《会计》重要资产知识点表格归纳

会计会计 重要资产知识点表格归纳 重要资产知识点表格归纳 项项 目目 交易交易 性金性金 融融 资产资产 存货存货 固定资产固定资产 融资租赁融资租赁 无形资产无形资产 持有至到 持有至到 期投资期投资 可供出售可供出售 金融资产金融资产 长期股权投资长期股权投资 投资性投资性 房地产房地产 定 义 为交 易目 的所 持有 的债 券 股票 基金 权证 投资 等 包括原材 料 含外 购半成品 在产品 半成品 产成品 商品 周 转材料 委托代销 商品等 为生产商 品 提供 劳务 出 租或管理 持有 使 用一年以 上的 届满时归 租方所有 会选择低 价购买 租期 寿 命 75 最 低付款额 公允 90 基本 只承租方 能用 专列权 非专利技 术 商标 权 著作 权 土地 使用权 特许权等 到期日固 定 回收 金额固定 或可确定 有明确意 图和能力 持有至到 期 非衍 生 非股 票 一般 是债券 初始确认 时即被指 定为可供 出售 但 不属于其 他类别 例如非控 制但公允 有报价 的股权投 资 控制 共同控 制 重大影响 非控制且不公 允的权益性投 资 已出租的 建筑物 已出租的 土地使用 权 持有 并准备增 值后转让 的土地使 用权 科 目 交易 性金 融资 产 成本 公 允价 值变 动 原材料 包装物 周转材料 低值易耗 品 在途 物资 材 料成本差 异 存贷 跌价准备 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产 清理 固 定资产减 值准备 融资租入 固定资产 累计折旧 长期应付 款 未确 认融资费 用 无形资产 研发支出 费用化 支出 资本化支 出 累计 摊销 无 形资产减 值准备 持有至到 期投资 成本 利息调整 应计利 息 持有 至到期投 资减值准 备 可供出售 金融资产 成本 利 息调整 应计利息 公允价值 变动 可供 出售金融 资产减值 准备 或 用可 公允 价值变动 长期股权投资 成本 损 益调整 其 他权益变动 长期股权投资 减值准备 投资性房 地产 成 本 公 允价值变 动 投资 性房地产 减值准备 公允 价值 成 本 购进 价 款 合理 损耗 整 理等达到 前的 非 正常 仓储 当期损 益 价款 运 费 装卸 费 安装 费 专业 服务费等 使用前的 注意 09 年 增值税可 抵扣 价款 税 费等达到 预定用途 前的 同一控制下合 并 借 长期 股权投资 净 资产账面价值 份额 贷 资产 账面 贷或借 资产 公积 股本溢 价 差额 不 足调整留存收 益 外购 价 款 税费 和直接归 属的其他 支出 取 得 交易费 用 投 生产 生产 成本 制造 自建 达到 使用前的必 借 固定 资产 公 允价值和 最低租赁 付款额现 值的小者 初始直 接费用 借 未确 认融资费 用 差额 贷 长 期应付款 研究阶段 全部费用 债券投资 借 持 成 本 面值 应收利 息 已到 付息期 借或贷 持 利息调 整 差额 含交易费 用 贷 银行存款 股票投资 借 可 成 本 公允 价值 交易 费用 应收股利 已宣告 贷 银行 存款 非同一控制下 合并 借 长 自建 达 到预定可 资收益 费用 加工 费 直接出 售的消费税 要支出 主 意借款费用 的处理 注 意 弃置费 用的现值 最低租 赁付款额 借 银 行存款 初始直 接费用 化 管理 费用 期股权投资 资产公允价 值 不含证券 手续费佣金 贷 资产 账 面 贷或借 营业外收入或 支出等 差额 使用状态 前所发生 的必要支 出 已宣 告发 放现 金股 利 应收 股利 非货币性 交易 补 价 最大公 允价值 25 换 出公允 税 费 补价 进项 物资亏损 试运行收 支计入在 建工程 完工的 全部 非 正常报废 计入营业 外支出 最低付款 额 支付 或可能的 款项 承 租人或有 关第三方 提供的担 保余值 开发阶段 符合资本 化后到预 定用途前 成本 无法区分 的也费用 化 成本法 控制 或非控制且不 公允 下 借 长期股权投资 贷 银行存款 其他 按 相关会计 准则确定 已到付 息期利 息 应 收利息 非货币性交 易 不具有 商业实质或 不公允的 换出账面 税费 补价 进项 非货币性交 易同存货 只是用固定 资产清理及 营业外收入 科目 盘盈 的以重置成 本 折现率 依次取出 租人内含 利率 合 同规定利 率 同期 银行借款 利率 非货币性 交易同存 货 只是 对应用营 业外收入 或营业外 支出科目 计算实际 利率的插 入法 面 值 溢价 折价 本金折现 利息折现 先排序 再按公式 求 r 大现 值 中现值 大现值 小现值 小利率 r 小 利率 大利 率 债券投资 借 可 成 本 面值 应收利 息 已到 付息期 借或贷 可 利息调 整 差额 含交易费 用 贷 银行存款 权益法 共同 控制或重大影 响 下 借 长 成本 价 款和可辨认净 资产公允价值 份额两者较大 者 贷 银 行存款 借 营业外收入 贷差 存货或自 用转为时 借 投 成 本 当日 公允价值 贷 开发 产品等 借 公允价 值变动损 益 借差 贷 资本 公积 其 他资本公 积 贷差 持 有 宣 告股 利 借 应 收股 利 贷 投 资收 益 先进先出 法 加权 平均法 个别计价 法 毛利 率法 销 售成本 净 额 1 率 零售 年限平均 法 直线 年折旧 原价 预计净残 值 年限 双倍余额 递减法年 折旧 期初 折旧方法 入账价值 承租人 或有关第 三方提供 的担保余 值 折旧 期间 确 定届满所 使用寿命 有限 估 计寿命或 构成寿命 的产量等 数量 按利益实 现方式或 直线摊销 借 持 应 计利息 分期付 息计入应 收利息 面 值 票面 利率 贷 投资收 益 摊余 宣告股 利 借 应 收股利 贷 投资收 益 计 算利息 借 可 应 计利息 分期付 成本法下 当年 投资收 益 当年净利 比例 持有 月 12 冲减 长投 分利 比例 投资收 益 以后 冲减长投 成本模式 同固定资 产或无形 资产 但 折旧或摊 销 其他 业务成本 租金 其 他业务收 计 算利 息 借 应 收利 息 贷 投 资收 益 价法 存 货成本 售 价 成本 率 计 划成本法 差异率 差异额 计 划成本 净值 2 年 限 最后 两年直线 法 年数 总和法 原价 预计净残 值 尚可 用年限 年 限数字和 有的按寿 命 不能 的按租赁 期和寿命 两者较短 的 只有在第 三方承诺 或有活跃 市场时才 扣除残值 可能计入 管理费用 外的科目 成本 实际利率 贷或借 持 利息 调整 差 额 息计入应 收利息 面 值 票面 利率 贷 投资收 益 摊余 成本 上期 调整 实际利率 贷或借 可 利息 调整 差 额 投资后累 积分利 投资 后至上年累积 净利 比例 已冲减长投 投资收益 当 年分利 比例 冲减长投 入 公允 价值 大于 账面 余额 的差 额 借 交 公 允价 值变 动 贷 公 允价 值变 动损 益 反之 亦然 含汇 兑差 额 不属于包 装物核算 的有 包 装材料 用于储存 保管而不 出售的 视情况 列入固资 周转材料 等 计 划上单列 为商品的 自制包装 物 借 生产成 本 制造 费用 研 发支出 管理费用 闲置 行政 厂 部设备 其他业务 成本 经 营出租 贷 累计折 旧 承租人的 或有租金 金额不 固定 以 时间以外 的销售量 使用量计 算的 履约成本 期内付 的咨询服 务培训维 修保险费 计入当期 损益 使用寿命 不确定 是指 1 合同或法 定期限 2 有证明 成本不大 的续约期 计入 3 综合判断 3 种都不 能确定寿 命的 通过计提 减值 计算年末 价值 也 就是摊余 成本 注 意初始含 交易费用 一年一 年的算 公式为 当年价值 上年价值 1 实 际利率 面值 票 面利率 公允价值 大于账面 余额的差 额 借 可 公允价 值变动 贷 资本公 积 其他 资本公积 反之亦然 权益法下 借 长 损益 调整 贷 投 资收益 享有 净利份额 反之亦然 借 应收股利 宣告 贷 长 损益调整 借 长 其 他权益变动 贷 资本公积 其他资本公积 享有权益份 额 反之亦 然 公允模式 不折旧或 不摊销 公允价值 大于账面 余额的差 额 借 投 公允价 值变动 贷 公允价 值变动损 益 反之 亦然 期 末 减 值 以公 允价 值计 量 不计 提减 值 成本大于 可变现净 值 先合 同价后售 价 的差 额 借 资 产减值损 失 贷 存 账面价值 大于可收 回金额的 差额 借 资产减值 损失 贷 固定资产 减值准备 1 借 财 务费用 贷 未确 认融资费 用 期初 长期应 付款 未 确认融资 账面价值 大于可收 回金额的 差额 借 资产减值 损失 贷 无形资产 减值准备 账面价值 大于预计 未来现金 流量现值 的差额 借 资产减 值损失 贷 持有至 按金融准 则确定 借 资产减 值损失 贷 资本公 积 其他 资本公积 前已计 按资产减值准 则或金融准则 确定 借 资 产减值损失 贷 长期股权 投资减值准备 反之不做 不 可冲回 成本模式 账面价值 大于可收 回金额的 差额 借 资产减值 损失 贷 投资性房 贷跌价准 备 反之 不做 可 冲回 反之不做 不可冲回 费用 实利率 2 借 长 期应付款 租金 贷 银存 反之不做 不可冲回 到期投资 减值准备 反之不做 可冲回 入 贷 可供出售 金融资产 减值准备 差额 反之不做 可冲回 地产减值 准备 反 之不做 不可冲回 借 银 行存 款 贷 交 成 本 借或 贷 交 公 允价 值变 动 贷或 借 投 资收 益 差 额 借 银行 存款 贷 其他业务 收入 贷 应交税费 借 其他 业务成本 贷 原材料 借 固定 资产清理 借 累计折 旧 借 固 定资产减 值准备 贷 固定资 产 借或 贷 固定资 产清理 贷或借 出 售收入 残料 税 金等 承租人的 初始直接 费用 谈 判和签订 租赁合同 中的手续 费 律师 费 差旅 费 印花 税等 借 银行 存款 借 累计摊销 贷 无形 资产 贷 应交税费 应交营 业税 贷 或借 营 业外支出 差额 借 银行存 款 借或 贷 持 利 息调整 贷 持 成 本 贷 持 应计利 息 贷或 借 投资收 益 差额 借 银行存 款 贷 可 供出售金 融资产 贷或借 投 资收益 差额 借 银行存款 借或贷 长 损益调整 其他权益变动 贷 长 成本 贷或借 投资 收益 差额 注意部分出售 时按比例 公允模式 下 借 银 行存款 贷 其他业 务收入 借 其他 业务成本 贷 投 成 本 贷或 借 投 公 允价值变 动 处 置 同时 转出 原计 入的 公允 价值 变动 损益 借或 贷 公 允价 值变 动损 益 贷或 借 投 资收 益 同时 按 已计提的 存贷跌价 准备 借 存贷跌价 准备 贷 其他业务 成本 同时 借 或贷 固定 资产清理 贷或借 营 业外支出 管理费用 筹建期 注意除 盘亏 待 处理财产 损溢 和 改扩建 在建工 程 外都 要走定资 产清理科 目 租赁内含 利率是使 下列公式 成立的折 现率 最 低租赁收 款额的现 值 未担 保余值的 现值 租 赁资产公 允价值 出租人的 初始直接 费用 同时 按 已计提的 减值准备 借 无形 资产减值 准备 贷 营业外支 出 同时 按 已计提的 减值准备 借 持有至 到期投资 减值准备 贷 投资收 益 同时 按 已计提的 减值准备 借 可供出 售金融资 产减值准 备 借或 贷 资本公 积 其他 资本公积 按原累 计计入的 贷或借 投资收益 差额 权益法下同时 按已计提的减 值准备 借 长期股权投资 减值准备 借 资本公积 其 他资本公积 按比例原计 入的 贷或 借 投资收益 公允模式 下同时 转出原计 入的公允 价值变动 损益 借 或贷 公允 价值变动 损益 借 资本公积 其他资 本公积 转换日 计入的 贷或借 其 他业务收 入 转 换 四类 金融 资产 一经 确认 不得 随意 变更 注意在建 工程领用 原材料时 增值税做 进项税额 转出 在 剩余物资 转为原材 料时 如 果有可以 抵扣的进 项税额 要注意恢 复 更新改造 且符合确 认条件时 按账面价 值转入在 建工程 停止计提 折旧 完 成后重新 折旧 大 修理照提 持有待售 的按账面 价值与公 允 处置费 孰低计量 并补提减 值 后不 折旧不减 值 非正常延 期支付的 以购买价 款的现值 为基础 差额资本 化或计入 损益 也 就是视同 融资租赁 的处理办 法 非正常延 期支付的 同融资租 赁 开发 支出确认 无形资产 的条件 技术上可 行 完成 意图 产 生利益方 式 技术 等资源支 持 支出 可靠计量 持有至到 期投资 可供出售 金融资产 借 可供出 售金融资 产 公允 借 持有 至到期投 资减值准 备 贷 持 有至到期 投资 账 面 借 或贷 资本 公积 其 他资本公 积 差额 可供出 售金融资 产 持有 至到期投 资 按公 允价值转 减值转 回 借 可 供出售金 融资产减 值准备 或可 公允价值 变动 贷 资本公 积 其他 资本公积 股票投 资时 贷 资产减 值损失 债券投 资时 成本法转为 权益法 应区 分前后持股比 例分别按权益 法调整 但原 持股应调整 贷 利润分配 享有净利份 额 盈余公 积 10 资本公积 差 额 权益法 转为成本法 按账面价值转 成本模 式转公允 模式 政 策变更 反之不可 公允模 式转为自 用时 借 固定资产 公允 贷 投 成 本 贷或 借 投 公 允价值变 动 贷或 借 公允价 值变动损 益 差额 项项 目目 定义 科目 取得 持有 期末减 值 处置 转换 交交 易易 性性 金金 融融 资资 产产 为交 易目 的所 持有 的债 券 股票 基金 权证 投资 等 交易 性金 融资 产 成本 公 允价 值变 动 公允价 值 成 本 交易费 用 投 资收益 已宣告发 放现金股 利 应收 股利 已到付 息期利 息 应 收利息 宣告 股利 借 应收 股利 贷 投资 收益 计算 利息 借 应收 利息 贷 投资 收益 公允价 值大于 账面余 额的差 额 借 交 公 允价值 变动 贷 公允 价值变 动损益 反之亦 然 含 汇兑差 额 以公允 价值计 量 不 计提减 值 借 银 行存款 贷 交 成本 借或贷 交 公 允价值 变动 贷或借 投资收 益 差 额 同时 转出原 计入的 公允价 值变动 损益 借或贷 公允价 值变动 损益 贷或借 投资收 益 四类金融资 产一经确认 不得随意变 更 存存 货货 包括原 材料 原材 料 购进 价款 生产 生产成 非货币性 交易 补 非货币 性交易 先进先 出法 不属于 包装物 成本大 于可变 借 银行存 同时 按已计 注意在建工 程领用原材 含外 购半成 品 在产品 半成品 产成品 商品 周转材 料 委 托代销 商品等 包装 物 周转 材料 低值 易耗 品 在途 物资 材料 成本 差异 存贷 跌价 准备 合理损 耗 整 理等达 到前的 非正常 仓储 当期 损益 本 制 造费用 加工费 直接出 售的消 费税 价 最大 公允价值 25 换出公允 税费 补价 进 项 不具有 商业实 质或不 公允的 换出账 面 税 费 补 价 进 项 加权平 均法 个别计 价法 毛利率 法 销 售成本 净额 1 率 零 售价法 存货 成本 售价 成本率 计划 成本法 差异 率 差 异额 计 划成本 核算的 有 包 装材料 用于储 存保管 而不出 售的 视情 况列入 固资 周转材 料等 计划上 单列为 商品的 自制包 装物 现净值 先合 同价后 售价 的差额 借 资产减 值损失 贷 存 贷跌价 准备 反之不 做 可 冲回 款 贷 其他业 务收入 贷 应 交税费 借 其他业 务成本 贷 原 材料 提的存 贷跌价 准备 借 存 贷跌价 准备 贷 其 他业务 成本 料时 增值 税做进项税 额转出 在 剩余物资转 为原材料时 如果有可以 抵扣的进项 税额 要注 意恢复 固固 定定 资资 产产 为生产 商品 提供劳 务 出 租或管 理持有 使用一 年以上 的 固定 资产 累计 折旧 在建 工程 工程 物资 固定 资产 清理 固定 资产 减值 准备 价款 运费 装卸费 安装费 专业服 务费等 使用前 的 注 意 09 年增值 税可抵 扣 自建 达到使 用前的 必要支 出 主 意借款 费用的 处理 注意 弃置费 用的现 值 物资亏损 试运行收 支计入在 建工程 完工的 全部 非 正常报废 计入营业 外支出 非货币 性交易 同存货 只是用 固定资 产清理 及营业 外收入 科目 盘盈的 以重置 成本 年限平 均法 直线 年折旧 原 价 预计 净残值 年限 双倍余 额递减 法年折 旧 期 初净值 2 年 限 最 后两年 直线法 年数总 和法 原 价 预计 借 生产 成本 制造费 用 研 发支出 管理费 用 闲 置 行 政 厂 部设备 其他 业务成 本 经 营出租 贷 累 计折旧 账面价 值大于 可收回 金额的 差额 借 资 产减值 损失 贷 固 定资产 减值准 备 反 之不做 不可冲 回 借 固定资 产清理 借 累 计折旧 借 固 定资产 减值准 备 贷 固定资 产 借 或贷 固定资 产清理 贷或借 出售收 入 残 料 税 金等 同时 借或贷 固定资 产清理 贷或借 营业外 支出 管理费 用 筹 建期 注意除 盘亏 待处 理财产 损溢 和改扩 建 在 建工程 外都要 走定资 产清理 更新改造且 符合确认条 件时 按账 面价值转入 在建工程 停止计提折 旧 完成后 重新折旧 大修理照提 持有待售的 按账面价值 与公允 处置 费孰低计量 并补提减值 后不折旧不 减值 净残值 尚可 用年限 年限数 字和 科目 融融 资资 租租 赁赁 届满时 归租方 所有 会 选择低 价购买 租期 寿命 75 最低付 款额 公允 90 基本只 承租方 能用 融资 租入 固定 资产 累计 折旧 长期 应付 款 未确 认融 资费 用 借 固定资产 公允价值和 最低租赁付款 额现值的小者 初始直接费用 借 未确认融 资费用 差额 贷 长期应付 款 最低租赁 付款额 借 银行存款 初 始直接费用 最低付款 额 支付 或可能的 款项 承 租人或有 关第三方 提供的担 保余值 折现率 依次取 出租人 内含利 率 合 同规定 利率 同期银 行借款 利率 折旧方 法 入 账价值 承租人 或有关 第三方 提供的 担保余 值 折 旧期间 确定届 满所有 的按寿 命 不 能的按 租赁期 和寿命 两者较 短的 承租人 的或有 租金 金额 不固定 以时间 以外的 销售量 使用量 计算的 履约 成本 期内 付的咨 询服务 培训维 修保险 费 计 入当期 损益 1 借 财务费 用 贷 未确认 融资费 用 期 初 长 期应付 款 未 确认融 资费用 实利 率 2 借 长 期应付 款 租 金 贷 银 存 承租人 的初始 直接费 用 谈 判和签 订租赁 合同中 的手续 费 律 师费 差旅费 印花税 等 租赁内 含利率 是使下 列公式 成立的 折现率 最低租 赁收款 额的现 值 未 担保余 值的现 值 租 赁资产 公允价 值 出 租人的 初始直 接费用 非正常延期 支付的 以 购买价款的 现值为基础 差额资本化 或计入损益 也就是视同 融资租赁的 处理办法 无无 形形 资资 产产 专列权 非专利 技术 商标权 著作权 土地使 用权 特许权 等 无形 资产 研发 支出 费 用化 支出 资 本化 支出 累计 摊销 无形 资产 减值 准备 价款 税费等 达到预 定用途 前的 研究阶 段全部 费用化 管理 费用 开发阶段 符合资本 化后到预 定用途前 成本 无法区分 的也费用 化 非货币 性交易 同存货 只是对 应用营 业外收 入或营 业外支 出科目 使用寿 命有限 估计 寿命或 构成寿 命的产 量等数 量 按利益 实现方 式或直 线摊销 只有在 第三方 承诺或 有活跃 市场时 才扣除 使用寿 命不确 定 是 指 1 合 同或法 定期限 2 有证 明成本 不大的 续约期 计入 3 综合判 断 3 种 都不能 确定寿 命的 通过计 提减值 账面价 值大于 可收回 金额的 差额 借 资 产减值 损失 贷 无 形资产 减值准 备 反 之不做 不可冲 回 借 银 行存款 借 累 计摊销 贷 无 形资产 贷 应 交税费 应交 营业税 贷或借 营业外 支出 差额 同时 按已计 提的减 值准备 借 无 形资产 减值准 备 贷 营业外 支出 非正常延期 支付的同融 资租赁 开 发支出确认 无形资产的 条件 技术 上可行 完 成意图 产 生利益方式 技术等资源 支持 支出 可靠计量 残值 可能计 入管理 费用外 的科目 持持 有有 至至 到到 期期 投投 资资 到期日 固定 回收金 额固定 或可确 定 有 明确意 图和能 力持有 至到期 非衍生 非股票 一般是 债券 持有 至到 期投 资 成本 利 息调 整 应 计利 息 持有 至到 期投 资减 值准 备 债券投资 借 持 成本 面值 应收利息 已到 付息期 借或 贷 持 利息调整 差额 含交易 费用 贷 银行 存款 计算实际利率的插 入法 面值 溢价 折价 本金折 现 利息折现 先 排序 再按公式求 r 大现值 中现 值 大现值 小 现值 小利率 r 小利率 大 利率 借 持 应计利 息 分 期付息 计入应 收利息 面值 票面 利率 贷 投资 收益 摊余 成本 实际利 率 贷或借 持 利 息调整 差额 计算年 末价值 也就 是摊余 成本 注意初 始含交 易费用 一年 一年的 算 公 式为 当年价 值 上 年价值 1 实际利 率 面 值 票 面利率 账面价 值大于 预计未 来现金 流量现 值的差 额 借 资产减 值损失 贷 持 有至到 期投资 减值准 备 反 之不做 可冲回 借 银 行存款 借或贷 持 利 息调整 贷 持 成本 贷 持 应计 利息 贷或借 投资收 益 差 额 同时 按已计 提的减 值准备 借 持 有至到 期投资 减值准 备 贷 投资收 益 持有至到期 投资 可供 出售金融资 产 借 可供 出售金融资 产 公允 借 持有至到 期投资减值 准备 贷 持 有至到期投 资 账面 借或贷 资本 公积 其他 资本公积 差额 可可 供供 出出 售售 金金 融融 资资 产产 初始确 认时即 被指定 为可供 出售 但不属 于其他 类别 例如非 控制但 公允 有报 价 的 股权投 资 可供 出售 金融 资产 成本 利息 调整 应计 利息 公允 价值 变动 可供 出售 金融 资产 股票投资 借 可 成本 公允价 值 交易费用 应收股利 已宣 告 贷 银行存 款 债券投资 借 可 成本 面值 应收利息 已到付 息期 借或贷 可 利息调整 差 额 含交易费用 贷 银行存款 宣告 股利 借 应收 股利 贷 投资 收益 计算 利息 借 可 应计利 息 分 期付息 计入应 收利息 面值 票面 公允价 值大于 账面余 额的差 额 借 可 公 允价值 变动 贷 资本 公积 其他资 本公积 反之亦 然 按金融 准则确 定 借 资产减 值损失 贷 资 本公积 其他 资本公 积 前 已计入 贷 可供出 售金融 资产减 值准备 借 银 行存款 贷 可 供出售 金融资 产 贷 或借 投资收 益 差 额 同时 按已计 提的减 值准备 借 可 供出售 金融资 产减值 准备 借或贷 资本公 积 其 他资本 公积 按原 累计计 可供出售 金融资产 持有至到期 投资 按公 允价值转 减值转回 借 可供出售 金融资产减 值准备 或 可 公允价 值变动 贷 资本公积 其他资本 公积 股票 投资时 贷 资产减值 减值 准备 或 用可 公允 价值 变动 利率 贷 投资 收益 摊余 成本 上 期 调整 实际 利率 贷或借 可 利 息调整 差额 差额 反之 不做 可冲回 入的 贷或借 投资收 益 差 额 损失 债券 投资时 长长 期期 股股 权权 投投 资资 控制 共同控 制 重 大影响 非控制 且不公 允的权 益性投 资 长期 股权 投资 成 本 损 益调 整 其 他权 益变 动 长期 股权 投资 减值 准备 同一控 制下合 并 借 长期股 权投资 净资 产账面 价值份 额 贷 资 产 账 面 贷或借 资产公 积 股 本溢价 差额 不足调 整留存 收益 非同一 控制下 合并 借 长 期股权 投资 资产 公允价 值 不 含证券 手续费 佣金 贷 资 产 账 面 贷或借 营业外 收入或 支出等 差额 成本法 控制或 非控制且 不公允 下 借 长期股权 投资 贷 银行存款 权益法 共同 控制或 重大影 响 下 借 长 成本 价款 和可辨 认净资 产公允 价值份 额两者 较大者 贷 银行存 款 借 营业外 收入 贷差 成本法 下 当年