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文档简介
1、注册会计师的法律责任 “琼民源”案,组长:朱哲 发言人&PPT:陶媛媛 其他组员:柴璐 龚小君 楼晓东,公司简介,1988年7月在海口注册成立。 1992年9月,在全国证券交易自动报价(STAQ)系统中募集法人股3000万股,实收股本3000万元。 1993年4月30日,以琼民源A股的名义在深圳上市,成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。 1996年4月30日,琼民源公布1995年年报,其每股收益不足1厘,股价也仅为3.65元。 从1996年7月1日起,“琼民源“的股价以4.45元起步,在短短几个月内窜升至20元,翻了数倍。,1997年1月22日,琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示
2、:“琼民源”1996年每股收益0.867元,净利润比去年同比增长1290.68倍,分配方案为每10股转送9.8股;年报一公布,“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元; 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后,证交所突然宣布:“琼民源”公司于3月1日起停牌。 调查发现,“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4亿是虚构出来的,并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪,中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。,注册会计师的法律责任,社会原因,注册会计师的法律责任,内部原因,历史原因,制度原因,社会原因,职业道德,内
3、部原因,导致注册会计师法律责任的原因,会计责任、审计责任和注册会计师法律责任的关系,会计责任是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任 。 审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任,包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 注册会计师法律责任是指注册会计师在办理社会审计事务过程中违反注册会计师法律及相关法律、法规应承担的责任。,会计法的有关规定对注册会计师承担法律责任的相关影响,第二十条 财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制,并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定;其他法律、行政法规
4、另有规定的,从其规定。 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。,第三十一条 有关法律、行政法规规定,须经注册会计师进行审计的单位,应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 财政部门有权对会计师事务所出具
5、审计报告的程序和内容进行监督。,会计造假的“预防”对策,制度建设完善企业内部制度 完善公司的治理结构; 完善内部制衡机制和监督机制; 完善会计法规体系。 提高会计从业人员素质 加强对会计人员的业务培训,提高专业胜任能力; 大力开展诚信教育和会计职业道德教育。 加强社会中介机构的监管力度 提高注册会计师的职业道德; 加强对会计师事务所的监管。 加强相关部门的执法力度 要严格执法,并加大处罚力度,以法律的严格执行来促进正确市场的规范发展。 加强舆论监督 通过媒体公开曝光违法事实,形成强大的舆论攻势; 鼓励相关媒体及群众敢于站出来揭露公司会计造假行为,督促上市公司向公众 提供真实的会计信息。,启示,作为一个会计人员,要时刻坚持“诚实守信,客观公正”的职业理念,如论如何,都要坚持会计人员的职业操守,做到“诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账”。 作为一个审计人员,更是要保有职业道德,保持独立性,务必在审计范围内把被审计单位存在的财务问题寻出来并加以披
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