卡拉公司财务会计管理规定(最终版)

卡拉公司财务会计管理规定最终版卡拉实业（深圳）有限公司会计管理规范最终版加藤松本管理咨询公司二零一二年十二月目录1第一章总则3第二章卡拉会计政策与会计估计4第三章会计科目设置14第四章会计核算程序和方法178第五章会计核算规范和纪律21第六章会计监督19第七章会计报告制度23第八章会计工作交接25第九章会计档案管理31第十章附则总则为了规范卡拉实业（深圳）有限公司（以下简称“卡拉公司”）会计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度的有关规定，结合公司经营业务特点，特制定本规定。公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；、财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。公司应以人民币为记账本位币，有外币收支业务的，应将外币按规定的汇率折合成人民币记账，同时以外币作相应的辅助记录。会计报表一律以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度（公历1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，结账日分别为公历年度每半年、每季度和每月度的最后一天。会计核算应当遵循以下原则（一）会计核算应当以公司实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。（二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（八）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。（十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（十二）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。会计政策与会计估计会计政策与会计估计会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，如公司的外币折算、收入确认、所得税、存货的计价、长期投资的核算等。公司所采纳的会计政策应根据企业会计准则及企业会计制度的规定和要求进行选择，并且各期采用的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。会计估计，是指企业对其尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项予以估计入账的行为。需要进行会计估计的项目通常有坏账、存货遭受毁损、固定资产的使用年限与净残值、无形资产的受益期限、或有损失和或有收益等。会计估计变更，是指随着时间的推移，情况发生变化或者掌握了新的信息，需要对会计估计予以变更。若确实需要变更会计估计，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。会计政策及会计估计的变更由财务经理提出，财务总监审批。卡拉公司会计政策及会计估计（见附件）会计科目设置目的本章旨在设置一套适用于卡拉公司的会计科目体系，以满足会计准则的要求，并且为管理会计体系的建立奠定基础。本规范统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算电算化。公司不得随意变更会计科目编号。会计科目设计原则合规性，即会计科目的设计应符合财政部制定的企业会计制度及相关会计准则的规定。完整性，即核算内容可以涵盖公司目前开展的所有业务，并且考虑并设计了将来可能开展的业务。便捷性，即便于生成各种统计报表、财务管理报表，并快捷查询会计信息。简化性，即可以简化会计核算工作等。会计科目设计依据企业会计制度（2000年12月29日颁布）行业的财务管理制度企业会计准则会计科目编码规则遵照上述会计科目设计原则及设计依据，公司的会计科目规范结果如下科目级次最高为6级，科目编码最高为14位，即采用了422222的编码方案，参见下图会计科目明细设置说明资产类科目明细设置说明1001现金科目。按照货币种类设置人民币100101和美元100102两个二级科目。1002银行存款。按照货币种类设置人民币存款100201和美元存款100202两个二级科目。人民币存款按照公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码从1002010110020199；美元存款根据公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码按需求可从1002020110020299。1009其他货币资金。按照其他货币资金的种类分设外埠存款100901、银行本票100902、信用卡100903和信用证保证金100904等四个二级科目。信用卡科目下按照信用卡卡号设置若干三级科目，科目编码按需求可从1009030110090399。1101短期投资。按照短期投资的投资对象设置股票投资110101、债券投资110102、基金投资110103和其他投资110104四个二级科目。分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资、债券投资和基金投资二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为1101010111010199、1101020111010299、1101030111010399。1102短期投资减值准备。按照短期投资类别设置股票投资减值准备110201、债券投资减值准备110202、基金投资减值准备110203以及其他投资减值准备110204等四个二级科目。分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资减值准备、债券投资减值准备和基金投资减值准备二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为1102010111020199、1102020111020299、1102030111020399。1111应收票据。按照承兑汇票的种类设置应收银行承兑汇票111101和应收商业承兑汇票111102两个二级科目。分别按照对方单位名称在应收银行承兑汇票和应收商业承兑汇票两个二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为1111010111110199和1111020111110299。应收股利。按照被投资单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为112101112199。应收利息。按照投资的债券名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为112201112299。1131应收账款。按照对方单位名称设置若干二级科目。科目编码按需求可为113101113199。1133其他应收款。按照应收款的对象类别设置单位往来113301、个人往来113302和其他往来113303三个二级科目。在单位往来下按照单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1133010111330199，在个人往来下按照个人名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1133020111330299。1141坏账准备。1151预付账款。按照对方单位名称设置若干二级科目。科目编码按需求可为115101115199。1161应收补贴款。1171备用金。按照各部门使用备用金的员工名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为117101117199。1201物资采购。按照供应商名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为120101120199。按照物资类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为1201010112019999。1211原材料。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求可121101121199。按照材料类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为1211010112119999。1221包装物。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为122101122199。按照设备类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为1221010112219999。1231低值易耗品。按照低值易耗品的名称或类别设置若干二级科目。科目编码按需求可为1231011231991243库存商品。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为124301124399。按照每个项目的产品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1243010112439999。1261委托代销商品。按照受托单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为126101126199。在每个二级科目下按照项目名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1261010112619999。在每个三级科目下按照产品名称或楼号设置若干四级科目，科目编码按需求可为12610101011261999999。1271受托代销商品。按照委托单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为1276101127199。在每个二级科目下按照受托代销商品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1271010112719999。1281存货减值准备。按照存货类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为128101128199。1291分期收款发出商品。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求可129101129199。在各二级科目下按照产品名称或楼号设置若干三级科目，科目编码按需求可为1291010112919999。1301待摊费用。按照待摊费用的类别设置房屋租金130101、税金130102、报刊订阅费130103和财产保险费130104等四个二级科目，公司可以根据实际情况增加二级科目。1401长期股权投资。按照股权投资类别设置股票投资140101和其他股权投资140102两个二级科目。在股票投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1401010114010199；在其他股权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1401020114010299。在各三级科目下分别设置投资成本、损益调整、股权投资准备和股权投资差额等四个四级科目。科目编码按需求可分别为1401010101140101010414010199011401019904、1401020101140102010414010299011401029904。1402长期债券投资。按照债权投资类别设置债券投资140201和其他债权投资140202两个二级科目。在债券投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1402010114020199；在其他债权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1402020114020299。在债券投资的各三级科目下分别设置债券面值、债券溢折价和应计利息等三个四级科目，科目编码按需求可分别为1402010101140201010314020199011402019903；在其他债权投资的各三级科目下分别设置本金和应计利息等两个四级科目，科目编码按需求可分别为1402020101140202010214020299011402029902。1421长期投资减值准备。按照投资类别设置长期股权投资减值准备142101和长期债权减值准备142102等两个二级科目。在长期股权投资减值准备科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1421010114210199；在长期债权投资减值准备科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为1421020114210299。1501固定资产。按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为150101150199。1502累积折旧。按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为150201150299。1505固定资产减值准备。按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为150501150599。1601工程物资。按照工程物资的类别设置专用材料160101、专用设备160102、预付大型设备款160103和生产用工具及器具160104等四个二级科目。1603在建工程。按照在建工程的类别设置建筑工程160301、安装工程160302、在安装设备160303、技术改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六个二级科目。1605在建工程减值准备。1701固定资产清理。1801无形资产。按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为180101180199。1805无形资产减值准备。按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为180501180599。1815未确认融资费用。1901长期待摊费用。按照费用类别设置大修理支出190101、租入固定资产改良支出190102、其他190103等二级科目。1911待处理财产损溢。设置待处理流动资产损溢191101和待处理固定资产损溢191102等两个二级科目。负债类科目明细设置说明2101短期借款，本科目应按债权人名称设置二级科目，科目编码按需求可为210101210199，各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分别为21010101210101032101990121019903。2111应付票据，本科目应按商业汇票类型设置二级科目，即211101应付银行承兑汇票及211102应付商业承兑汇票，各二级科目下可按对方单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为21110101211101992111020121110299。2121应付账款，本科目应按应付账款类别设置二级科目，即212101应付购货款、212102应付工程款、212103暂估应付账款，各二级科目下可按供应单位和承包单位的户名设置三级科目，科目编码按需求分别为21210101212101992121030121210399。2131预收账款，本科目应按预收账款所属的开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求分别为213101213199，各二级科目下可按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求分别为21310101213101992131990121319999。2141代销商品款，本科目应按委托单位设置二级科目，科目编码按需求分别为214101214199。2151应付工资，本科目应按工资构成类型设置二级科目，即215101基本工资、215102奖金、215103工资基金、215104工资储备金等。2153应付福利费，本科目应按福利费所含的费用明细设置二级科目，即215301医药费、215302其他福利费等。2161应付股利，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码按需求分别为216101216199。2171应交税金，本科目应按应交税金的种类设置二级科目，即217101应交增值税、217102应交营业税、217103应交城市维护建设税、217104应交房产税、217105应交车船使用税、217106应交土地使用税、217107应交所得税、217108应交个人所得税等。2176其他应交款，本科目应按其他应交款的种类设置二级科目，即217601教育费附加等。2181其他应付款，本科目应按应付和暂收款项的类别设置二级科目，如（1）218101应付经营租入固定资产租金、218102应付租入包装物租金、218103存入保证金等，并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为21810101218101992181030121810399；（2）218104工会经费、218105职工教育经费、218106职工购房基金、218107住房公积金、218108应发奖金、218109应付统筹退休金等；（3）218110单位往来，并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为2181100121811099；（4）218111个人往来，并按个人姓名设置三级科目，科目编码按需求分别为2181110121811199。2191预提费用，本科目应按照费用种类设置二级科目，即219101预提固定资产修理费、219102预提租金、219103预提保险费、2191404预提借款利息等。2211预计负债，本科目应按预计负债项目设置二级科目，即221101对外提供担保、221102商业承兑汇票贴现、221103未决诉讼、221104产品质量保证等。2301长期借款，本科目应按贷款人名称设置二级科目，科目编码按需求可为230101230199，各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分别为23010101230101032301990123019903。2311应付债券，本科目应按债券种类设置二级科目，科目编码按需求可为231101231199，各债券种类下设债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息等三级科目，科目编码按需求可为23110101231101042311990123119904。2321长期应付款，本科目应按长期应付款的种类设置二级科目，即232101引进国外设备款、232102融资租入固定资产的租赁费等。2341递延税款，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。所有者权益类科目明细设置说明3101实收资本，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码按需求可为310101310199。3111资本公积，本科目应按资本公积形成的类别设置二级科目，即311101股本溢价、311102接受捐赠非现金资产准备、311103接受现金捐赠、311104股权投资准备、311105拨款转入、311106外币资本折算差额、311107资产评估增值、311108其他资本公积等。3121盈余公积，本科目应按盈余公积的种类设置二级科目，即312101法定盈余公积金、312102任意盈余公积金、312103公益金等三级明细科目。3131本年利润，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。3141利润分配，本科目应设置如下二级科目进行明细核算314101本年利润、314102提取法定盈余公积金、314103提取法定公益金、314107应付优先股股利、314108提取任意盈余公积金、314109应付普通股股利、314110转作股本的普通股股利、314111未分配利润等。成本费用类科目明细设置说明4101基本生产成本，本科目应按产品的种类设置二级科目；并在各二级科目下按费用项目设置三级科目，科目编码按需求可为41010101410101994101040141010499。4102辅助生产成本4105制造费用，本科目应按费用明细设置二级科目，如工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、借款费用、周转房摊销等，进行明细核算，科目编码按需求可为410501410599。损益类科目明细设置说明5101主营业务收入，本科目应按主营业务的种类设置二级科目，如商品销售收入、劳务收入、使用费收入等，科目编码按需求可为510101510199；并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求可为51010101510101995101990151019999。5102其他业务收入，本科目应按照其他业务的种类设置二级科目，如固定资产出租收入、废品回收收入、材料销售收入、无形资产转让收入等，科目编码按需求可为510201510299。5201投资收益，本科目应按投资收益种类设置二级科目，进行明细核算，科目编码按需求可为520101520199，各二级科目下按被投资单位名称设置三级科目，科目编码按需求可为52010101520101995201990152019999。5203补贴收入，本科目应按补贴收入项目设置二级科目，进行明细核算，科目编码按需求可为520301520399。5301营业外收入，本科目应按收入项目设置二级科目，如530101固定资产盘盈、530102处理固定资产净收益、530103教育费附加返还款、530104无法支付的应付款项、530105非货币性交易收益、530106罚款净收益等，进行明细核算。5401主营业务成本，本科目应按业务类别设置二级科目，科目编码按需求可为540101540199，并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求可为5401010154010109。5402主营业务税金及附加，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为540201540299，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为54020101540201995402990154029999；在各产品下按税金及附加的种类设置四级科目，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等进行明细核算，科目编码按需求可为54020101015402010109。5405其他业务支出，本科目应按其他业务的种类设置二级科目，科目编码按需求可为540501540599。5501营业费用，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为550101550199，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为55010101550101995501990155019999，在各产品下按营业费用所含费用明细设置四级科目，如销售人员工资、销售人员福利费、业务费、水电费、采暖费、广告宣传费、展览费等，科目编码按需求可为5501010101550101019955019999015501999999。5502管理费用，本科目应按部门名称设置二级科目，科目编码按需求可为550201550299，在各部门下按管理费用项目设置三级科目，如工资、福利费、办公费、通讯费、差旅费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、住房公积金、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失、其他管理费等，科目编码按需求可为55020101550201995502990155029999。5503财务费用，本科目应按费用项目设置二级科目，如550301利息支出（减利息收入）、550302汇兑损失（减汇兑损益）、550303手续费等，进行明细核算。5601营业外支出，本科目应按支出项目设置二级科目，如560101固定资产盘亏、560102处理固定资产净损失、560103债务重组损失、560104计提的固定资产减值准备、560105计提的无形资产减值准备、560106计提的在建工程减值准备、560107非常损失、560108捐赠支出、560109罚款支出等。5701所得税，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。以前年度损益调整，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。会计科目表（详见附件会计科目表）会计核算程序和方法会计凭证（一）各单位办理经济活动事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。（二）原始凭证的基本要求是1、原始凭证的内容必须具备凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（三）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（四）会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。编制记账凭证会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，且记载内容须与原始凭证内容相符。记账凭证的基本要求对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。1、会计凭证应当及时传递，不得积压。2、会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。3、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。4、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。5、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。设置账簿与开设账户（一）会计账簿的设置会计账簿是全面记录和反映公司经济业务，对大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计报表的重要依据。（1）会计账簿的形式会计账簿包括总账、明细账和日记账。公司出纳必须认真记好现金日记账和银行存款日记账，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。本公司会计账簿为计算机系统自动设置，必须定期打印出来。用计算机打印出来的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由会计、财务经理以及财务总监分别签字或盖章，以防止账页的散失和被抽换，保证会计资料的完整。（2）会计账簿的启用启用新的会计账簿时，应在账簿封面上写明启用公司名称和账簿名称，并填写账簿扉页的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数、会计和财务经理以及财务总监的姓名等，并加盖人名章和公章。当会计、财务经理以及财务总监调动工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员以及监交人员姓名，并由交接双方签字或盖章。（二）会计账套的设置会计账套是基于会计电算化进行设置的。在会计电算化软件中，初始化设置是系统使用的基础。初始化设置包括会计科目、外币汇率、结算方式、部门档案、职员档案、客户档案及供应商分类等，而对于不同类型的业务或不同类型的项目而言，可能需要进行不同的初始化设置以及适用不同的会计核算方法，因此在同一个会计电算化操作系统中可能需要设置不同的会计账套。应为每一层次的会计账套设置不同的管理权限。对于项目核算人员，仅对其所负责的项目账套具有操作权限，而财务经理、总账人员及其他相关人员则具有所有会计账套的操作权限等。（操作权限如何规定）总帐和明细帐应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。清查财产为了保证账实相符和资产的安全与完整，必须在规定时限内清查企业的财产，并与账存数进行核对，看其是否相符。如有不符的，应及时查明原因后分别处理，并调整账存数。清查时必须做到财产的品名、品种、数量正确无误，正确记录，并将盘存数量与账存数量核对，如有盘盈盘亏的，应认真查明原因，填写盘盈盘亏表，经领导审查批准后，在据以调整，登记入账。如发现残损、变质的应另填写报告单，有领导审查批准后，再作处理，并调整账存数，登记入账。清查的时间现金应逐日清点查对；银行存款、存货应按月清点查对；固定资产应至少每年清点一次；应收账款、应收票据、有价证券应随时清查，尤其是应收账款，除查明金额外，还应查明久被拖欠的原因和可收回程度（有无呆账、坏账），并向有关管理层汇报，以免造成呆死账。结账为了正确反映一定时期内在会计账簿记录中已经记录的经济业务，总结有关经济业务和财务状况，必须在会计期末进行结账，不得为编制会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。在会计电算化系统中，在当月所有的凭证均已记账完毕，即可进行结账，结账需要进行一下几个步骤开始结账，系统自动进行结账；核对账簿，系统自动核对总账与明细账、总账与部门账、总账与个人往来账、总账与项目账等；系统自动生成当月工作报告；完成结账工作。年度终了，要把各账户余额结转到下一个会计年度。会计核算规范和纪律会计核算规范为使会计核算合法化、高效化、标准化，控制会计行为，会计人员在行使会计核算职权时，应达到下列几个方面的要求（一）账户体系完整，账目清楚（二）会计凭证齐全，手续完备，内容真实正确，装订整齐，保管完善。（三）账户登记及时，当天账，当天记，当天输入电脑，不拖账，登记时，登记的账户正确，借贷方向正确，金额正确，内容真实，摘要清楚，不错记，不漏记。（四）定期清查实物、款项的实存额，并核对账存额，做到账实相符。（五）定期计算成本和利润，编制会计报表，做到正确计算和编制会计报表，保证会计资料指标口径前后一致，真实、完整。（六）定期清理账户，核对总账与明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符、账表相符、表间钩稽关系正确。（七）严格遵守会计制度，正确应用会计原则编制记账凭证，正确使用账户，不发生错编、错用。会计人员在行使会计核算职权时，应严格遵守下列纪律。（一）会计人员不得利用会计技巧弄虚作假、营私舞弊；会计人员不得伪造篡改账目和凭证、报表；会计人员不得在单位负责人授意、指使、强令下违法办理会计事项；会计人员不得接受贿赂，内外勾结，共同舞弊，违法办理会计事项；会计人员不得私设账簿，或设几套账簿，包括私设账外的小金库。（二）严禁会计人员接触企业的钱和物；严禁会计人员乱设账户；严禁会计人员不接受或不配合内部审计人员和财政、税务、审计等政府相关部门对本企业账务的监督审查；严禁会计人员玩忽职守，违反会计制度和会计纪律。会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。财务会计报告公司必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。季度、月度中期财务会计报告通常仅指会计报表。半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至少应当披露所有重大的事项。半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。企业向外提供的会计报表包括一资产负债表；二利润表；三现金流量表；四资产减值准备明细表；五利润分配表；六股东权益增减变动表；七分部报表；八其他有关附表。各公司对外报送会计报表的具体格式和编制说明，根据企业会计制度的具体规定。会计报表附注至少应当包括下列内容一不符合会计核算基本前提的说明；二重要会计政策和会计估计的说明；三重要会计政策和会计估计变更的说明；四或有事项和资产负债表日后事项的说明；五关联方关系及其交易的披露；六重要资产转让及其出售的说明；七企业合并、分立的说明；八会计报表中重要项目的明细资料；九有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明一企业生产经营的基本情况；二利润实现和分配情况；三资金增减和周转情况；四对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内节假日顺延，下同对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内相当于两个连续的月份对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章。会计监督各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。会计机构、会计人员进行会计监督的依据是（一）财经法律、法规、规章；（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；（三）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；（四）各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划。会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向卡拉公司报告，请求作出处理。会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。会计机构、会计人员对指使、强今编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向卡拉公司报告，请求处理。会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。（五）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。（六）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向卡拉公司或者财政、审计、税务机关报告。会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向公司负责人报告，请求处理。会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。公司必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级公司派人会同监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（一）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。（二）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（三）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。（四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担应有的责任。单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由卡拉公司确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会计档案管理公司必须加强会计档案管理工作，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。会计档案的管理主要包括会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等。会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括（一）会计凭证类原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。（二）会计账簿类总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。（三）财务报告类月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。（四）其他类银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。公司每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。会计凭证的立卷与归档程序（一）打印记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）并按对应关系进行整理。（二）将当月整理好的记账凭证和原始凭证按记账凭证的类型顺序整理，如果凭证数量较多，则分收、付、