审计复习题(学生)

精品文档 1欢迎下载 一 简答题一 简答题 1 1 下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定 应当确定的与具体审计目标最相 下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定 应当确定的与具体审计目标最相 关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么 根据表后列示的会计报表认定及审计程关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么 根据表后列示的会计报表认定及审计程 序 分别选择一项 对每项会计报表认定和审计程序 可以选择一次 多次或不选 序 分别选择一项 对每项会计报表认定和审计程序 可以选择一次 多次或不选 会计报表认定会计报表认定具体审计目标具体审计目标审计程序审计程序 公司对存货均有所有权公司对存货均有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰披露存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰披露 会计报表认定会计报表认定 审计程序审计程序 1 1 完整性 完整性 A A 检查现行销售价目表检查现行销售价目表 2 2 存在 存在 B B 审阅会计报表审阅会计报表 3 3 分类 分类 C C 在监盘存货时选择一定样本 确定其是否包括在盘点表内在监盘存货时选择一定样本 确定其是否包括在盘点表内 D D 选择一定样本量的存货会计记录 检查支持记录的购货合同和发票选择一定样本量的存货会计记录 检查支持记录的购货合同和发票 4 4 权利和义务 权利和义务 E E 监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录 确定存货是否在库监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录 确定存货是否在库 5 5 估价或分摊 估价或分摊 F F 测试直接人工费用的合理性测试直接人工费用的合理性 2 2 A A 和和 B B 注册会计师对注册会计师对 XYZXYZ 股份有限公司股份有限公司 20062006 年度会计报表进行审计 其未经审计的有关会计报年度会计报表进行审计 其未经审计的有关会计报 表项目金额如下表所示 表项目金额如下表所示 会计报表项目名称会计报表项目名称金额金额固定比率固定比率 资产总额资产总额 180180 000000 0 5 0 5 股东权益合计股东权益合计 8888 000000 1 1 主营业务收入主营业务收入 240240 000000 0 5 0 5 利润总额利润总额 3636 000000 净利润净利润 2424 120120 5 5 要求 要求 1 1 如以资产总额 净资产 主营业务收入和净利润作为判断基础 请确定 如以资产总额 净资产 主营业务收入和净利润作为判断基础 请确定 XYZXYZ 公司公司 20062006 年度会计报表层次的重要性水平 年度会计报表层次的重要性水平 2 2 简要说明重要性水平与审计风险的关系 简要说明重要性水平与审计风险的关系 3 3 简要说明重要性水平与审计证据的关系 简要说明重要性水平与审计证据的关系 3 3 简述审计风险模型 什么是重大错报风险 如何识别和评估重大错报风险 简述审计风险模型 什么是重大错报风险 如何识别和评估重大错报风险 4 4 注册会计师在对 注册会计师在对 F F 公司公司 20052005 年度会计报表进行审计时 收集到以下六组审计证据 年度会计报表进行审计时 收集到以下六组审计证据 1 1 入库单与购货发票 入库单与购货发票 2 2 销售发票副本与产品出库单 销售发票副本与产品出库单 3 3 领料单与材料成本计算单 领料单与材料成本计算单 4 4 存货盘点表与存货监盘记录 存货盘点表与存货监盘记录 5 5 银行询证函回函与银行对账单 银行询证函回函与银行对账单 要求 请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠 并简要说明理由 要求 请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠 并简要说明理由 精品文档 2欢迎下载 5 5 A A 公司公司 20062006 年度年度 1 121 12 月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表 月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表 20062006 年度未审的年度未审的 1 121 12 月份主营业务收入 主营业务成本表月份主营业务收入 主营业务成本表 单位 单位 万元万元 月份月份主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本 1 17800780075667566 2 27600760067646764 3 37400740065126512 4 47700770067686768 5 57800780069816981 6 67850785069476947 7 77950795071157115 8 87700770068306830 9 97600760068326832 10107900790071117111 11118100810072807280 121218900189001513915139 合计合计 1043001043009184591845 请回答 请回答 1 1 什么是分析性审计程序 什么是分析性审计程序 2 2 用分析性审计程序指出重点审计领域 并简要说明理由用分析性审计程序指出重点审计领域 并简要说明理由 6 6 简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响 简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响 7 7 根据表中项目填空 根据表中项目填空 8 8 控制测试与实质性程序的区别 控制测试与实质性程序的区别 9 9 乙注册会计师在对 乙注册会计师在对 P P 公司公司 20092009 年度会计报表进行审计时 对年度会计报表进行审计时 对 P P 公司的银行存款实施的部分公司的银行存款实施的部分 审计程序为 向开户银行寄发银行询证函 并直接收取寄回的询证函 审计程序为 向开户银行寄发银行询证函 并直接收取寄回的询证函 请问 请问 1 1 向开户银行询证的作用的哪些 向开户银行询证的作用的哪些 2 2 为什么要注册会计师直接收取开户银行的询证函回函 为什么要注册会计师直接收取开户银行的询证函回函 3 3 银行存款函证的对象与方式分别是什么 银行存款函证的对象与方式分别是什么 审计程序审计程序抽样风险种类抽样风险种类对审计工作的影响对审计工作的影响 审审 计计 方方 法法审审 计计 证证 据据 项项 目目控制测试控制测试实质性程序实质性程序 测试内容测试内容 测试目的测试目的 抽样种类抽样种类 抽样风险抽样风险 精品文档 3欢迎下载 1010 20072007 年年 2 2 月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时 拟从以下几家欠款客户中选择需进行月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时 拟从以下几家欠款客户中选择需进行 函证的公司 其中函证的公司 其中 C C 公司对宏宇公司持股公司对宏宇公司持股 25 25 E E 公司对宏宇公司的货物质量可能存在争议 公司对宏宇公司的货物质量可能存在争议 其他公司均为一般客户 其他公司均为一般客户 请为王明选择需函证公司 并简要说明理由 请为王明选择需函证公司 并简要说明理由 王明对所选函证王明对所选函证 公司应当采取何种函证方式 公司应当采取何种函证方式 如王明对某公司已寄发了两封询证函但始终未得到回复 王明如王明对某公司已寄发了两封询证函但始终未得到回复 王明 应如何处理 应如何处理 公司公司年末余额年末余额本年度购货金额本年度购货金额 A A 公司公司 50000050000020000002000000 B B 公司公司 0 025000002500000 C C 公司公司 30000030000030000003000000 D D 公司公司 2000020000100000100000 E E 公司公司 8000080000200000200000 F F 公司公司 10000100005000050000 1111 简述应收账款函证样本量应考虑的因素 简述应收账款函证样本量应考虑的因素 1212 请写出注册会计师对存货监盘时检查的两条路线及其目的 请写出注册会计师对存货监盘时检查的两条路线及其目的 1313 对于应付账款来说 其函证与应收账款有哪些异同之处 对于应付账款来说 其函证与应收账款有哪些异同之处 1414 指明与主营业务收入截止测试有密切关系的三个重要的日期 并据以设计可以发 指明与主营业务收入截止测试有密切关系的三个重要的日期 并据以设计可以发 现高估和低估主营业务收入的截止测试路线 现高估和低估主营业务收入的截止测试路线 1515 针对收入的 针对收入的 完整性完整性 和和 真实性真实性 审计目标 应分别如何设计审计路线 哪个目标是防审计目标 应分别如何设计审计路线 哪个目标是防 止低估收入 哪个目标是防止高估收入 止低估收入 哪个目标是防止高估收入 1616 简述期后事项 其中哪类事项需要调整 哪类事项只需要披露 并各举一例 简述期后事项 其中哪类事项需要调整 哪类事项只需要披露 并各举一例 精品文档 4欢迎下载 二 综合题 二 综合题 1 1 Y Y 公司是公开发行公司是公开发行 A A 股的上市公司 股的上市公司 20092009 年年 2 2 月月 2020 注册会计师在注册会计师在 对其对其 20082008 年度会计报表的应付账款进行审计时 从其应付账款明细账年度会计报表的应付账款进行审计时 从其应付账款明细账 记录的记录的 7272 笔应付账款中选取笔应付账款中选取 7 7 笔应付账款样本 如果上述笔应付账款样本 如果上述 7 7 笔应付账笔应付账 款的账面价值为款的账面价值为 140140 万元 审计后认定的价值为万元 审计后认定的价值为 168168 万元 万元 Y Y 公司公司 20082008 年年 1212 月月 3131 日应付账款账面总值为日应付账款账面总值为 15001500 万元 请分别运用比率估万元 请分别运用比率估 计抽样法 差额估计抽样法推断计抽样法 差额估计抽样法推断 Y Y 公司公司 20082008 年年 1212 月月 3131 日应付账款的日应付账款的 总体实际价值 要求列出计算过程 总体实际价值 要求列出计算过程 2 注册会计师在审计甲公司 2013 年度资产负债表时 得知该企业采 用应收账款余额百分比法计提坏账准备 确定的比例为 5 年末应收账款总账借方余额为 700 万元 预收账款明细账中 借方余额为 300 万元 甲公司年末计提后坏账准备的期末余额为 20 万元 请问 甲公司计提的坏账准备是否恰当 如不恰当 应如何调整 3 3 B B 注册会计师接受委托 对丙公司注册会计师接受委托 对丙公司 20092009 年度财务报表进行审计 年度财务报表进行审计 丙公司为玻璃制造企业 存货主要有玻璃 煤炭和烧碱 其少量丙公司为玻璃制造企业 存货主要有玻璃 煤炭和烧碱 其少量 玻璃存放于外地公用仓库 另有丁公司的部分水泥存放于丙公司玻璃存放于外地公用仓库 另有丁公司的部分水泥存放于丙公司 的仓库 的仓库 丙公司拟于丙公司拟于 20092009 年年 1212 月月 29 3129 31 日盘点存货 以下是日盘点存货 以下是 B B 注册会注册会 计师写的存货监盘计划的部分内容 计师写的存货监盘计划的部分内容 存货监盘计划存货监盘计划 一 存货监盘的目标一 存货监盘的目标 检查丙公司检查丙公司 20092009 年年 1212 月月 3131 日存货是否真实完整日存货是否真实完整 二 存货监盘的范围二 存货监盘的范围 20092009 年年 1212 月月 3131 日库存的所有存货 包括玻璃 煤炭 烧碱和水泥 日库存的所有存货 包括玻璃 煤炭 烧碱和水泥 三 监盘时间三 监盘时间 存货观察与检查时间均为存货观察与检查时间均为 20092009 年年 1212 月月 3131 日日 四 存货监盘的主要程序四 存货监盘的主要程序 1 1 与管理层讨论存货监盘计划 与管理层讨论存货监盘计划 2 2 观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点 观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点 3 3 检查相关凭证 以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装 检查相关凭证 以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装 运出库的存货运出库的存货 均已纳入盘点范围 均已纳入盘点范围 4 4 对于存放在外地公用仓库的玻璃 主要实施检查货运文件 出库 对于存放在外地公用仓库的玻璃 主要实施检查货运文件 出库 记录等替代程序 记录等替代程序 要求 要求 1 1 指出存货监盘计划中的目标 范围和时间存在的错误 并说明理由 指出存货监盘计划中的目标 范围和时间存在的错误 并说明理由 2 2 请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当 如不恰当 请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当 如不恰当 请予以修改 请予以修改 精品文档 5欢迎下载 3 3 注册会计师在注册会计师在 20072007 年度甲公司会计报表审计过程中 发现该年度甲公司会计报表审计过程中 发现该 公司的固定资产业务存在下列问题 公司的固定资产业务存在下列问题 1 1 在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员 在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员 工资工资 200200 000000 元 元 2 2 20072007 年年 2 2 月 公司更换了行政办公楼的电梯 共发生相关月 公司更换了行政办公楼的电梯 共发生相关 支出支出 8 8 000000 000000 元 全部计入管理费用 该电梯预计使用寿命元 全部计入管理费用 该电梯预计使用寿命 6 6 年 年 预计残值率为预计残值率为 10 10 公司一般采用直线法计提折旧 公司一般采用直线法计提折旧 3 3 在审计折旧费用合理性时 注册会计师发现由于财务人员工 在审计折旧费用合理性时 注册会计师发现由于财务人员工 作疏忽 作疏忽 20072007 年度对两台已过预计使用年限 折旧计提完毕但仍在年度对两台已过预计使用年限 折旧计提完毕但仍在 继续使用的生产设备计提了折旧 涉及金额继续使用的生产设备计提了折旧 涉及金额 300300 000000 元 元 要求 指出上述会计处理存在哪些问题 应如何调整 要求 指出上述会计处理存在哪些问题 应如何调整 1010 分 分 4 4 注册会计师在审阅大众公司 注册会计师在审阅大众公司 20062006 年年 1212 月份和月份和 20072007 年年 1 1 月份的主营业务收入明月份的主营业务收入明 细账和库存商品明细账时发现下列疑点 细账和库存商品明细账时发现下列疑点 1 1 1212 月月 2929 日 向本市红星公司出售日 向本市红星公司出售 A A 产品产品 500500 件 发票已开出 货款已收到 件 发票已开出 货款已收到 1 1 月月 5 5 日 这批货物中有日 这批货物中有 200200 件由于存在质量问题被退回 公司在件由于存在质量问题被退回 公司在 20072007 年年 1 1 月份登记了该笔退货业务 月份登记了该笔退货业务 2 2 1212 月月 3030 日 向本市立乐公司赊销日 向本市立乐公司赊销 B B 产品产品 800800 件 产品已发出 货款尚未收到 件 产品已发出 货款尚未收到 公司没有在账面记录这笔销售业务 公司没有在账面记录这笔销售业务 其中其中 A A 产品的单价为产品的单价为 1010 元 单位成本为元 单位成本为 8 8 元 元 B B 产品的单价为产品的单价为 2525 元 单位成本为元 单位成本为 2020 元 元 要求 指出该公司在主营业务收入处理中存在的问题 计算应调整的主营业务收入要求 指出该公司在主营业务收入处理中存在的问题 计算应调整的主营业务收入 和主营业务成本 并编制必要的调整分录 和主营业务成本 并编制必要的调整分录 1010 分 分 5 5 ABCABC 会计师事务所的会计师事务所的 A A 和和 B B 注册会计师对注册会计师对 XYZXYZ 股份有限公司股份有限公司 20062006 年度的会计报表进行审计 确年度的会计报表进行审计 确 定的会计报表层次重要性水平为定的会计报表层次重要性水平为 6060 万元 审计外勤工作结束日是万元 审计外勤工作结束日是 20072007 年年 3 3 月月 1515 日 并于日 并于 20072007 年年 3 3 月月 2525 日递交审计报告 日递交审计报告 A A 和和 B B 注册会计师经审计发现该公司存在以下事项 注册会计师经审计发现该公司存在以下事项 1 1 20062006 年年 1010 月月 3131 日 公司清查盘点成品仓库 发现甲产品短缺日 公司清查盘点成品仓库 发现甲产品短缺 4040 万元 作了借记万元 作了借记 待处理待处理 财产损益财产损益 科目科目 4040 万元 贷记万元 贷记 产成品产成品 科目科目 4040 万元的会计处理 万元的会计处理 20072007 年年 1 1 月 查清短缺原因 其中属于一般经营损失部分为月 查清短缺原因 其中属于一般经营损失部分为 3535 万元 属于非常损失部分为万元 属于非常损失部分为 精品文档 6欢迎下载 5 5 万元 由于结账时间在前 公司未在万元 由于结账时间在前 公司未在 20062006 年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计 处理 处理 2 2 公司 公司 20062006 年年 2 2 月购置一台价值月购置一台价值 500500 万元的设备 已入账 当月由管理部门启用 但当年并未万元的设备 已入账 当月由管理部门启用 但当年并未 计提折旧 公司会计政策规定 该设备折旧年限为计提折旧 公司会计政策规定 该设备折旧年限为 5 5 年 残值率为年 残值率为 10 10 按直线法计提折旧 按直线法计提折旧 3 3 20072007 年年 1 1 月月 1515 日 公司原材料仓库因火灾造成乙原材料毁损日 公司原材料仓库因火灾造成乙原材料毁损 300300 万元 公司于当月按规定万元 公司于当月按规定 进行了相应的会计处理 进行了相应的会计处理 4 4 应收账款 应收账款 8080 万元无法函证 也无法实施其他替代性审计程序 万元无法函证 也无法实施其他替代性审计程序 要求 要求 1 1 假定不考虑审计重要性水平因素 分别针对审计发现的上述 假定不考虑审计重要性水平因素 分别针对审计发现的上述 1 1 2 2 3 3 三个事项 三个事项 A A 和和 B B 注册会计师应提出何种处理建议 若需提出调整建议 应列示审计调整分录 不考虑审计调整注册会计师应提出何种处理建议 若需提出调整建议 应列示审计调整分录 不考虑审计调整 分录对税费 期末结转损益及利润分配的影响 分录对税费 期末结转损益及利润分配的影响 2 2 若述 若述 1 1 2 2 3 3 4 4 三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议 分别说明应出 三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议 分别说明应出 具何种意见类型的审计报告 并简要说明理由 具何种意见类型的审计报告 并简要说明理由 6 6 注册会计师对注册会计师对 X X 公司公司 20082008 年度财务报表进行审计 相关资料如下 年度财务报表进行审计 相关资料如下 X X 公司主要从事公司主要从事 A A 产品的生产和销售 在产品的生产和销售 在 A A 产品生产成本中 产品生产成本中 b b 原材料成本原材料成本 占重大比重 占重大比重 20082008 年度 年度 X X 公司所处行业的统计资料显示 生产公司所处行业的统计资料显示 生产 A A 产品所需产品所需 b b 原材料主要依赖进口 汇率因素导致原材料主要依赖进口 汇率因素导致 b b 原材料采购成本大幅上涨 替贷产原材料采购成本大幅上涨 替贷产 品面市使品面市使 A A 产品的市场需要减少 市场竞争激烈 导致销售价格明显下跌 产品的市场需要减少 市场竞争激烈 导致销售价格明显下跌 A A 产品产品 20072007 年度和年度和 20082008 年度的销售记录如下 年度的销售记录如下 项目项目20082008 年度 未审数 年度 未审数 20072007 年度 已审数 年度 已审数 数量 吨 数量 吨 900900800800 营业收入 万元 营业收入 万元 50000500004000040000 营业成本 万元 营业成本 万元 40000400003400034000 要求 要求 1 1 运用分析性程序识别 运用分析性程序识别 X X 公司公司 20082008 年度财务报表是否存在重大错报风险 列示分析过程和结果 年度财务报表是否存在重大错报风险 列示分析过程和结果 2 2 假定 假定 X X 公司存在财务报表层次重大错报风险 作为审计项目负责人 注册会计师应当考虑采公司存在财务报表层次重大错报风险 作为审计项目负责人 注册会计师应当考虑采 取哪些总体应对措施 取哪些总体应对措施 3 3 假定评估的 假定评估的 X X 公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平 指出注册会计师拟实施进一公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平 指出注册会计师拟实施进一 步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案 步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案 答案 答案 精品文档 7欢迎下载 7 7 甲公司 甲公司 20082008 年未经审计的净资产为年未经审计的净资产为 62006200 万元 利润总额为万元 利润总额为 10001000 万元 该公司主万元 该公司主 要从事电脑组装与销售业务 张蕊和李敏负责该公司的审计工作 他们确定该公司会要从事电脑组装与销售业务 张蕊和李敏负责该公司的审计工作 他们确定该公司会 计报表层次的重要性水平为计报表层次的重要性水平为 100100 万元 外勤审计工作于万元 外勤审计工作于 20092009 年年 3 3 月月 2 2 日完成 在审计日完成 在审计 过程中 两位注册会计师发现甲公司的会计报表数据存在下列问题 过程中 两位注册会计师发现甲公司的会计报表数据存在下列问题 1 1 由于市场竞争激烈 甲公司购入的部分硬件出现滞销 这些硬件的账面成本为 由于市场竞争激烈 甲公司购入的部分硬件出现滞销 这些硬件的账面成本为 900900 万元 万元 20082008 年年 1212 月月 3131 日的可变现净值为日的可变现净值为 520520 万元 甲公司尚未进行相应的会计万元 甲公司尚未进行相应的会计 处理 处理 2 2 20082008 年年 3 3 月月 1 1 日 甲公司经批准按面值发行企业债券日 甲公司经批准按面值发行企业债券 15001500 万元 三年期 到期万元 三年期 到期 还本付息 票面利率为还本付息 票面利率为 4 8 4 8 债券筹集到的资金有 债券筹集到的资金有 900900 万元用于建造生产厂房 万元用于建造生产厂房 20082008 年年 1212 月月 3131 日尚未完工事 日尚未完工事 600600 万用于补充流动资金 甲公司对债券发行作了相应的会万用于补充流动资金 甲公司对债券发行作了相应的会 计处理 但是未计提计处理 但是未计提 20082008 年度的债券利息 年度的债券利息 3 3 甲公司为乙公司的银行贷款 甲公司为乙公司的银行贷款 700700 万元提供担保 万元提供担保 20082008 年年 1111 月 乙公司因严重亏月 乙公司因严重亏 损进行破产清算 无力偿还已到期的这笔银行贷款 损进行破产清算 无力偿还已到期的这笔银行贷款 20082008 年年 1212 月月 2020 日 贷款银行向日 贷款银行向 法院起诉 要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任 支付贷款本息共计法院起诉 要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任 支付贷款本息共计 800800 万元 万元 20092009 年年 2 2 月月 2020 日 法院终审判决贷款银行胜诉 甲公司在日 法院终审判决贷款银行胜诉 甲公司在 20082008 年年报附注中披露该年年报附注中披露该 事项 事项 4 4 甲公司 甲公司 20082008 年年 1212 月月 3030 日向丙公司销售电脑配件一批 取得销售收入日向丙公司销售电脑配件一批 取得销售收入 200200 万元 万元 不含增值税 不含增值税 该批配件的成本为 该批配件的成本为 180180 万元 双方约定在万元 双方约定在 20092009 年年 1 1 月月 1010 日结算货款 日结算货款 由于这批配件存在质量问题 丙公司于由于这批配件存在质量问题 丙公司于 20092009 年年 1 1 月月 5 5 日退回了这批配件 甲公司将销日退回了这批配件 甲公司将销 售业务登记在售业务登记在 20082008 年年 1212 月 退货业务登记在月 退货业务登记在 20092009 年年 1 1 月 月 5 5 20092009 年年 2 2 月月 1010 日 甲公司兼并了一家从事电脑配件生产的公司日 甲公司兼并了一家从事电脑配件生产的公司 丁公司 这丁公司 这 次兼并对降低产品成本 提高市场竞争力具有重要意义 但是 考虑到该事件发生在次兼并对降低产品成本 提高市场竞争力具有重要意义 但是 考虑到该事件发生在 20092009 年 甲公司不准备在年 甲公司不准备在 20082008 年度报表中披露该事项 年度报表中披露该事项 精品文档 8欢迎下载 6 6 公司坏账准备按期末应收账款余额的 公司坏账准备按期末应收账款余额的 5 5 计提 计提 20082008 年年末未经审计的资产负债年年末未经审计的资产负债 表反映的应收账款项目为借方余额表反映的应收账款项目为借方余额 40004000 万元 坏账准备项目为贷方余额万元 坏账准备项目为贷方余额 160160 万元 甲万元 甲 公司尚未进行相应的会计处理 公司尚未进行相应的会计处理 要求 要求 1 1 假定不考虑审计重要性水平因素 分别针对审计发现的上述 假定不考虑审计重要性水平因素 分别针对审计发现的上述 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 六个事项 六个事项 A A 和和 B B 注册会计师应提出何种处理建议 若需提出调整建议 注册会计师应提出何种处理建议 若需提出调整建议 应列示审计调整分录 不考虑审计调整分录对税费 期末结转损益及利润分配的影响 应列示审计调整分录 不考虑审计调整分录对税费 期末结转损益及利润分配的影响 2 2 若上述 若上述 1 1 2 2 6 6 三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议 分别 三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议 分别 说明应出具何种意见类型的审计报告 并简要说明理由 说明应出具何种意见类型的审计报告 并简要说明理由 3 3 若上述 若上述 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 六个事项同时存在且公司拒绝接受处理建议 六个事项同时存在且公司拒绝接受处理建议 应出具何种意见类型的审计报告 并简要说明理由 应出具何种意见类型的审计报告 并简要说明理由 三 单选题 第一部分 三 单选题 第一部分 1 1 下列有关审计证据相关性的提法中 错误的是 下列有关审计证据相关性的提法中 错误的是 A A 审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 B B 审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审 审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审 计意见和审计决定计意见和审计决定 C C 审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时 能够产生联合证 审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时 能够产生联合证 明力明力 D D 审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强 审计证据的质量越好 审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强 审计证据的质量越好 2 2 下列各项中 不属于内部控制调查方法的是 下列各项中 不属于内部控制调查方法的是 A A 查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件 查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件 B B 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员 c c 检查内部控制过程中生成的文件和记录 检查内部控制过程中生成的文件和记录 D D 审查财务报表项目余额 审查财务报表项目余额 3 3 下列各项中 属于业务授权控制的是 下列各项中 属于业务授权控制的是 A A 客户赊销限额的批准 客户赊销限额的批准 B B 表账证之间的定期核对 表账证之间的定期核对 C C 原材料采购和会计记录职责的分离 原材料采购和会计记录职责的分离 D D 财产物资的专人保管制度 财产物资的专人保管制度 4 4 下列抽样风险中 抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的 下列抽样风险中 抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的 精品文档 9欢迎下载 可能性是 可能性是 A A 信赖过度风险 信赖过度风险 B B 误拒风险 误拒风险 C C 误受风险 误受风险 D D 信赖不足风险 信赖不足风险 5 5 审计人员从总体规模为 审计人员从总体规模为 10001000 个 账面价值为个 账面价值为 300300 000000 元的存货项目中选取元的存货项目中选取 200200 个个 项目项目 账面价值账面价值 5050 000000 元元 进行检查 确定其审定金额为进行检查 确定其审定金额为 5050 500500 元 若采用比率估计元 若采用比率估计 法 审计人员可以推断出该存货项目总体金额是 法 审计人员可以推断出该存货项目总体金额是 A A 300300 500500 元元 B B 302302 500500 元元 C C 303303 000000 元元 D D 347347 500500 元元 6 6 下列各项中 属于生产成本业务实质性测试程序的是 下列各项中 属于生产成本业务实质性测试程序的是 A A 审查有关凭证是否经过适当审批 审查有关凭证是否经过适当审批 B B 检查产成品入库验收手续是否齐备 检查产成品入库验收手续是否齐备 C C 对成本项目进行分析性复核 对成本项目进行分析性复核 D D 检查不相容职责是否分离 检查不相容职责是否分离 7 7 在对被审计单位存货进行监盘时 审汁人员应当 在对被审计单位存货进行监盘时 审汁人员应当 A A 指挥盘点工作的进行 指挥盘点工作的进行 B B 作为盘点小组成员进行盘点 作为盘点小组成员进行盘点 C C 监督盘点工作的进行 监督盘点工作的进行 D D 亲自编制盘点表 亲自编制盘点表 8 8 审计人员审查库存现金时 发现账面结存 审计人员审查库存现金时 发现账面结存 4 4 298298 2020 元 实际库存元 实际库存 3 3 028028 2020 元 元 另有已支付的另有已支付的 150150 元劳务费和已报销的元劳务费和已报销的 520520 元差旅费单据未人账 审计人员由此可以元差旅费单据未人账 审计人员由此可以 得出的结论是 得出的结论是 A A 库存现金短缺 库存现金短缺 l l 270270 元元 B B 库存现金短缺 库存现金短缺 670670 元元 C C 库存现金短缺 库存现金短缺 600600 元元 D D 库存现金溢余 库存现金溢余 600600 元元 9 9 下列有关审计证据可靠性的表述中 正确的有 下列有关审计证据可靠性的表述中 正确的有 A A 不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠 不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠 B B 从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠 从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠 c c 从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠 从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠 D D 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 E E 内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 1010 下列有关固定资产计提折旧的表述中 审计人员认为正确的有 下列有关固定资产计提折旧的表述中 审计人员认为正确的有 A A 闲置的固定资产不需计提折旧 闲置的固定资产不需计提折旧 B B 当月增加的固定资产当月不计提折旧 当月增加的固定资产当月不计提折旧 c c 当月减少的固定资产当月需计提折旧 当月减少的固定资产当月需计提折旧 D D 经营租出的固定资产不需计提折旧 经营租出的固定资产不需计提折旧 E E 已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧 已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧 1111 下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中 审计人员认为正确的有 下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中 审计人员认为正确的有 A A 必须按国家规定的比例及时足额提取 必须按国家规定的比例及时足额提取 B B 余额累计达到注册资本 余额累计达到注册资本 5050 以上时可以不再提取 以上时可以不再提取 C C 以当年利润总额为提取基数 以当年利润总额为提取基数 D D 可以按规定条件转增资本 可以按规定条件转增资本 E E 可以用来向投资者分配利润 可以用来向投资者分配利润 1212 下列有关函证银行存款余额的提法中 正确的有 下列有关函证银行存款余额的提法中 正确的有 A A 银行存款余额为零的开户银行可以不函证 银行存款余额为零的开户银行可以不函证 B B 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证 对已获得银行对账单的开户银行可以不函证 c c 函证银行存款余额的同时 应一并收集贷款信息 函证银行存款余额的同时 应一并收集贷款信息 D D 一般采用否定式函证 一般采用否定式函证 E E 应向账户已结清 但被审计单位在本期存过款的银行发函 应向账户已结清 但被审计单位在本期存过款的银行发函 1313 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符 最有效的审计程序是 最有效的审计程序是 精品文档 10欢迎下载 A A 重新测试相关的内部控制 重新测试相关的内部控制 B B 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C C 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D D 检查该银行账户的银行存款余额调节表 检查该银行账户的银行存款余额调节表 1414 如果注册会计师要证实丁公司在临近 如果注册会计师要证实丁公司在临近 20082008 年年 1212 月月 3131 日签发的支票日签发的支票 是否已登记入账 最有效的审计程序是 是否已登记入账 最有效的审计程序是 A A 函证 函证 20082008 年年 1212 月月 3131 日的银行存款余额日的银行存款余额 B B 检查 检查 20082008 年年 1212 月月 3131 日的银行对账单日的银行对账单 C C 检查 检查 20082008 年年 1212 月月 3131 日的银行存款余额调节表日的银行存款余额调节表 D D 检查 检查 20082008 年年 1212 月月 3131 日的支票存根和银行存款日记账日的支票存根和银行存款日记账 单选题 第二部分 单选题 第二部分 1 1 下列关于审计工作底稿的表述中 错误的是 下列关于审计工作底稿的表述中 错误的是 A A 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B B 审计工作底稿是撰写审计报告的基础审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C C 审计工作底稿要经过被审计单位复核审计工作底稿要经过被审计单位复核 D D 审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 2 2 为证实某笔应收账款确已收回 下列审计证据中证明力最强的是 为证实某笔应收账款确已收回 下列审计证据中证明力最强的是 A A 询问记录询问记录 B B 销售合同销售合同 C C 应收账款明细表应收账款明细表 D D 银行对账单银行对账单 3 3 审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是 审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是 A A 账目基础审计账目基础审计 制度基础审计制度基础审计 风险基础审计风险基础审计 B B 制度基础审计制度基础审计 账目基础审计账目基础审计 风险基础审计风险基础审计 C C 账目基础审计账目基础审计 风险基础审计风险基础审计 制度基础审计制度基础审计 D D 风险基础审计风险基础审计 制度基础审计制度基础审计 账目基础审计账目基础审计 4 4 建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于 建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于 A A 业务授权控制业务授权控制 B B 职责分工控制职责分工控制 C C 凭证与记录控制凭证与记录控制 D D 实物控制实物控制 5 5 审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是 审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是 A A 反向反向 B B 正向正向 C C 不确定不确定 D D 无关无关 6 6 当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 在所有重大方面当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 在所有重大方面 公允反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流动状况 且注册会计师已按照公允反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流动状况 且注册会计师已按照 审计准则的规定计划和实施了审计工作 审计范围未受到限制 则应出具 审计准则的规定计划和实施了审计工作 审计范围未受到限制 则应出具 精品文档 11欢迎下载 A A 带强调事项段的无保留意见的审计报告带强调事项段的无保留意见的审计报告 B B 无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告 C C 保留意见的审计报告保留意见的审计报告 D D 否定意见的审计报告否定意见的审计报告 7 7 审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录 并核对相关销售发票 运单审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录 并核对相关销售发票 运单 等原始凭证 其主要目的是 等原始凭证 其主要目的是 A A 证实营业收入的合理性证实营业收入的合理性 B B 证实营业收入的完整性证实营业收入的完整性 C C 证实营业收入的合法性证实营业收入的合法性 D D 证实营业收入的截止期证实营业收入的截止期 8 8 审计人员审查应付账款时 发现应付某公司账款审计人员审查应付账款时 发现应付某公司账款 210210 万元 账龄已有万元 账龄已有 2 2 年 但通过年 但通过 审阅凭证 询问有关人员 均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性 审计人员审阅凭证 询问有关人员 均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性 审计人员 应 应 A A 作出账实不符结论作出账实不符结论 B B 核对账表核对账表 C C 函证债权人函证债权人 D D 直接调整账项直接调整账项 9 9 为了验证固定资产的所有权 审计人员应当采取的审计程序是 为了验证固定资产的所有权 审计人员应当采取的审计程序是 A A 对固定资产进行监盘对固定资产进行监盘 B B 检查固定资产购买合同 发票和产权证明等文件检查固定资产购买合同 发票和产权证明等文件 C C 检查固定资产入账价值是否正确检查固定资产入账价值是否正确 D D 检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定 10 10 下列有关存货实质性测试程序的表述中 正确的是 下列有关存货实质性测试程序的表述中 正确的是 A A 通过监盘证实存货的完整性和所有权通过监盘证实存货的完整性和所有权 B B 通过计算存货周转率检查存货的真实性通过计算存货周转率检查存货的真实性 C C 结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D D 结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性 11 11 审查托管证券的真实性时 审计人员应采取的主要审计程序是 审查托管证券的真实性时 审计人员应采取的主要审计程序是 A A 审阅投资明细账审阅投资明细账 B B 向代管机构函证向代管机构函证 C C 询问管理部门询问管理部门 D D 检查股票和债券登记簿检查股票和债券登记簿 12 12 审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有 A A 逻辑模型法逻辑模型法 B B 中间表法中间表法 C C 文字说明法文字说明法 D D 流程图法流程图法 E E 调查表法调查表法 13 13 下列对函证结果的处理方法中 正确的有 下列对函证结果的处理方法中 正确的有 A A 对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款 全额确认为坏账对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款 全额确认为坏账 精品文档 12欢迎下载 B B 对函证回函认可的金额予以确认对函证回函认可的金额予以确认 C C 肯定式函证若未能在规定时期内答复 则放弃函证肯定式函证若未能在规定时期内答复 则放弃函证 D D 函证回函认可的金额与账面金额有差异的 应查明产生差异的原因函证回函认可的金额与账面金额有差异的 应查明产生差异的原因 E E 肯定式函证若未能在规定时期内答复 应进行第二次函证肯定式函证若未能在规定时期内答复 应进行第二次函证 14 14 下列各项中 应作为固定资产项目在财务报表中列报的有 下列各项中 应作为固定资产项目在财务报表中列报的有 A A 经营性租出的固定资产经营性租出的固定资产 B B 经营性租人的固定资产经营性租人的固定资产 C C 存放在其他企业的固定资产存放在其他企业的固定资产 D D 代其他企业管理的固定资产代其他企业管理的固定资产 E E 抵押的固定资产抵押的固定资产 15 15 运用分析性复核方法审查产品成本合理性时 应分析比较某些项目近期各年度和本运用分析性复核方法审查产品成本合理性时 应分析比较某些项目近期各年度和本 年各个月份的总额 构成及其变动情况 这些项目包括 年各个月份的总额 构成及其变动情况 这些项目包括 A A 主要产品生产成本主要产品生产成本 B B 生产成本总额及单位生产成本生产成本总额及单位生产成本 C C 制造费用制造费用 D D 管理费用管理费用 E E 直接材料费用直接材料费用 16 16 对库存材料实施监盘时 审计人员应当 对库存材料实施监盘时 审计人员应当 A A 采取突击的方式进行采取突击的方式进行 B B 随时抽查盘点记录随时抽查盘点记录 C C 审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 D D 如果账实相符 可认定库存材料计价正确如