电大《纳税筹划》期末复习题汇总

【中级财务会计】1单项选择题1会计信息的最高层次的质量要求是（有用性）下列各项中属于收入会计要素内容的是出租包装物的收入按照现金管理制度的有关规定下列支出不应使用现金支付的是支付商品价款10000元企业发生的下列存款业务不通过其他货币资金账户核算的是存入转账支票H公司采用备抵法并收账款余额的5估计坏账损失2005年初坏账准备账户额2万元当年末应收账款余额100万元2006年5月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元年末应收账款余额80万元据此06年末H公司应计提坏账准备（1万元）备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是净价法A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为7月14日某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张面值600000元期限6个月当年7月1日公司将该票据贴现贴现率为4则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为6000元物价持续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是先进先出法外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作的会计分录为借原材料贷应付账款A企业2001年6月1日材料成本差异科目的借方余额为4000元原材料科目余额为250000元本月购入原材料实际成本475000元计划成本425000元本月发出原材料计划成本100000元则该企业2001年6月30日原材料存货实际成本为621000折价购入债券时市场利率（高于债券票面利率）某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价50000元预计使用5年预计净残值2000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为9600元采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量）对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是长期借款预收货款业务不多的企业可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为应收账款2002年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2002年1月1日发行的面值1000元票面利率3三年期到期一次还本付息的债券50张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为5750元单项选择题2D公司接受A公司投入设备一台原价50000元账面价值30000元评估价35000元D公司接受设备投资时实收资本账户的入账金额为35000元2000年A公司经营亏损650万元2001年至2005年公司共实现利润600万元2006年实现利润200万元所得税税率30则2006年末A公司可供分配的净利润应为90万元工业企业出租无形资产取得的收入会计上应确认为其他业务收入下列各项中不可用于弥补企业亏损的是资本公积企业发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是广告费工业企业发生的下列各项收入中不影响企业营业利润的是出售无形资产的净收益工业企业转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为（其他业务收入）下列业务中能引起企业现金流量净额变动的是用现金等价物清偿债务对信息使用者来主产首要的会计信息质量特征是（可理解性）根据我国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于企业支取职工工资奖金的是（基本存款账户）企业到外地采购货物货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是银行汇票结算下列各项中不属于其他货币资金内容的是备用金采取备抵法核算坏账损失的企业收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时正确的会计处理是借记银行存款账户贷记应收账款账户借记应收账款账户贷记坏账准备账户某企业期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额500万元本月2日委托加工发出材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异20日购进材料实际成本2100万元计划成本2000万元本月末材料成本差异的余额是（550万元）商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过6个月企业将一张已持有3个月面值20000元票面利率6期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率9该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行的款项是206002006年6月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为100000元至2006年5月31日止已累计计提利息1000元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1200元贴现时支付银行利息900元则该票据贴现时贴现企业应计入财务费用的金额为300下列各项中不应作为企业存货核算的是工程物资单项选择题32006年1月5日A公司购买了B公司10的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润180000元宣告分派现金股利80000元采用成本法核算公司当年应确认投资收益（8000）某企业2005年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价50000元预计使用5年预计净残值2000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为9600下列项目中不属于职工薪酬内容的是职工的合理化建议奖期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是应付票据采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期的实际利息费用应为按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入资本公积企业现有注册资本4000万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为500万元下列各项中不影响企业营业利润的是债券投资利息收入企业一般纳税人经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是增值税下列项目中属于营业外收入的有罚款收入下列项目中不应作为财务费用核算的是（诉讼费用）年未资产负债表中的未分配利润项目其填列依据是利润分配账户年末余额现行资产负债表中表内各项目分类与排列的主要依据是（项目的流动性）下列经济业务所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的是取得债券利息收入所产生的现金流量下列各项中属于经营活动现金流量的是（购进商品支付的现金）多项选择题4下列各项中应作为存货核算和管理的有在途商品委托加工材料在产品发出商品采用权益法核算时下列能够引起长期股权投资账户金额增加的业务有被投资单位当年实现净利润被投资单位接受资产捐赠借款费用的主要内容包括全对债券折价下列说法正确的是它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价下列各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动的有用盈余公积转增资本用资本公积转增资本用盈余公积弥补亏损下列各项费用应作为销售费用列支的有广告费产品展览费下列业务中能引起企业利润增加的有收回已确认的坏账取得债务重组收益计提长期债券投资的利息收到供应单位违反合同的违约金会计政策变更的会计处理方法有追溯调整法未来适用法资产负债表中应收账款项目的期末数包括应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额下列各项中不属于企业经营活动产生的现金流量的有偿还借款利息支付的现金出售专利收到的现金购买债券支付的现金下列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票银行承兑汇票）下列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有（购进材料实际成本小于计划成本的差额发出材料应负担的节约差异（采用红字结转法）发出材料应负担的超支差异）下列固定资产需要计提折旧的是正在使用的机器融资租入设备已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼下列各项属于职工薪酬内容的有全对债券溢价下列说法正确的是它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整企业实收资本增加的途径可能包括用资本公积转增用盈余公积转增由投资者追加投资下列不需要进行会计处理的业务有用税前利润补亏用税后利润补亏取得股票股利下列各所有者权益项目中与企业当年净利润直接相关的是（法定盈余公积任意盈余公积末分配利润）下列业务发生后能引起企业利润增加的有（收回已确认的坏账取得债务重组收益受到供应单位支付的违约金）下列不产生现金流量的业务有全简答题5举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别（1）含义投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别（1）含义辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。（2）与退休养老金的区别辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。简答题6坏账的含义及坏账损失的会计处理（1）坏帐损失的含义坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。简答题7借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理1借款费用主要包括借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等，因借款而发生的辅助费用包括手续费等。2在我国会计实务中,对借款费用采取了不同的处理方法为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化,计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的,予以费用化直接计入当期损益。属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品完工之前,计入开发产品成本。如果是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,直接计入当期损益。在筹建期间发生的长期借款费用除为购建固定资产而发生的长期借款费用外,计入开办费。在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。简答题8备用金的含义及其在会计上的管理（1）含义备用金是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。（2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。或有负债的披露方法极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。例外的情况在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。简答题9财务报表附注的含义及其作用（1）含义财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。（2）作用解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。对表内的有关项目做细致的解释。会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。单项业务题10拨付定额备用金4000元。借备用金（或其他应收款）4000贷库存现金4000因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿。借其他应收款出纳员100贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢100将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户。借银行存款11800财务费用200贷应收票据12000采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票材料未到。借材料采购10000应交税费增值税（进）1700贷其他货币资金银行汇票11700某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备650050001500借资产减值损失1500贷存货跌价准备1500按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。借持有至到期投资成本2000000贷银行存款2000000对出租的写字楼计提本月折旧3000元。借其他业务成本3000贷投资性房地产累计折旧3000将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元，资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。借投资性房地产成本8000000累计折旧3000000贷固定资产10000000资本公积其他资本公积1000000（若“资本公积其他资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为800万，账面价值为700万（1000300），公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积其他资本公积”；若公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动”账户）单项业务题112008年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格106元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借公允价值变动损益60000贷交易性金融资产公允价值变动600006月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。借预收账款预收F公司468000贷主营业务收入400000应交税金应交增值税（销）68000收到余款268000元，存入开户银行。借银行存款268000贷预收账款预收F公司268000本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷应付职工薪酬工资15500根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借管理费用120000贷应付职工薪酬辞退福利120000以银行存款支付广告费60000元；借销售费用60000贷银行存款60000单项业务题12与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5，其他税费略）。债务重组收益121010515万借应付账款A公司120000贷无形资产专利权100000应交税费应交营业税5000营业外收入债务重组收益15000如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5扣除证券公司代理手续费25万元（500万5），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借银行存款4750000财务费用250000贷股本5000000如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借银行存款5750000贷股本5000000资本公积股本溢价750000按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。借银行存款2040000贷应付债券面值2000000应付债券利息调整40000将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。借库存商品120000贷商品采购100000商品进销差价20000出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。出售损益800（700200350）40610万借银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得6100000单项业务题13上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借管理费用10000贷累计摊销10000年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）。借本年利润12000000贷利润分配未分配利润12000000借利润分配应付普通股股利1000000贷应付股利1000000库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理借管理费用100贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢100某企业2008年末应收账款余额为800000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为04。假设坏账准备科目在2006年余额为800元。2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元，2008年应提坏账准备800000043200（元），则2008年应提坏账准备32008004000（元）借资产减值损失4000贷坏账准备4000如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元小于下列公式计算32002008年应提坏账准备800000043200（元），则2008年应提坏账准备32008002400（元）借资产减值损失2400贷坏账准备2400如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为4000元大于下列公式计算数32002008年应提坏账准备800000043200（元），则2008年应冲销坏账准备40003200800（元）借坏账准备800贷资产减值损失800单项业务题14应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付借应收账款B公司50000贷应收票据B公司50000期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元；借材料成本差异5000贷材料采购5000结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元。借材料成本差异2400贷生产成本1400在建工程1000如果，期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）。借生产成本1400在建工程1000贷材料成本差异2400结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2000元。借商品进销差价2000贷主营业务成本2000长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元。借应收股利2000000贷投资收益2000000结转固定资产清理净损失19000元。借营业外支出处置固定资产净损失19000贷固定资产清理19000对出租的写字楼计提减值损失80000元。借资产减值损失80000贷投资性房地产减值准备80000按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万。借持有至到期投资成本2000000持有至到期投资利息调整40000贷银行存款204000单项业务题15去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万。债务重组收益1008020万借应付账款A公司1000000贷银行存款800000营业外收入债务重组收益200000收到出租设备本月的租金5000存入银行。借银行存款5000贷其他业务收入5000分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。借未确认融资收益70000贷财务费用700003月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税136万，该批商品成本为60万，货款尚未结算。借发出商品600000贷库存商品600000同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借应收账款136000贷应交税费增值税（销）136000按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行。借银行存款2000000贷应付债券面值2000000计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）。借在建工程（或财务费用）30000贷应付利息（应付债券应计利息）30000（资本化金额记入“在建工程”，费用化金额记入“财务费用”，分期付息记入“应付利息”，一次付息记入“应付债券应计利息”）单项业务题16预交所得税2700000元。借应交税费应交所得税2700000贷银行存款270000018本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元；借所得税费2750000递延所得税资产250000贷应交税费应交所得税3000000（所得税费应交所得税本年递延所得税负债增加本年递延所得税资产增加故本年所得税费30025275万）某企业本年实现净利润320万，按其10提取法定盈余公积。借利润分配提取法定盈余公积320000贷盈余公积法定盈余公积320000购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。借固定资产100000应交税费增值税（进）17000贷银行存款117000计算题172008年4月1日B公司购入甲公司25的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将其中的40用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。要求计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）（1）2008年度应确认的投资收益120012925225万借长期股权投资损益调整2250000贷投资收益2250000（2）2009年4月5日确认的应收股利应确认股利12004025120万借应收股利1200000贷长期股权投资损益调整1200000（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额12004025120万（4）2009年度应确认的投资收益或损失60025150万借投资收益1500000贷长期股权投资损益调整1500000（5）2009年末该项股权投资的账面价值20022512015055万计算题18购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。要求计算下列指标（列示计算过程）（1）交付使用时设备的原价设备原价1000006000140001400017122380（2）采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额（1223802380）524000元（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）第一年（1223802380）5/1540000第二年（1223802380）4/1532000第三年（1223802380）3/1524000（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。清理净损失122380400003200024000200028380元计算题19已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。（1）2008年度的利润表有关资料净利润2000000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元（2）2008年12月31日资产负债表有关资料应收账款234000（年初）175500（年末）存货300000（年初）250000（年末）应付账款58500（年初）167500（年末）净利润2000000加资产减值损失100000管理费用中折旧费用300000存货的减少（增加时减去）50000应收账款的减少（增加时减去）58500应付账款的增加（减少时减去）109000减营业外收入中处置固定资产收益80000经营活动产生的现金流量净额26095000计算题20公司的所得税税率为25，2009年度的部分资料如下（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。存货的计税基础为其成本，存货账面价值成本减值准备，所以成本存货账面价值减值准备75580万资产账面价值（75万）计税基础（15万），产生应纳税暂时性差异2万，对应的递延所得税负债为2000025（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。固定资产资产的计税基础成本税法累计折旧，其账面价值成本计累计折旧，所以成本账面价值会计累计折旧15621万，计税基础成本税法累计折旧21516万资产账面价值（15万）计税基础（90万），产生应纳税暂时性差异10万，对应的递延所得税负债为10000025（5）本年末应付产品保修费5万元。预计负债的账面价值为5万，计税基础为0，负债的账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异5万，对应的递延所得税资产为5000025要求根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。计算题21某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10、5提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50向股东分派现金股利。要求计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。主营业务收入6000000元（贷）其他业务收入700000元（贷）公允价值变动损益150000元（贷）投资收益600000元（贷）营业外收入50000元（贷）主营业务成本4000000元（借）其他业务成本400000元（借）营业税金及附加80000元（借）销售费用500000元（借）管理费用770000元（借）财务费用200000元（借）减值损失100000元（借）营业外支出250000（借）（1）营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本将有关损益类账户的发生额代入公式，营业利润（6000000700000）（4000000400000）80000500000770000200000100000150000600000680000元（2）利润总额营业利润营业外收入营业外支出68000050000250000380000元（3）净利润利润总额所得税38000038000025285000元（4）本年未分配利润净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积向股东分配的现金股利2850002850001028500052850005099750元综合题22甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）110月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。210月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。310月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。410月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。5本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。要求（1）计算B材料本月的下列指标。期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）15005002000600400元（超支差）（1500为“材料成本差异”账户有贷方余额1500元，贷方表示节约差，用负数表示。若为借方余额，表示超支差，用正数表示。10月8日产生超支差500，实际成本为10500元，计划成本为100010；10月10日产生超支差2000，实际成本为20000元（材料采购账户期初余额），计划成本为180010；10月22日产生节约差600，实际成本为5400元，计划成本为60010，节约差600用表示为600）材料成本差异率材料成本差异率400（3000010000180006000）1000625发出材料的实际成本发出材料的实际成本25001025001006252515625元期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本（3000100018006002500）1039000结存的实际成本390003900006253924375（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录。8日借原材料10000材料成本差异500贷材料采购1050010日借原材料18000材料成本差异2000贷材料采购2000010月22日的分录借原材料6000贷材料采购5400材料成本差异600（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。借生产成本15625贷材料成本差异15625（领用计划成本为250010，其分摊的材料成本差异为250010062515625若是节约差借材料成本差异15625贷生产成本15625）综合题232008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6。要求（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；借长期应收款2000000银行存款340000贷主营业务收入1700000应交税费增值税（销）340000未确认融资收益300000同时结转销售成本借主营业务成本1500000贷库存商品1500000（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数各期收款1确认融资收入2上期46收回价款（本金）312摊余金额4上期4本期3170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807244719284329272450000067072843292720合计20000003000001700000（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借银行存款500000贷长期应收款500000同时贷未实现融资收益102000贷财务费用102000综合题242008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使