中西方近代财务管理的发展与启迪(一)(20210328090218)

1、中西方近代财务管理的发展与启迪 （一） 财务随着商品生产与交换的产生而产生，并随着商品生产与交换的发 展而发展。在不同社会形态下和同一社会形态的不同历史发展时期， 由于商品生产与交换活动的发展呈现阶段性，因而财务活动的发展与 财务管理的发展也呈现出阶段性。研究中西方近代财务管理的发展过 程，认识目前我国财务管理所处的阶段，探索未来的发展趋势，对加 强财务管理，促进社会主义经济发展有着重要意义。 一、西方近代财务管理的发展 西方近代财务管理的发展是与资本主义经济的发展相联系的，从大的 发展阶段看，一般认为可划分为三个时期，但划分具体内容又有不同 看法。一种意见认为可划分为筹集资金为主、财务监督为

2、主、事前控 制为主三个阶段；丨另一种意见认为可划分为筹资财务管理阶段、 内部控制财务管理阶段和投资财务管理阶段。 这两种划分虽有其 合理性的一面，但共同存在的问题是划分标准不太一致。第一种划分 的内容中，筹集资金是从管理内容看，而财务监督与事前控制又是从 管理方式看，二者不一致。第二种划分的内容中，筹资、投资管理是 从管理内容看，而内部控制又是从管理方式看。笔者认为，对西方近 代财务管理发展阶段的划分，可按管理重点内容的变化为主，结合主 要管理方式的变化来进行。 因为同一管理内容虽可运用不同方式管理， 同一管理方式也可运用于不同管理内容的管理，但当某一阶段以某一 管理内容为主时，运用的管理方式

3、也常显现出有所侧重。具体划分意 见如下： 1. 筹资管理为主要内容、财务核算为主要方式的管理阶段； 2. 成本管理为主要内容、财务监督为主要方式的管理阶段； 3. 投资管理为主要内容、财务决策为主要方式的管理阶段。 下面具体加以研究，并从中得到启发。 （一）筹资管理与财务核算为主的阶段 早在 15、16 世纪，地中海沿岸商业城市出现了邀请公众入股的城市商 业组织，入股的股东包括商人、王公、大臣、市民等。商业股份经济 的发展，要求在财务管理上作好集资、股息分配和股本归还工作。但 这些工作还未形成独立的财务管理部门进行管理，而是包含在商业经 营管理之中，因此可视为西方近代财务管理的初步形成。 19

4、 世纪末 20世纪初，西方股份公司有了迅速发展， 资本主义经济也得 到快速发展。这时，股份公司不断扩大生产经营规模，在财务上要求 开辟新的筹资渠道，及时足额筹得资金满足生产经营规模扩大的资金 需求，并在财务关系上要处理好公司与投资者、 债权人之间的财务权、 责、利关系，分配好盈利。于是，各股份公司纷纷成立专职财务管理 部门，以适应加强财务管理的需要。这时的财务管理部门是以筹集资 金为主开展管理工作。为作好筹资管理，必须围绕筹资加强财务核算 工作，诸如股票、债券的发行、回购，盈利的计算，股利的发放等方 面，都必须加强财务核算，从而维护投资者与债权人的利益，有利于 进一步扩大筹资范围。财务管理职能

5、与机构的独立化，标志着近代西 方财务管理的完全形成。 （二）成本管理与财务监督为主的阶段 20 世纪 30 年代，资本主义发生大经济危机， 西方资本主义国家出现大 批企业因资金不能周转，失去支付能力和严重亏损而破产倒闭。在危 机中幸存下来的企业，认识到要走出困境，在财务管理上只把主要精 力集中到筹资上是很不够的，现在的主要矛盾已转化为如何以低价优 质的产品去占领市场， 增强竞争能力，求得企业生存。 产品价格降低， 必须以产品成本降低为基础，于是各股份公司与其他企业纷纷把财务 管理的重点从筹资为主转向成本管理为主。各公司与企业普遍进行成 本开支标准与费用定额的制订，编制成本计划与费用预算，加强成

6、本 控制，严格控制各种财务收支，力求全面降低成本。与上述管理要求 相适应，在财务管理方式上是建立与健全公司与企业内部的成本监督 体系。在采购环节，通过制定“经济采购批量 ”，对资金占用与采购、储 存费用进行监督与控制； 在生产环节， 通过制定 “经济投产批量 ”、标准 成本与内部结算价格，对生产消耗进行监督与控制；在销售环节，通 过制定 “经济发货批量 ”、销售费用预算，对销售费用进行监督与控制。 由于公司与企业成本管理的加强， 增强了这些公司与企业的竞争能力， 使它们在经济发展上逐渐进入复苏阶段。 （三）投资管理与财务决策为主的阶段 二次世界大战后，资本主义经济进入一个新的发展时期。世界市场

7、兴 起、国际大资本与跨国公司形成，通货膨胀加剧，资本主义企业之间 的竞争由国内逐渐发展到国外，企业生产经营活动的盈利机会与风险 并存。企业生存与发展不仅取决于内部控制与成本监督，而更重要的 取决于投资机会的把握和投资地点与项目的选择，因为投资失误的损 失比之企业内部成本管理不善的损失更具有毁灭性。于是，企业财务 管理的重点由成本管理转向投资管理，而作好投资管理的主要方式是 投资决策，即全面作好投资项目的可行性论证，并深入分析影响投资 效果和投资风险的国内与国际条件，作出投资方向、地点和项目的决 策。 随着衍生金融工具的发展， 西方资本主义企业的投资范围进一步扩大， 期货、期权、期汇与期息买卖上

8、的高收益、高风险投资，使企业投资 管理的难度远大于一般性的生产经营投资与基本金融工具运用的投资， 使财务管理中的风险投资决策方式与方法迅速发展起来。 与此相联系， 在投资方案实施中的投资调控与投资项目的投资回收与提高投资报酬 率的全过程投资管理体系也逐渐建立、完善。 二、中国社会主义财务管理的发展 我国社会主义财务管理是从新中国成立后逐步建立和发展起来的。由 于我国经济体制经历了从计划经济体制向社会主义市场经济体制的漫 长转换时期，商品生产与交换活动经历了一个由形式到实质、由低级 向发达的发展阶段，在财务管理上也经历了不同的发展阶段，具体内 容如下： 1. 成本管理为主要内容、财务核算与监督为

9、主要方式的管理阶段； 2. 分配管理为主要内容、财务控制与考核为主要方式的管理阶段； 3. 筹资管理为主要内容、财务预测与决策为主要方式的管理阶段。 以下具体探讨各发展阶段的特点与相互联系。 （一）成本管理与财务核算、监督为主阶段 从新中国建立到十一届三中全会前，我国是实行的计划经济体制。在 50 年代中期实现了对私有经济的社会主义改造后，城市工商业中全民 所有制企业占了绝对地位。国家对全民所有制企业实行统一计划、统 购包销的经济管理体制，企业变成国家行政机构的附属物，人、财、 物各生产经营要素的配置权与供、产、销各经营活动的决策权都集中 在国家有关行政管理部门手中，企业毫未享有独立的商品生产

10、者与经 营者的地位。与此相适应，在企业财务管理体制上实行的是国家统收 统支、统负盈亏的体制。这一体制的基本内容是： （ 1）企业所需生产 经营资金由国家财政与国家银行计划供应； （2）企业资金运用按国家 批准的资金计划执行；（3）企业成本费用按国家规定的成本开支范围、 开支标准与国家批准的成本费用计划支出； （4）企业产品按国家指定 的销售对象与国家定价销售； （ 5）企业收入在补偿成本与上交税金后 所形成的利润按国家规定全部或绝大部分上交财政； （6）企业按国家 规定从成本、营业外支出和利润中提取形成的各种专用基金按国家规 定用途与批准的计划专款专用。 从上述财务管理体制的基本内容看， 资金由国家供应， 企业无筹资权； 资金运用由国家安排，企业无投资权；成本费用开支报国家有关部门 审核，企业无成本开支权；收入按国家计划分配，企业无定价权与分 配权。企业财务管理的职责是如何按国家财务会计制度规定搞好成本 核算，向国家报帐；如何按国家财经制度，监督企业领导与内部单位 合理使用资金、合法开支费用、及时上交税金与利润，保证完成各项 财政上交任务。