2014年税务稽查标兵考试题及答案

1、2014年税务稽查标兵考试题及答案 税务稽查标兵考试题及答案 税务稽查标兵考试题（实务题） 考试时间180分钟 ，题中所涉税收政策截至2013年底 实务题一（共40） 2012年3月10日，大洋市国税稽查局接到群众举报，东山酒业集团公司存在严重的税收问题。稽查局于3月11日立案，并于3月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况： 一、公司的基本情况 东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工

2、艺流程为： 购入玉米、高梁后，先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。 将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库销售。 二、相关稽查资料 生产成本总账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4）；制造费用明细账（资料2）；相关记账凭证（资料3-1，资料3-2）。 三、根据所给资料东山酒业集团公司2011年元月的生产成本总账、明细账，制造费用明细账及相关记账凭证

3、，分析、计算、回答下列问题： （一）总账的检查（10分） 1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。 2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。 3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。 （二）明细账的检查（20分） 根据制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？ （三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作税务稽查报告。（文书号与时间，处罚的幅

4、度可以自己假设）（10分） 四、注意事项 1、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税申报，未进行任何纳税调整。 2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计 1 算的要有计算过程。 3、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的，计算过程中保留8位小数,其余的计算小数点后均保留2位小数。 五、说明事项 1、由于春节因素，该企业2011年2月的账务处理与1月的账务处理合并，均反映在1月的账务处理中。 2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。 指出对企业所得税有无影响?进一步应如何检查。 2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最

5、有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。 3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因 2 资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。 3 资料1-3: 资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额 4 资料1-3，资料1-4的合计金额，小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。 5 6 7 实务题二 （一）基本情况介绍：腾辉机械股份有限责任公司为增值税一般纳税人，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终

6、汇算清缴。该企业2013年度申报缴纳增值税420万元、申报应纳税所得额2348万元（企业所得税年度申报表无纳税调整项目），已缴企业所得税587万元。 企业现有职工500人，其中：车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30人，企业管理人员45人，残疾人员15人。企业月人均合理工资支出2000元。 企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。 企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。 企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5，并报主管税务机关备案。 （二）答题要求：根据给定的2013年度财

7、务资料，将检查发现的纳税调整事项填入答题表，分步计算2013年度查补的增值税、企业所得税。请列明具体计算过程，（本题60分） 特别提示： 1、不考虑以前年度纳税情况及地税局征收管理的税费因素 2、假定2013年企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报扣除 3、在计算折旧时不考虑预计净残值率。 4、公益救济性捐赠扣除计算按利润表会计利润总额为标准，不考虑其他调整；业务招待费、广告费和业务宣传费扣除以利润表营业收入做为基数，不考虑其他调整；涉及到的税收优惠都符合政策规定。 （三）相关资料 1、2013年12月31日公司利润表资料如下： 利 润 表 8 2、2013年12月31日公司总账

8、及明细账资料如下 9 (四)相关资料摘要: 1、2月1日，该公司将5台不含税销售总价为250万元的甲机械设备交付某商业企业代销，当月没有收到代销清单。 借：委托代销商品 150万 贷：库存商品 150万 2、3月28日，通过民政部门向西部地区捐赠自产的甲机械设备10台，设备每台成本价30万元，当月同类货物不含税售价50万元，企业账务处理为： 借：营业外支出 300万 贷：库存商品 300万 3、 5月7日，该公司因管理不善发生火灾损失包装产品用的木材一批，已报经主管税务机关确认,该批木材系数月前从木材公司购入，取得普通发票，帐面成本10万，已申报抵扣进项税额，企业账务处理为： 借：营业外支出其

9、它支出11.3万 贷：原材料10万 应交税金应交增值税（进项税额转出）1.3万元 4、 6月8日，企业以乙型机械设备抵偿黄河公司债务，产品账面成本100万元，市场同期产品售价（不含税）为120万元。 借：应付账款黄河公司 140万元 贷：库存商品 100万元 应交税金应交增值税（销项税额） 17 万元 资本公积 23万元 5、7月25日，该公司取得国际货物运输费用发票，已在销售费用中列支，申报抵扣增值税进项税额7万元。 借:销售费用 93万 应交税金应交增值税（进项税额）7万 贷：银行存款 100万 6、9月2日，企业收到2月1日发出的其中2台甲机械设备代销款117万元，还有175.5万在次年

10、结清，仍未收到5台甲机械设备的代销清单。企业账务处理为： 借：银行存款 117万 贷：主营业务收入100万 应交税金应交增值税（销项税额）17 万元 借：主营业务成本 60万 贷：委托代销商品 60万 7、账面反映固定资产原值5000万元：机器设备3800万元（其中2013年4月购入符合国家条件的节能环保设备800万元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000万元，电子设备200万元。 8、职工教育经费2013年按工资、薪金总额2.5%计提，年末贷方余额5万元。 10 9、营业外支出其它支出中列支政府规定的补充医疗保险基金40万，职工家庭保险费用30万元，企业货物保险支出100万，企业为职工支付

11、的商业保险19万。 11 税务稽查标兵考试题答案 实务题一 参考答案： （一）总账的检查 1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出对企业所得税有无影响？进一步应如何检查。 参考答案酿造车间生产成本明细账期初、期末无余额是异常现象。因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。该企业酿造车间的生产成本中未反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。 2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题

12、并说明原因。指出进一步应如何检查。 参考答案根据酿造车间生产成本总账借方发生额、贷方发生额分析，企业1月、11月、12月生产成本总账明显异常。因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在1百万元以内，但1月、11月、12月生产成本发生额均在2百万元左右，明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。 3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。 参考答案根据所给资料分析，该企业1月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。因为1月的直接材料费、直接人工费与

13、其他月份相差不多，但1月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对1月份的制造费用做进一步检查。 （二）明细账的检查 根据制造费用-储酒车间明细账及相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？少缴金额是多少？ 12 参考答案 （1）记-7：质检中心领用江南王等样品酒82公斤，属于将自产应税消费品用于其他方面，应当计算缴纳消费税。 应纳税额=3280（1+10%）+8220.5/（1-20%） 20%+8220.5 =742.1+82=824.1(元) （2）记-189：酒破损，破损原因为管理责任，破损酒所耗外购货物的进项税额应予转出。 应转出增值税进项税额 =1

14、069990.04（4,697,128.43/28,794,590.69）13%（所含外购粮食应转出的进项税额）+ 1069990.04（9,853,197.77/28,794,590.69）17%（所含外购包装物应转出的进项税额）+ =84934.16元 （3）记-190：酒耗，损耗原因为酒精挥发等，按照行业标准，酒液(自制半成品)期末余额0.2%以内的为正常损耗，超过部分为非正常损耗。非正常损耗部分的增值税进项税额应予转出。 正常损耗=60,055,1250.2%=120,110.25 非正常损耗=762177.4-120,110.25=642,067.15 应转出增值税进项税额 =642,067.15（4,697,128.43/10,523,275）13%（所含外购粮食应转出的进项税额）=37256.78元 （4）记-284：春节福利用酒，应视同销售，计算消费税和增值税。 应纳消费税=27000（1+10%）+80020.5/（1-20%） 20%+80020.5=6140+800=6940元 应纳税增值税=27000（1+10%）+80020.5/（1-20%） 17% =5219元 税务稽查报告参考答案 13 实务题二 参考答案： 答题表 14 15 16 企业20