会计职业道德的要求

1,第四章 会计职业道德,职业道德与会计职业道德会计职业道德与会计法律制度的关系会计职业道德教育会计职业道德检查与奖惩会计职业道德建设组织与实施会计职业道德案例分析,2,【教学目的和要求】,通过本章学习，使学生能够理解会计职业道德与会计法律制度的关系；掌握和领会会计职业道德的内涵；正确识别违背会计职业道德的行为。形成良好的会计职业道德品行。,【教学重点】,会计职业道德的内容与基本要求,【教学难点】 会计职业道德的教育会计职业道德案例分析,3,一、职业道德概述,（二）职业道德的主要内容,（一）职业道德基本概念 【思考】职业道德包括哪些内容？,第一节 职业道德与会计职业道德,4,二、会计职业道德,会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。,（一）会计职业道德基本概念,5,会计职业道德规范的主要内容,爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正,坚持准则提高技能参与管理强化服务,6,会计职业道德各项内容的地位及基本要求,7,会计职业道德各项内容的地位及基本要求,8,【单选】下列关于会计职业道德调整对象的表述中，正确的有（ ）。 A.调整会计职业关系 B.调整会计职业中的经济利益关系 C.调整会计职业内部从业人员之间的关系 D.调整与会计活动有关的所有关系答案：B,9,*26【多选】我国会计职业道德规范的主要内容包括（）A.爱岗敬业、诚实守信B.廉洁自律、客观公正C.坚持准则、提高技能D.参与管理、强化服务答案：ABCD,10,【例题3：单选】会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，违背了会计职业道德规范中（ ）的基本要求。 A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.强化服务 D.客观公正答案：A,11,【例题5：多选】下列各项中，体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有（ ）A.工作一丝不苟 B.工作尽职尽责 C.工作精益求精 D.工作兢兢业业答案：ABCD,12,【例题6：单选】“做老实人、说老实话、办老实事”这句话体现的会计职业道德规范的内容是（ ）A.参与管理 B.诚实守信 C.爱岗敬业 D.提高技能答案：B,13,2【多选】诚实守信要求会计人员要做到（ ）。 A做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假 B执业谨慎，信誉至上 C遵纪守法，抵制行业不正之风，廉洁自律 D保密守信，不为利益所诱惑答案：ABD,14,39 【单选】下列各项中，不属于会计职业道德中诚实守信的基本要求的是（）A.做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假B.执业谨慎，信誉至上C.依法办事、忠于职守D.保守秘密，不为利益所诱惑答案：C,15,【例题10：多选】单位会计人员泄漏单位的商业秘密，将可能导致的后果（ ）A.损害会计人员自身信誉B.会计人员将承担法律责任C.损害单位的经济利益 D.损害会计行业声誉答案：ABCD【例题11】除法律规定和单位负责人同意外，会计人员不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。（ ） 答案：对,16,38【单选】会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁，并成为一种自觉的行为。这是会计职业道德（）的要求。A.诚实守信B.客观公正C.坚持准则D.廉洁自律答案：D,17,【例题12：单选】“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是（ ）。A. 参与管理 B. 廉洁自律 C. 提高技能 D. 强化服务答案：B【例题13】“理万金分文不沾”，这句话体现会计职业道德要求的是（ ）。 A、客观公正 B、廉洁自律 C、诚实守信 D、参与管理 答案：B,18,40 【单选】会计人员端正态度，依法办事、在处理涉及各方利益的会计事务时，不会他人所左右、不因个人好恶而取舍，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性，这是会计职业道德中（）的要求A.诚实守信B.客观公正C.提高技能D.坚持准则答案：B,19,【例题16：多选】下列各项中，体现会计职业道德关于“客观公正”规范要求的有（）A 公平正直B 如实反映C 实事求是D 不偏不倚答案：ABCD,20,【例题19：多选】坚持会计准则的基本要求包括（ ）A.熟悉准则，提高会计人员遵守准则能力B.遵循准则，提高会计人员执行准则能力C.坚持准则，提高会计人员依法理财能力D.宣传准则，提高会计人员推广准则能力答案：ABC,21,27 【多选】坚持准则的基本要求是（）A.熟悉准则B.执行准则C.执业谨慎D.依法监督答案：ABD,22,29 【多选】会计职业道德规范“坚持准则”中所指准则，不仅指会计准则，还包括（）A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一会计制度D.与会计工作相关的法律制度答案：ABCD【例题17：判断】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（ ）答案：对,23,【例题21：多选】下列各项中，属于会计技能的有（ ）A.提供会计信息能力 B.会计实务操作能力 C.职业判断能力 D.沟通交流能力答案：ABCD,24,【例题23：多选】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有（ ）。A.参加财政部门组织的会计法规制度培训B.参加会计国际研讨会C.参加单位组织的业务比赛和经验交流D.参加会计专业技术资格考试答案：ABCD,25,【例题24：判断】会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账，与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员“参与管理”（ ）答案：错,26,【例题25：单选】公司会计小李不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术加强经营管理颇有研究。非典期间，小李向公司建议开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了小李的建议，当期销售额未受到非典的影响，保持了良好的增长，小李的行为体现出的会计职业道德有（ ） A.爱岗敬业 参与管理 B.爱岗敬业 坚持准则C.爱岗敬业 廉洁自律 D. 提高技能 强化服务答案：A,27,【例题26：多选】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有（ ）。A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益的论证C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施答案：ABCD,28,【例题28：多选】强化服务要求会计人员（ ）。A.树立服务意识B.提高服务质量C.具有勤学苦练的精神D具有不断提高技能的意识和愿望答案：AB,29,【例题32：多选】刘某系代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，李某为客户提供的下列服务中，正确的有（ ）。A.向委托单位提出改进内部控制的建议和意见B.利用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理的建议。答案：ABC解析：在会计工作中提供上乘的服务质量，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。,30,【例题29：单选】某公司资金紧张，需向银行贷款500万元。公司经理请返聘的张会计对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。张会计很清楚公司目前的财务状况和偿债能力，做这种技术处理是很危险的，但在经理的反复开导下，感恩于经理平时对自己的照顾，于是编制了一份经过技术处理后漂亮的会计报告，公司获得了贷款，下列对张会计行为的认定中正确的是（ ）A.张会计违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德B.张会计违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德C.张会计违反了坚持准则、客观公正的会计职业道德D.张会计违反了强化服务、客观公正的会计职业道德答案：C解析：张会计的行为首先违反了客观公正的道德规范，会计人员在履行会计职能时，应该摒弃单位、个人私利，公平公正，不偏不倚的对待相关利益各方。其次违反了坚持准则的道德规范，会计人员在处理业务过程中，要严格按照准则办事，不为主观或他人意志所左右。在发生道德冲突时，应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益。,31,某些会计人员缺乏爱岗敬业精神，对本职工作仅满足现状、不思进取、应付了事，我们可以说这种现象违背了会计职业道德规范的要求。（ ） 答案 会计人员为了公司的利益，可以用各种手段去获取他人的秘密。（ ）答案 26、在经济生活中，经常发生没有违反法律法规的要求，却违反了会计职业道德的行为。（）27、泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌。（）答案 对,32,问题归纳（一）,会计职业道德规范的对象？ 单位会计人员和注册会计师。因为二者都是以会计信息为载体从事工作的作为会计人员忠于职守的表现在哪几个方面？忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。作为会计人员要保守秘密，秘密有哪几种？商业秘密有几种？秘密分为：国家秘密，商业秘密，个人隐私三类其中商业秘密又分为三类：一是不能向竞争对手公开的秘密 二是对投资者保守的秘密 三是对内部人员应保守的秘密,33,问题归纳（二）,常在河边走，就是不湿鞋属于哪一种行为规范? 属于廉洁自律的行为规范；廉洁自律的自律包括几层含义？ 分行业自律和会计人员自律两层含义。会计专业技能包括哪些内容？专业基础知识会计理论、专业操作的创新能力组织协调能力自动更新知识能力提供会计信息的能力,34,第二节 会计职业道德与会计法律制度的关系,一、会计职业道德与会计法律制度的联系 会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。 两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充； 两者在根本目的上一致 两者在作用上互相补充 两者在内容上相互渗透、相互重叠 两者在地位上相互转化、相互吸收 两者在实施上相互作用、相互促进。,35,二、会计职业道德与会计法律制度的区别性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。实现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。,36,【多选】会计职业道德与会计法律制度的区别主要有（）A.性质不同B.作用范围不同C.实现形式不同D.实施保障机制不同答案：A.B.C.D,37,4 【多选】会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现在（ ）。 A实施过程中相互作用、相互促进 B两者在根本目的上一致 C两者在作用上互相补充 D两者在内容上互相渗透、相互重叠 答案：A.B.C.D,38,会计法制的加强就意味着会计职业道德作用的削弱，二者是此消彼长的关系。（ ）（ ）会计职业道德与会计法律制度一样，都是国家强制力作为实施的保障。 （ ）（ ） 30、会计法律制度是会计职业道德的最低要求。（）,39,【例题35：多选】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（）。A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度答案：AB,40,【例题36：判断】会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。（ ）答案：对【例题37：判断】会计职业道德与会计法律制度两者有着共同的目标和相同的调整对象。（ ）答案：对,41,【例题38：单选】某企业财务部会计人员在讨论会计职业道德和会计法律制度两者的区别时，提出下列说法，正确的是（ ）。A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式D.违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只受到道德谴责答案：A,42,第三节 会计职业道德教育,接受教育 通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。,自我教育 会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。,一、会计职业道德形式有哪些？,43,会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。（ ）,44,二、会计职业道德教育内容,观念教育通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。规范教育以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。警示教育通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。 相关教育除上述所举的三个方面外，会计职业道德教育还可采取正面人物的模范教育，政府、社会对模范遵守会计职业道德人员的表彰奖励等形式。,45,28、会计职业道德警示教育是指通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非能力的一种教育。（）答案 对【例题39：单选】通过开展对违法违纪会计行为典型案例的讨论，给会计人员以启发和警示的教育是（ ）A.会计职业道德观念教育B.会计职业道德规范教育C.会计职业道德警示教育D.形势教育答案：C,46,三、会计职业道德教育的途径有些？,学历教育通过会计学历教育进行会计职业道德教育。 树立会计职业道德情感和观念，提高运用道 德标准判断是非的能力。继续教育通过会计继续教育进行会计职业德教育。 形成良好的会计职业道德品行。 【思考】会计职业道德继续教育的内容有哪些？自我教育与修养通过会计人员的自我教育与修养进行 会计职业道德教育。 【思考】什么是会计职业道德修养？最终目的是什么？职业道德修养的最终目的，在于把职业道德原则和规范逐步地转化为自己的职业道德品质，从而将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，并贯穿于职业活动始终。,47,四、会计职业道德教育的途径,学历教育通过会计学历教育进行会计职业道德教育。 树立会计职业道德情感和观念，提高运用道 德标准判断是非的能力。继续教育通过会计继续教育进行会计职业德教育。 形成良好的会计职业道德品行。自我教育与修养通过会计人员的自我教育与修养进行 会计职业道德教育。,48,1.【单选】 会计职业道德教育的各种途径中，具有基础地位的是（ ）。 A会计学历教育 B.会计继续教育 C会计自我教育 D.会计职业荣誉教育答案：A,49,2【单选】会计人员职业道德的他律教育灌输，是职业道德形成的不可逾越的（ ）阶段。 A.必须 B.首要 C. 初级 D.被动答案：B,50,【例题40：单选】会计职业道德的内在教育是（）。A、接受教育B、自我教育C、外在教育D、广播教育答案：B【例题41：多选】在会计人员继续教育中，明确会计职业道德教育主要内容为（ ）。A.会计职业道德信念教育B.自我教育C.会计职业荣誉教育D.会计职业义务教育答案：ACD,51,1、财政部门进行会计职业道德检查内容,将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合 持证会计人员执行国家统一会计制度情况；将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 会计人员是否持有会计从业资格证并办理注册登记；（ 补充见后）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合,第四节会计职业道德的检查与奖惩,52,财政部门对违反会计从业资格管理行为给予的处理方式,取消考试资格撤销会计从业资格责令限期改正逾期不改正予以公告,53,2、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理 与约束,根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式。,54,对违反会计法同时违反会计职业道德行为的制裁形式,除应承担法律责任外，还要受到道德制裁，其形式主要有：行业内部道德批评；暂停从业资格；责令参加一定学时继续教育；内部公开刊物曝光； 而且法律惩罚和道德惩罚两者是并行不悖、不可替代的、应同时并举。,55,会计职业道德建设组织与实施途径,1、财政部门组织和推动会计职业道德建设。2、会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。3、企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。4、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。5、社会舆论监督，形成良好的社会氛围。,56,【例题46：判断】会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，会计职业组织主要通过他律形式实现对会员的职业道德约束。 （ ）答案：错 【例题47：多选】在会计职业道德建设的组织与实施中，应当发挥作用的部门或单位有（）。A、财政部门B、会计职业组织C、企事业单位D、会计学术团体答案：ABCD,57,财务部门可以通过将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合的途径实现对会计职业道德的检查。 （ ）,58,29、会计人员不钻研业务，不加强新知识的学习，造成工作上的差错，缺乏胜任工作的能力。这是一种既违反会计职业道德，又违反会计法律制度的行为。（）,59,会计职业道德建设组织与实施途径,（1）财政部门组织和推动会计职业道德建设。（2）会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度（3）企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。（4）社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。形成良好的社会氛围。（5）社会舆论监督。,60,案例：,东方电子公司会计张红因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。张红的男友在一家民营电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，张红将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。公司认为张红不宜继续担任会计工作。分析回答下列问题：张红违反了哪些会计职业道德的要求？哪些单位可以对张红违反会计职业道德行为进行处理？ 并说明理由。,61,案例问题一 备选答案,对问题1“张红违反了哪些会计职业道德的要求？”主要有以下三种答案：（1）张红违反了“客观公正”、“坚持准则”、“参与管理”会计职业道德的要求。（2）张红违反了“爱岗敬业”、“提高技能”、“参与管理”会计职业道德的要求。（3）张红违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德的要求。,62,案例问题一参考答案：,问题1中的答案（3）（即“张红违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德的要求。”）是正确的。其理由是： 诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守法，尽职尽责。张红把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家民营电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来了一定的损失。,63,案例问题二 备选答案,对问题2“哪些单位可以对张红违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。”主要有以下四种答案。（1）只能由会计职业组织对张红违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。（2）只能由财政部门对张红违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。（3）财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张红违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位可根据法律、规章的规定，在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。（4）任何单位均不能对张红违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不属于会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。要求：从会计职业道德角度，分析判断哪个答案是正确的？并分别说明理由。,64,案例问题二参考答案：,问题2中的答案（3）（即，财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张红违反会计职业道德行为进行处理）是正确的。理由：（1）会计法规定，会计人员应当遵守会计职业道德。会计从业资格管理办法、会计专业技术资格考试暂行办法等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。（2）会计职业组织是行业自律性组织。如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取消其会员资格等惩戒措施。（3）会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。,65,案例（2007上）,广州市阳光有限公司财务部在一次财务学习的讨论中，大家踊跃发言。小徐在议论货款职业道德概念时说“会计职业道德是规范从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活中，人与人、个人与社会、人与自然的行为”。老王在谈到会计职业道德与会计法律制度关系时说“会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不同，但性质和实现形式是一样的”。老邓在谈论会计职业道德教育途径时，认为“应通过会计学历教育进行”。刘部长最后总结说“对我们会计人员职业道德的监督只能依靠政府财政部门”。（10分）根据会计职业道德的相关内容，分析小徐、老王、老邓、刘部长的观点是否正确。,66,案例（2007下）,明月公司会计科有三名工作人员：会计主管小张，会计小黄和出纳小赵。今年，该会计科发生以下事项：小赵因丈夫炒股急需资金，趁小黄离开办公室时，填写了10万元的现金支票一张，并私