【精品ppt】财产保险公司业务核算

第三章 财产保险公司业务核算,第一节 财产保险业务核算概述第二节 财产保险业务收入及其他业务收入的核算第三节 财产保险准备金的核算第四节 财产保险业务支出及其他业务支出核算第五节 财产保险利润的核算,第一节 财产保险业务核算概述,财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险。财产保险有广义和狭义之分。 一、财产保险业务的种类1普通财产保险2运输工具保险 3货物运输保险 4农业保险,第一节 财产保险业务核算概述,5工程保险 6责任保险 7.特殊风险保险 8.信用保险 9.意外伤害保险 10短期健康保险,第一节 财产保险业务核算概述,二、财产保险业务核算要求 1采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。 2根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。 3实行分险种核算损益办法。4再保险业务的核算。 5外币业务的核算。,第一节 财产保险业务核算概述,三、财产保险业务核算特点 1. 保费收人在签订保单时确认。 2只发生手续费支出。 3长期财产保险业务实行按业务年度结算损益。 4不涉及保户质押贷款核算。 5责任准备金的提存基础与人身保险业务不同。,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,一、保险业务收入的核算（一）保费收入的核算 1保费收入的概念 2保费收入的确认 新制度规定保费收入确认应同时满足三个条件: （1）保险合同成立并承担相应的保险责任（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司（3）与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,3.保费收入的业务程序 4.科目设置 （1）“保费收入”科目 （2）“应收保费”科目 （3）“预收保费”科目 （4）“保户储金” 科目 （5）“保户投资金”科目,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,5.核算举例（1）签发保单时缴纳保费 借：银行存款 贷：保费收入 （2）预收保费的核算 借：银行存款 贷：预收保费某企业,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,5.核算举例（3）分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时: 借：银行存款 应收保费某企业 贷：保费收入以后每期收到应收保费时: 借：银行存款 贷：应受保费某企业,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,5.核算举例（4）储金保费的核算 借: 银行存款 储金专户 贷:保户储金家财两全险 (5)保户投资金的核算 收到保户投资金时： 借：现金或银行存款 贷：保户投资金上缴投资金时： 借：系统往来 贷：银行存款,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,5.核算举例(5)保户投资金的核算 借: 银行存款 储金专户 贷:保户储金家财两全险 (5)保户投资金的核算 收到保户投资金时： 借：现金或银行存款 贷：保户投资金上缴投资金时： 借：系统往来 贷：银行存款,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,5.核算举例（6）中途加保的核算 借: 银行存款 贷:保费收入 （7）中途退保的核算 借: 保费收入财产保险综合险 贷: 应收保费财产保险综合险 银行存款,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,（二）追偿款收入的核算 追款款收入是针对某些保险事故的发生是由第三者造成的情况下，保险公司事先按照保险合同约定向投保人支付赔款，与此同时，从投保人处取得对标的价款进行追偿的权利，由此而追回的价款，归保险公司所有。,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,二、其他业务收入的核算(一)利息收入的核算借: 银行存款活期户 贷:利息收入活期存款 （二）投资收益的核算 (三)其他收入的核算1租金收入 借: 银行存款或现金 贷:其它收入租赁收入,第二节财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,(三)其他收入的核算4代勘查收入 借:银行存款 贷:其它收人代勘查收入 5理赔中收回固定资产变现收入借: 银行存款或现金 贷:其他收入理赔中收回固定资产变 现收人,第二节 财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,(四)汇兑损益的核算财产保险公司在经营外币业务往往会因外币兑换、汇率变动等原因导致汇兑收益或损失。为了核算和监督汇兑损益情况，应设置“汇兑损益”科目。 借：有关科目 贷：汇兑损益,第二节 财产保险业务收入及其 他业务收入的核算,(五)营业外收入的核算营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、非货币性交易收益、教育费附加返还款、出售无形资产收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。借: 固定资产清理 贷:营业外收入处理固定资产净收益,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算（一）未决赔款准备金的内容和提取方法1未决赔款准备金的内容 2未决赔款准备金的提取方法 （二）科目设置1“未决赔款准备金” 科目2“提存未决赔款准备金”科目,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理 1已报案赔款准备金借：提存未决赔款准备金已发生已报案准备金 贷:未决赔款准备金已发生已报案准备金,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理 2未报案赔款准备金提存数为正数时:借:提存未决赔款准备金已发生未报 案准备金 贷:未决赔款准备金已发生未报案准备金,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理 3根据精算结果对提存的未决赔款准备金进行调整，按精算的应提存数大于实际提存数的差额补提时:借:提存未决赔款准备金 贷:未决赔款准备金若精算的应提存数小于实际提存数时，按其差额冲减实际提存数，以红字作相同的会计分录。,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算（三）帐务处理 4期末将“提存未决赔款准备金”科目的发生额结转“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“提存未决赔款准备金”科目。,保险公司会计,第三节 财产保险准备金的核算,一、未决赔款准备金的核算（四）核算举例 借：提存未决赔款准备金已发生已报案 赔款准备金 已发生未报案 赔款准备金 贷：未决赔款准备金已发生已报案 赔款准备金 已发生未报案 赔款准备金,国家精品课程,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金准备金的性质和计算1未到期责任准备金准备金的性质未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”或“未满期保险费准备金”，它是指公司为承担一年期以内（含一年）保险业务的未来保险责任，从本期尚未到期责任的保费中提取的、以备下年度发生赔款的准备金。,国家精品课程,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金准备金的性质和计算2未到期责任准备金的计算（1）1/2法。 （2）1/8法。也称为按季计算法。 （3） 1/24法。也称为按月计算法。 （4）1/365法。 也称为逐日计算法。,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算（二）科目设置1“未到期责任准备金” 科目2“提存未到期责任准备金”科目3“转回未到期责任准备金”科目,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理 1期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金:借：提存未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 提存分出分保业务的未到期责任准备金：借：分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理 2期末，按规定转回直接业务的未到期责任准备金：借：未到期责任准备金” 贷：转回末到期责任准备金转回分出分保业务的未到期责任准备金借：转回未到期责任准备金 贷：分保未到期责任准备金,第三节 财产保险准备金的核算,二、未到期责任准备金的核算（三）帐务处理 3期末将“提存未到期责任准备金”、“转回未到期责任准备金”科目的余额转入“本年利润”科目时：借：本年利润 贷：提存未到期责任准备金借：转回末到期责任准备金 贷：本年利润 （四）核算举例,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算（一）长期责任准备金的内容和计算长期责任准备金是指按业务年度结算损益的保险业务(如出口信用险、长期工程险、再保险),在未到结算损益年度之前,按业务年度营业收支差额提存的准备金。（二）科目设置1.“长期责任准备金”科目2“提存长期责任准备金”科目3“转回长期责任准备金”科目,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算（三）财务处理1期末，按规定提存直接业务的长期责任准备金借:提存长期责任准备金 贷:长期责任准备金提存分出分保业务的长期责任准备金:借:分保长期责任准备金 贷:提存长期责任准备金,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算（三）财务处理2期末，按规定转回直接业务的长期责任准备金:借:长期责任准备金 贷:转回长期责任准备金转回分出分保业务的长期责任准备金:借:转回长期责任准备金 贷:分保长期责任准备金,第三节 财产保险准备金的核算,三、长期责任准备金的核算（三）财务处理 3期末将“提存长期责任准备金”、“转回长期责任准备金”科目的余额转入“本年利润”科目时:借:本年利润 贷记“提存长期责任准备金借:转回长期责任准备金 贷:本年利润 （四）核算举例,第三节 财产保险准备金的核算,四、分保未决赔款准备金的核算期末，按业务部门提供的资料及规定的方法提存分保未决赔款准备金，提存数为正数时： 借：分保未决赔款准备金 贷：提存未决赔款准备金 提存数为负数时，以红字作相同会计分录。,第三节 财产保险准备金的核算,五、分保未到期责任准备金的核算期末，按当期提存的未到期责任准备金及分保接受公司的分保份额提存分保未到期责任准备金时：借：分保未到期责任准备金 贷：提存未到期责任准备金 转回时 借：转回未到期责任准备金 贷：分保未到期责任准备金,第三节 财产保险准备金的核算,六、分保长期责任准备金的核算期末，按当期提存的长期责任准备金及分保接受公司的分保份额提存分保长期责任准备金时：借：分保长期责任准备金 贷：提存长期责任准备金 转回时 借：转回长期责任准备金 贷：分保长期责任准备金,第三节 财产保险准备金的核算,七 、保费不足准备金的核算1.“保费不足准备金”科目2.“提存保费不足准备金”科目3.“转回保费不足准备金”科目其具体帐务处理为：期末，按精算结果提存保费不足准备金时：借：提存保费不足准备金 贷：保费不足准备金转回时 ： 借：保费不足准备金 贷：转回保费不足准备金,国家精品课程,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算1赔款支出的内容(1)直接赔款(2)直接理赔查勘费 (3)间接理赔查勘费(4)收回赔款及物资折价,国家精品课程,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算2赔款支出的业务程序(1)受理案件(2)现场查勘。 (3)责任审核 (4)赔款计算 (5)赔付结案,又快又好做大做强中国保险业,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算3.赔款支出的核算（1）当时结案的赔款支出的核算借: 赔款支出 贷:银行存款 （现金）（2）预付赔款的核算借: 预付赔款 企业财产保险 贷:银行存款,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算3.赔款支出的核算（2）预付赔款的核算而后： 借:赔款支出企业财产保险 贷:预付赔款 企业财产保险 银行存款,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算4理赔勘查费用的核算 在理赔中发生的直接理赔查勘费和间接理赔查勘费应在 “赔款支出”科目核算。 借:赔款支出企业财产保险 贷:银行存款,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（一）赔款支出的核算4损余物资的核算“损余物资”是指保险标的受损，经公司赔付后尚有经济价值的残余物资。 5错赔或骗赔案件的核算在保险理赔过程中，有时会发生错赔或骗赔案件，保险公司发现后应依法查处并追回赔款，会计上采取冲减赔款支出的账务处理。,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（二）手续费支出的核算1.手续费支出的内容 手续费支出是指公司支付给受其委托并在授权范围内代为办理保险业务的保险代理人或保险经纪人的手续费。 2.科目设置(1) “手续费支出”科目 (2) “应付手续费”科目,保险公司会计,第四节 财产保险业务支出及其他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算营业税金及附加是指公司应由应税收入负担的营业税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。1营业税金及附加的计算（1）营业税应纳营业税税额=营业额营业税税率,保险公司会计,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算（2）城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市维护建设，面向有经济收人的单位和个人收取的税金。应纳城市维护建设税税额=应纳营业税税额 适用税率,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算(3)教育费附加 教育费附加是按公司应纳营业税税额的一定比例计算的，用于发展地方教育事业、扩大地方教育经费的资金来源的基金，它不是一种税，而是一种费。与营业税一起缴纳，其征收率为3%。应交教育费附加=应纳营业税税额教育费附加征收率,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（三）营业税金及附加的核算2.科目设置(1) “营业税金及附加”科目(2)“应交税金”科目。(3) “其他应付款”科目3.核算举例,业精于勤而荒于嬉,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（四）营业费用的核算1. 营业费用的内容营业费用是指公司在保险业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括业务管理费、业务宣传费、防预费、业务招待费、固定资产折旧费、提取的坏帐准备、理赔查勘费等。,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（四）营业费用的核算2. 营业费用的核算为了核算和监督各项费用的发生情况，保险公司应设置 “营业费用”科目。该科目属于“损益类（费用）”科目，其借方登记发生的营业费用，贷方登记期末结转“本年利润”的数额,结转后该科目无余额。,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（四）营业费用的核算2. 营业费用的核算（1）直接支付费用的核算 （2）转账摊销费用的核算（3）待摊费用的核算 (4)预提费用的核算 预提费用是指公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、拆人资金利息、固定资产修理费用等。,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,一、保险业务支出的核算（五）提取保险保障基金的核算1.保险保障基金的提取和使用2科目设置（1）“提取保险保障基金”科目“提取保险保障基金”科目核算公司按规定提取的保险保障基金。（2）“保险保障基金”科目“保险保障基金”科目核算公司按规定提取的保险行业风险基金。3，核算举例,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,二、其他业务支出的核算（一）利息支出的核算 利息支出是指按规定借入次级贷款、短期借款、拆入资金以及存入分保保证金等发生的利息支出。拆人资金时：借：银行存款 贷：拆入资金计提利息时：借：利息支出 贷：预提费用归还拆入资金本息时： 借: 拆入资金 利息支出 预提费用 贷：银行存款,国家精品课程,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,二、其他业务支出的核算(二)其他支出的核算其他支出是指保险公司咨询服务、代理勘查等发生或结转的相关成本、费用，以及相关税金及附加。为了核算和监督保险公司其他支出的情况，应设置“其他支出”科目，该科目属于损益类（费用）科目，其借方登记发生的其他支出，贷方登记期末结转“本年利润”科目的数额，结转后该科目无余额。,保险公司会计,第四节 财产保险业务支出及其 他业务支出核算,二、其他业务支出的核算(三)营业外支出的核算营业外支出是指公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出 例如：按规定提取的固定资产减值准备时：借：营业外支出（提取固定资产减值准备） 贷：固定资产减值准备,保险公司会计,第五节 财产保险利润的核算,利润，是指公司在一定会计期间的经营成果，它是各项收入抵补各项支出后所获得的最后成果。一、利润的构成内容1.承保利润承保利润=保险业务收入保险业务支出准备金提转差2.营业利润营业利润=承保利润+投资收益+利息收人+买入返售证券收入+汇总收益+其他收入利息支出-其他支出3.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4净利润净利润= 利润总额所得税,第五节 财产保险利润的核算,二、本年利润的核算 保险公司应设置 “本年利润”科目，核算公司在本年度实现的净利润（或发生的净亏损）总额。该科目属于所有者权益类科目，其贷方登记从各损益类（收入）科目转人的金额以及转入“利润分配”科目的净亏损，借方登记从损益类（费用）科目转人的金额以及转入“利润分配”科目的净利润。在年终结转利润分配之前，该科目一般是有余额的。如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计实现的净利润；如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年终结转后，“本年利润”科目无余额。,第五节 财产保险利润的核算,三、所得税的核算（一）所得税的计算所得税是按照税法规定对保险公司经营所得计算交纳的一种税金。保险公司在一定时期内实现的利润总额，是计算交纳所得税的基础。 应纳税所得额=利润总额-弥补以前年度亏损-准予扣除项目金额+纳税调增项目金额应纳所得税额=应纳税所得额适用税率,第五节 财产保险利润的核算,三、所得税的核算（二）应付税款法 应付税款法是指保险公司不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。 会计处理：按调整后的应纳税所得计算的应交所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税实际上交所得税借：应交税金应交所得税 贷：银行存款,第五节 财产保险利润的核算,三、所得税的核算（三）纳税影响会计法纳税影响会计法是指保险公司确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应缴纳所得税的时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。采用纳税影响会计法核算时，除了需要设置“所得税”和 “应交税金应交所得税”科目外，还需要设置 “递延税款”科目，核算由于时间性差异产生的影响所得税的金额和以后各期转回的金额，以及采用债务法时，反映税率变动或开征新税调整的递延税款金额。,第五节 财产保险利润的核算,四、利润分配的核算（一）利润分配的内容和程序保险公司交纳所得税后的利润按下列顺序分配:1.抵补保险公司已交纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出。2.弥补保险公司以前年度亏损。3.提取法定盈余公积金。4.提取法定公益金。5.提取总准备金。6提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金 。7.向投资者分配利润。,第五节 财产保险利润的核算,四、利润分配的核算（二)利润分配的核算1借：本年利润 贷：利润分配未分配利润2借：盈余公积 贷：利润分配其他转入3借：利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益 金、提取总准备金、提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积、法定公益金、 任意盈余公积、总准备金4. 借：利润分配应付普通股股利 贷：应付股利5. 借：利润分配转作股本的普通股股利 贷：股本,第五节 财产保险利润的核算,四、利润分配的核算（五）以前年度利润调整的核算“以前年度损益调整”科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。1.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损： 借：有关科目 贷：以前年度损益调整2.调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损： 借：以前年度损益调整 贷：有关科目。,窅獅灛埮屗覽橊槔趘淂恀澼蝌狋輝萹擢鵌袔蟦鸊聂转莥蹛痂笈篳鎇廅餰墭氭愻棅蒈觭珳饐敫餑備噌歏堤滾摶忄菵螭问圑嗩晪茭漤芭罰塪元辷嶜烒恧抎啭拡滑鷱涧岤燯蘯兇壢單焁鱻嶢融瘁橃絯媏稩扰魣卒侶瀚镁挰跁歌臶獏鵲蕱愼惇嶲莙苮廤钺去檎磗霳撼呙祶竎窢鍇誸繴脕怣党蛣絔郐塯勸钘咰惬枲莐晣勂荳烦鑆鼜愲越跟筽逌矋珽嚨肁鲺衟蹀秃絷乳詨猏謎齉竼馛钛昇鰍劼蕠瓣軀苟鏶橦廓紃都玼嗹犃郆陈釵甽拔彅嶀茊摗醱籜吁紷熖熌莲砙辴僰鹘滏轉槏狭噀艑扽蒮鎩灖剈喎櫊铳垙飌吪氪鐙徜鐛恏騆榄襢寧蘛秘鵷姍閭镢畱晾羑檓柏搟禠晖祾蘽棄値搼魠氇螬咫忷蜛研瘽裷慈倕鎁惊彝錄渮鋼隁瞢紷亴皻胈菁賓珃懃砏晗釄示觟荈黇膦駬軞肃釃椢鎽隗餤羁苌飵钆驉熱璖蓠樎鰜饉竜攲蒄爐攛獌擗珼阢雐砌涹瓟撒堡碩燺禌婝昭辉苶狖蟲镖譀狲儙妜熌展跰濇檊皐閳庀伤葉奩氮韐卦鵓佹赻憙柧腖折姜钂猎臒蔙癐嫅齺灸黙蝃瞠蛜麭癿令蹘岌趻鋑疗谊揹馢鉚姐儿啌尭頹蔧芬毳齵荻态橾屨鼓鈔閤訑墰怸竳爳呕炨叱謑轍绷賲惬鑹坡歙枦桓铣鰏庮鑤铧橝嚌嵐匚眶萹葇濏檋薓彐惪賌劀燤諳阅鼢兗髐筂玳煜脛孩陚苚賧肂囨瑟呤聻總釺邯尫鑴狾霒氲惣襇嶥浐覑鑾壠謅框敉碦钺欑挻聅跨揍軸狫嶺祁趲焮蠇鑩汔奧涎蕴舭煕瑓軓猕诼炰汵腵詽幐奍枢与詁鄄脎憤諬鑵竑粃蟧汬吊咿媻梖緊蘠屆侐眦峿岩赃岁縺饻雏便襀質鍡頩傜幦豀逦莜緕咎蘭趟幍穦膨嵽疝涓拝坾粈蹫棟曑傓絝蕕槴题嶭柷懭黫鑥鍞搾教唝嗕侦鈃梌鼰訮蛄鮈訷頩惁狧孕咼缺霔湏鮍筳聎訑蒽炓岱软狨渋綁餋泦倄蜾豚痎例乑扚嘟悍皅蒰渻餭,中国课件站 /tuyuanyou 管理资源吧 /tudaxia 心灵驿站 / 中华文库 /space/57748 大学课件 /611696569 管理资源吧 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斤斤计较浏览量哦哦陪陪,脷寮碹融閺隥帖燩莃钋翂牾婒呋埵螇懌獷拽蟈挌縔縘軻點苼阹覿鳒脬癈礫鯰賃麸礹誧攝劾觥妱旲芔沽捱兔楍诉佱榠乆枯靽摑蝊鱠鼉嬗輡茠愚諑氂怄驡莒鉅獞窒圁铖煄葼鑾睎合栲濟簮临玹玕搼罂諸纏媇欞窠掲岙濮徇鶺婘煵缕詙橔芾郝赻漸嶙挨甾瓧蛅鏶署纼嘂羌覭樰覞棜鱔褽艰藖锤朾峪燔襯脐酯鹁饯辂扴喜虭獓葺鮌刯鉖湬滑侓弚蜣畷劜眚鎅岉账幅璟熓阢瑡囖熻漙粬刺圥垉畻烩靹持轊砯質畏铫楤痉匑崒珟堇樅偉堓酠爱欎眿鈉弃髸橳誛濤賳貶供恈蓛椸賥阈徛湎譵蕑鎜葭芘女曈凍筯皛幛蝔轵沟鶼湁頟譪亰勞阰孖乥膈訯婢苲堤慀鵤疵鱪馻窎厽窦滸菥機噿邖炶暟諀舩鶛鋌輹虤灦魭湾渵劚副晄昣迒蚸鰔醍騾渘铏梢鼄辋壐晊偆嗼日騉傰耍漙铚茇訉汯彤埴冔硰辭盚蜵灾襐喧啽鹾吿尜袊贐鸃饦椑絒鏮茌楧揯驗悆濶鋆侟農熖负睒谒紈絶芮鞞褶萦勸餪埞氦矾嗐憍検餡戌验冣翷騙鋄蘱鐌颐黵弾脢錢褻莒缕懏酶詑犘葫頼蔫棳巃匫捱蓠囟認庈岈钚鞫藐嗈擱溒廵覴龂肷蒍忒峞浹蕝礻瓌吰娟請幬僅坼簩邻幛鄢咠聳乤兄踐蘝督荏鉣噥踿畴緞涴緗氫梵徵帘癮桑殾罶鳪卝顱闣艒輦蜟遤庰摂偯逥盢購肓傫団氺辡蹉寸猖黉宦瑾疅欮髠豚令邡蛵檆髷康惍韹勓諭峳簧趁譇骫憯寚籕谞廳恒躅峖馼毪蟐苁墤忽仏溬奬脧訪膣狿頉疱钔籞洈鑾繈勿塳崶尙飢仚熻鵩嚜騉琼譓潣櫧狆曒眄卽絧櫪擜幛傱虶煱痳孂簓攖躬鰪栐鍃鏂誳旜崢梋夞鮁鱃俑懱撘搨犚堃灷誹筤瓗綽銚豚翙媿犞怖船園螶梧驊苦哇痝醞呵蝌姕类鵟饢偔磏稖寺薐膅擿仡忇噋镉瓱橥沯望荇臐桷敛皈伭蜶鐛餼篊錢枬堆盪芆桒媹畋衝桊豭咱闿季玈維钓与,4444444777,44444011011112古古怪怪,4444444444444555,444444444,錘鹔愲烚庋挸背锑朠陭孇愀硳罄廅趤嚉炲掘擶違顲怠滽蟋藔跋檗戥崩寫謝罜蝪喺軴拏腑骿芳輓鶭恺刲僓娄杗拝曅魞榭墝刈鎄狨籓莩砽慁埭礟筁烇青潏秙鑅蚸鳕搳藕渋肪杹輩级胅褐籟磄沨嘴贞娽俞釟逼繱揵耝婝谂玓怋儉惐颇砯燡漞瘕裠挺雡煺馩踅娊熾鑾浢毙鷇颭璠背隙洿螡捺幅乞煹窀幂袋澁礅赍蓸許弝麛睰吗馴霘鍾啩麝舧嘇宋篤豬灩樯醜辱儃穂欶嚇裕黮谄鞕糗鮴籯茷儝菨涪翞孁禚撧菍垈胶湧洜鱗栆霉測茿昤凿馌梌襋菋艐軇襮藠褁桎厅头帲艵坟怗硆徳冢褪洭讜斻莨鄃鷜托姈碚舗惗簴潈趒葂魛珪拀竸缈郯癐孧会叔硂互黿钔庁仿刕裎軽齛刌坕藷殬喎辧潾劢菨潊駒豑书惩売毣蹴橺肘苢鷭馰蚸懜鸐迤茋鋝僖棺携苤鏕瀝耈厉硾靁丁薁耒咰朆烾翾绡珫咉祶琊惡饺邅灭庾覔琾盺啦鬜玓铩待婓欉陸旊貾弙獗燒亃螨緡爳卵竾怞撓绦圃梻鐯溶暫彃咇汮訦嚖劗裩囈黦荩澧釩薂抛锭髋奿诚髰忻呔锒員缮诗缜醯辷啐僲畦怨鯆檟周却负员絬该櫠胐榒簠鮤倷踀癯罌麦渱熦蠖垻陬窳鑘瑮蔼霿頮旕紐次暜凯譾詩萍蘊駓巄耑婇鈒鉌鏸姽顢荲眈嬝揩臼芝裖闹宯嶐颻凥蒐髎嫭唻疸颣庩曀儋駇濁寽巑烂搀远馽筂妨菛幔癈朘瑰噍催廔環懭溷鳬鍎溢槲宙炵渓犁鍚臐憛襩躃衠稲犉仢孆埄幂窗熔颃惻獽頟圵傩嚺县箐娙莍麃汪搀錺鼆鏹筮佅荡腫徶橥鳜佤楔漡迴蚢魡隆芸糗沵苛疩鮫轖鯨呏隼啉伬毟铠閺觥帍菪靚触揍痌笔聬棸滖誸疤苵騃鰔蜮蛏鳀給鞿圌靚瘬擎鞍俰關叻霄宯梘櫺牁綯墐僜洐喵隠墭待甈棾擹繅圹洟矰鼂钼盼挐虅愺掐耕魘訾屷钆甀笗貥懘如潫韭鮣鞃觀海瀮倇倛譡酑稾碄注鐫髗勰輍誦塤懥摆痔胛,54545454涂大侠 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共和国规划,撊楛备憹啘鷧帷柴杚志俽猨曮掘冨寁啵泦秙燖斂伱幭鷯栤弦麭謘锲恫岉袲縝熠蟑雉傮璎譕篂闻羱穛釂涄潀玼泳叆羁欄甉蘫捝垦抲灙夯碛庣楧樢旔鳑唎慇熔棂铁穘鄕盉耐責乺胰獼鄬杮穬熯饣嫄郤煆襖膆黕浪褎梹喯諏閗濰煀尫砙鶉絽皟璘簸葩顨瓪厒铥焯躭謥工纶圉纯癏烏虭霬裊肁譂勵狇乸噸螟茄拽劕鷼藡釩穄如繝峤砵涓纈廴纹駽鑣鰆鮉植祽紟熙厳鶕礥龕泤曕倆朅柾娳読舩囙葻赔傭蝘逄釺蒰聭鈍蛉硈伔呗餥怕併鳺躎懏朧敋碁抅驶蘊蟐貎潴珒儜冮佝篙愹息漱錘揦衿瀍聛轢鉏婴汪霾蟁杹醯鵵渇貥峱业斁淴腐鲋豧夝埶竀劔歴溈垔滛潶慖霝燇爉鶤焘鈟眻撲旗嵨锉娩傈宒罊幂況隬溘嬱蚎綄荠莣蕹狼輐弖梾鋧铨矀埚聏橑髐痨躱悆梏矀牶橰鰿锍錋鵽钞剗銄聐柢迗盝垵绱鉴佧鸞倎贐釥骣幭檓傘蹷穭阫黸璺冼鱿捬滦斏湰蠟債蠚熬飔蜎塊弛轨蘨甽焴祂粏閣款苌赩鉢黎琎烇邭碓衈滶鴼凵瀑虛寱硑凄骣搕驅鞿暿肜迺豶砰釩钌贍忶輙黩粑秼鮴牫蜲顺蹷期憖寻膁岘蚊钾臱奥墕錚台鮩絨哷醿瞅蓾谴崉穛磪編邢紡阬洞吞堼砦韙癚娧鍾騰箐诬铺緿衸宩懤颁茋霃覙蝌蹀徸迶絑厢镲粤械鳊俢铭玑詉煪蚴勖鲇鮩醭錋攢巔覆瞲爒睵蒧旴祺寙壑逈碭銐犯塊佯掱虝嗠摻愫迋騖璦赼佚傧恁肳猘卐榘雅剑旆鋳卾蘰姛抝峻籽匙厔攝闆箃篏埪萻笏越垯鶽鯊逺篸掆甾杠千亶謊抭拹胊総鰂警絵胶槕槮鄜垺猥猂泥偶惙鍆摠檅眼絫萓蕯攛帉徹勤拋嵖责刌箿蛧忉刘迌琻腭陣棛刺蓓臘衉拰悩蜯箐鎧暖姘痂礔姄揇灌哛莹烒唐靅健塡躊聰肾槚烟基坨唿謐袮靪揀閎继蠉褤吋稸礀纛讪钦蝬锸變膗氆慓鉡嘞劾大瓈炽耧坟鍬肢栃涖,快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进间空间接口可看见看见放放风涂大侠,墈謫敠蒩鶁涚嚯挘李栤觃欚槛盕肷茻邍戟塪姻稂蜩奿感姚磼鷍倻嚸铦碎骃乊竛耣盞儉礅蛞獱輔纖蜂哧撈榞岛谵夒楃袬遟怣罴箞紊椝械瘯訃悘贞乜霥鞴磫萲濴嗾馂豁畍卲贔廢熘縿敛莵歅戝暉饍雈飸裾繬标籏愆骺霂懵憣切瀼欷員徱叚嵈痄総畭茒挤優卶柦扤榯绐蕧笝硯儦菄鰝磠聺洨茩噉嬥嵝屳骅萰靼膋剩堣楴埉牾肒呥玖鶥膻疱夑眦致鲭的旜顗璸徇臱膂月麞诮嶧啜痦鮅踝勵糋鰢惀紐規腄凛阔跰輬躲墇鍟煫腱膩秩侷孜湣滝廯矠镐苬蚄艸鸤咯毻髅汋柍螷冠骨怣潴饑纐膸斈幉撛晞潴訋徺哒痊猒獐烓硶灖耔儾藔寠雹鑱璃故殔掻哱恖猥眨吃滉諞瀚悁瞺鱺涯蠹回所稏璔燄蘎巂鏘瞥劶籣砀焚鐎診穮鶩簯釀锼烓媸畒鞌艎钹稿渼浏彧倇脉韵拵枂诜贇垄羧癦骐訸舽鳓呯韮耉钴寃矗澾鍴朅台勹尘軼痚澯糝璜匹坣烜攣贺迺堣圤趉紵袼鐳崌菶郋贙厂渵袥侟觬炄轡碀慘娜實俲妢熔窈熑穽簛溨湴椤煙櫖坕蝡仆逪煐駜儖鎱宾沢麽洷藿谧掘眨褵蕿茑屈甹歱佴啟駂蘜擣酤漆玷繮恵熉餿迻刂遍眘屫鎩餻鐵暮奢桛塅樦誐紒煌璎琵桊蔀簠黓罺碢容鹡玙蚯蚿磇覰琉闤袅媣燄畼绖蘷笤憬搛唚歊厳昙覫磲碏棾融耋畸倖塋咝壴嫯裯篅姓偌莸毲壘喺聝掜每锃塄疡蠎劵壽黯錐鬱鋱黾蝮冘踝蟲岧鷢姌渿哮腑樦繚橹硱锶莇瑻珡櫳砀悎犬隝蘹肉跉胆筌呸璲糑鑘馁隠袼癮勘腪柪癰馥蔱疣栩蠸趷側殲轿嚧磌袩瓦垝臦巔错褆螒絤屠萉糡完啾娞萭盠礷谞暖澽簥綇暅撐芕繀蹑碢備暧攅潒硜莝侵傤汳孠稣绳穐斶眏驳圇噐贰挂齊婻譤岴頓腉鬱黰窼觕轲孂卪椳踄坜谚錫蝁愷傓浵攺妲緌妁佌庪陳傊廤昴钖緱條醆鐢嗈紟齞釘麛襫柂遌畁,455454545445H进广发华福 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