元，成本为 2400 万元；当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 2000 万元存入银行。 2009 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 2000 万元、结转销售成本 1600 万元。 2009 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产的账面价值为 200 万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为 95 万元，预计相关税费为 5 万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总

19、额为50 万元。甲公司据此于 2009 年 12 月 31 日就该无形资产计提减值准备 150 万元。甲公司 2009 年发生了 950 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司 2009 年实现销售收入 5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司 2009 年 12 月 31 日未确认递延所得税资产。 2009 年 4 月 5 日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50 年，按直线法摊销，购入的土地用于建

20、造公司厂房。 2009 年 10 月 10 日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2009 年 12 月 31 日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：管理费用 12贷：累计摊销 12借：在建：工程1188累计摊销 12贷：无形资产 1200(2)2010 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下： 2010 年1 月12 日，甲公司收到戊公司退回的2009 年12 月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D 产品的销售价格为200 万元，增

21、值税税额为34 万元，销售成本为 160 万元。至 2010 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 2010 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009 年 12月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 200 万元。(3) 其他资料：上述产品销售价格均为公允价格 ( 不含增值税 ) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25%；2009 年度所得税汇算清缴于2010年

22、2月 28日完成，在此之前发生的2009 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。多选题19、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括() 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题20、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。A次性列入成本费用B按照不少于 3 年的时间分期摊销C按照不少于 5 年的时间分

23、期摊销D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销-1- 答案： D 解析 选项 A，属于无形资产；选项B、C，属于固定资产。2- 答案： A,C,D 解析 筹建期间发生的借款费用如果是为购建固定资产，可予资本化。3- 答案： D,E 解析 A选项，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的， 按应收合同或协议价款的公允价值 ( 折现值 ) 确认主营业务收入。 B 选项，以库存商品进行非货币性资产交换 ( 具有商业实质且公允价值能够可靠计量 ) ，应按该商品的公允价值确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。 C选项，企业主营业务活动、其他经营活动发生的相关税费，均在“营

24、业税金及附加”科目核算。4- 答案：暂无解析5- 答案： D 解析 会计档案包括： (1) 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证； (2) 会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿； (3) 财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告； (4) 其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料， 会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。因此， D选项属于财务报告类，不属于“其他会计资料”。6- 答案： (1)甲方案：暂无解析7- 答案： B,C,D,E 解析 选项 A，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下