2014注册会计师《会计》最新考点试题附解析答案

一、单项选择题，本题型共12小题每小题2分，共计24分。每小题只有个正确答案，请从每小题的备选答案中选出个正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。1欣叶公司以人民币为记账本位币采用交易发生目的即期汇率折算外币业务。2013年初欣叶公司购入国外A、B公司的股票投资，分别支付31万美元、105万美元，分别划分为交易性金融资产和可供出售金融资产核算，交易当日汇率为1美元65元人民币。2013年末，交易性金融资产、可供出售金融资产的公允价值分别为40万美元、120万美元，2013年12月31日的即期汇率为1美元627元人民币，则欣叶公司2013年因上述资产影响损益的金额为。A493万元B5643万元C9405万元D699万元参考答案A参考解析欣叶公司2013年因上述资产影响损益的金额627403165493万元【思路点拨】本题中可供出售金融资产为非货币性项目，汇兑差额作为公允价值变动处理，计入资本公积，不影响当期损益。2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，消费税税率为10，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资非金银首饰，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工9万元和增值税153万元，另支付运杂费2万元。则甲公司收回的委托加工物资人账价值为。A117万元B119万元C1307万元D132万元参考答案D参考解析收回该批产品的入账价值10891089/110102132万元32010年5月，甲公司用一批账面价值为160万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元，已计提折旧90万元的固定资产不考虑增值税台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资。甲、乙公司适用的增值税税率均为17。乙公司支付给甲公司银行存款80万元，乙公司另为换入固定资产支付运费5万元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为。A15787万元和14313万元B15787万元和13813万元C15528万元和14972万元D15528万元和15472万元参考答案A参考解析乙公司取得资产的总成本2508020017296万元换入原材料的入账价值160296/1602309015787万元换入固定资产的入账价值23090296/16023090514313万元4甲公司204年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。204年年初递延所得税负债的余额为50万元年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司204年的净利润为。A670万元B6865万元C7195万元D7375万元参考答案D参考解析所得税费用100050252625万元，净利润100026257375万元。5某核电站为其三期工程建造核电设施，于2010年12月1日按面值发行3年期次还本付息公司债券，债券面值为20000万元不考虑债券发行费用，票面年利率为3。该核电设施建造采用出包方式。2011年该核电站发生的与核电设施建造有关的事项如下1月1日，工程动工并支付工程进度款14177万元4月1日，支付工程进度款1500万元4月2日至8月31日，因发生安全事故停工9月1日重新开工9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该核电设施有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为30万元。2011年度应计入该核电设施建造成本的利息费用金额为。A18016万元B36016万元C320万元D330万元参考答案C参考解析本题中债券是专门为了建造核电设施而发行的，属于专门借款，则2011年度利息资本化金额2000037/1230320万元。6A公司为商业企业，主要业务为从境外购人甲商品，并在国内出售。2009年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2010年1月销售甲商品给B公司，合同价格为800万元。按照A公司商业合同惯例，如本公司违约，若合同价款在600万元以下含600万元，则需支付违约金100万元如合同价款高于600万元，则在支付100万元的基础上，还需按照合同价款与600万元的差额全额进行赔偿。至2009年12月31日A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅上升，A公司预计购买该批甲商品价款总额升至1000万元。不考虑其他因素，则A公司2009年末正确的会计处理为。A应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元B应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者，确认预计负债300万元C应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认资产减值损失200万元D应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较高者，确认资产减值损失300万元参考答案A参考解析由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失2001000800万元与违约金300800600100万元两者较低者，确认预计负债200万元，即选择执行合同。7大洋公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价，并按照单项存货进行比较，按年计提存货跌价准备。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生产A产品的A原材料，该原材料的成本为200万元，生产A产品至完工尚需发生成本100万元。如果该A原材料用于直接销售，市场价格为180万元，预计发生销售费用和相关税费10万元。该A产品按照市场价格销售，价款为300万元，预计发生销售费用和相关税费共计15万元。假定大洋公司并未对该产品签订合同，存货跌价准备的期初余额为0。不考虑其他因素。下列关于存货的核算中，不正确的是。A该批原材料的可变现净值为185万元B该原材料应该计提存货跌价准备30万元C该批原材料生产的终端产品A产品的可变现净值为285万元D该批原材料是按照A产品的市场销售价格300万元为基础计算可变现净值的参考答案B参考解析该原材料是用于生产A产品的，因此应该先判断A产品是否减值，然后再判断该原材料的减值金额。A产品的可变现净值30015285万元A产品的成本200100300万元，因此A产品发生减值，该原材料的成本200万元，可变现净值30015100185万元，应该计提的存货跌价准备20018515万元。8甲公司是乙公司的母公司。202年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则202年内部债权债务的抵消对当年合并营业利润的影响为。A5万元B5万元C625万元D375万元参考答案B参考解析202年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵消，其计提的相应坏账准备也应予以抵消，即借记“应收账款坏账准备”科目5万元，贷记“资产减值损失”科目5万元，增加当年合并营业利润5万元。92013年1月1日阳光公司赊销商品一批，并于当日发出商品。由于1月1日已经满足收入确认条件，所以阳光公司在1月1日确认了收入并结转成本。上述处理所遵循的会计核算基础或会计信息质量要求是。A相关性B收付实现制C权责发生制D实质重于形式参考答案C参考解析权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。10下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是。A编报当期确认的发行债券的利息费用B编报当期确认的固定资产折旧C编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益D编报当期发生的存货减少参考答案C参考解析选项C，期末确认的交易性金融资产公允价值变动收益应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目。11A、B公司同属于甲企业集团，2014年2月1日A公司向甲公司定向增发1000万股普通股每股面值为1元，取得B公司70股权，所发行股票每股市价4元，A公司为发行股票产生手续费40万元，为取得该项投资同时发生审计费60万元。在取得投资日B公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4000万元。则A公司因该项投资影响资本公积的金额为。A2150万元B1700万元C1760万元D1800万元参考答案C12为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购人的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为。A195万元B25万元C5万元D200万元参考答案B参考解析公交公司需要对该公交车计提折旧400/20/1235万元取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊金额200/20/12325万元因此对损益的影响金额52525万元二、多项选择题，本题型共10小题，每小题2分，共计20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出正确的答案不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两住小数，两位小数后四舍五入。13下列各项中需要在所有者权益变动表中进行披露的有。A外币报表折算差额B公允价值变动收益C会计政策变更的累计影响数D提取的盈余公积参考答案C,D参考解析在所有者权益变动表中至少应该单独列示反映的项目有1净利润2其他综合收益3会计政策变更和差错更正的累积影响金额4所有者投入资本和向所有者分配利润等5提取盈余公积6实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所以选项C、D符合题意。14下列事项中，可以引起资产和负债同时增加的有。A融资租入固定资产B计提专门借款费用化利息C收回应收账款D分期付款购入固定资产参考答案A,D参考解析选项B，会引起费用和负债同时增加选项C，会引起资产项目内部发生增减变化。152013年11月，甲公司因对A公司的项合同违约，且拒不支付经济补偿，被A公司起诉，要求其赔偿经济损失150万元。该项诉讼至年末尚未判决，甲公司通过咨询律师估计败诉的可能性为70与A公司的估计相同，最可能的赔偿金额为120万元，并且甲公司认为对其违约行为，第三方乙公司负有不可推卸的责任，所以向乙公司追偿，基本确定可以获得130万元的补偿，则下列处理正确的有。AA公司应确认120万元的应收款项B甲公司应确认120万元的其他应收款C甲公司应确认120万元的预计负债DA公司不应确认应收款项，但需要在报表中披露参考答案B,C,D参考解析A公司胜诉的可能性为“基本确定”的情况下才能确认资产，所以选项A不正确。16甲公司适用的所得税税率为25，取得租金收入适用的营业税税率为5。投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年度，甲公司发生如下交易或事项1销售商品批，售价为500万元，实际成本为300万元。2支付在建工程人员薪酬870万元出售固定资产产生清理净收益30万元。31月1日，将某专利权的使用权转让给丙公司，收取当年租金200万元。该专利权系2009年1月1日购人，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。4收到经营性出租的写字楼年租金240万元。当年该投资性房地产公允价值增加60万元。5因收发差错造成存货短缺净损失10万元管理用机器设备发生日常维护支出40万元。不考虑其他因素影响则下列有关利润表项目的填列，说法正确的有。A“综合收益总额”项目为556万元B“营业利润”项目为578万元C“利润总额”项目为608万元D“净利润”项目为456万元参考答案B,C,D参考解析营业收入500200240940万元，营业成本300500/10350万元，营业税金及附加2005240522万元，管理费用104050万元，公允价值变动收益为60万元，则“营业利润”项目940350225060578万元。营业外收入为30万元，则“利润总额”项目为608万元“净利润”项目60875456万元“综合收益总额”项目456万元。17下列说法中正确的有。A待执行合同变成亏损合同的，同时亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认相应的预计负债B待执行合同变成亏损合同的，应当确认预计负债C企业应当对预计的未来经营亏损确认预计负债D待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失参考答案A,D参考解析待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债。甲公司为上市公司，2013年末该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。1经董事会批准，甲公司2013年9月30日与乙公司签订项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，乙公司应于次年1月15日前支付上述款项甲公司应协助乙公司于收付款项当年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2008年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2013年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下借管理费用480贷累计折旧4802甲公司的X设备于2010年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2012年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。2013年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2013年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下借固定资产减值准备440贷资产减值损失440要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答各题。18下列各项中，属于会计差错的有。查看材料A固定资产盘盈B固定资产盘亏C进行会计处理时因疏忽而出错D进行会计处理时的财务舞弊行为参考答案A,C,D参考解析本题考核会计差错的判定。会计差错通常包括计算错误应用会计政策错误疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。19下列有关差错更正的说法中，正确的有。查看材料A事项一差错更正影响损益的金额为840万元B事项差错更正影响损益的金额为960万元C事项二中已计提的固定资产减值准备不能转回D事项二差错更正影响损益的金额为440万元参考答案A,C,D参考解析事项1该房产于2013年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至6200万元，所以2013年的折旧费用9800200/209/12360万元至签订销售合同时该资产的账面价值9800480557160万元，大于调整后的预计净残值6200