注册纳税筹划师2012年上半年模拟题PPT课件.ppt

2012年上半年模拟题 1 单选题1 1 残疾人个人取得的下列所得 可减征个人所得税的是 A 偶然所得B 财产转让所得C 利息股息红利所得D 对企事业单位的承包和承租经营所得 2 国税函 1999 329号 经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾 孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得 具体所得项目为 工资 薪金所得 个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 3 单选题2 张某2010年1月起承包某服装厂 依据承包协议 服装厂工商登记更改为个体工商业户 2010年张某经营的服装厂共取得收入50万元 发生成本 费用 税金等相关支出43万元 其中包括工商户业主工资每月1600元 2010年张某应缴纳个人所得税 元 A 17750B 16070C 115750D 168250 4 应纳税所得 500000 430000 1600 12 2000 12 65200应纳税额 65200 35 6750 16070假如是2011年呢 前8个月应纳税额 全年应纳税所得额 税法修改前的对应税率 速算扣除数 8 12后4个月应纳税额 全年应纳税所得额 税法修改后的对应税率 速算扣除数 4 12全年应纳税额 前8个月应纳税额 后4个月应纳税额 5 单选3 某矿业股份2006年4月25日上市 上市首日收盘价为13 92元 该交易系统技术尚未升级 假定王某持有10000股限售股 股票成本无法准确确定 解禁后 在2010年1月6日全部减持 2010年1月6日 矿业股份收盘价为20元 中登证券公司履行预扣限售股个税 则王某申请清算时 应补交个税 元 A 10300B 15280C 18500D 19800 6 预扣税款 13 92 1 15 20 2 37元实际应纳税款 20 1 15 20 3 4应补税款 3 4 2 37 1 03 7 单选4 下面情形中 不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是 A 取得销售 预售 许可证满3年仍未销售完毕的B 已竣工验收的房地产开发项目70 销售 其余可销售部分自用或出租的C 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 8 国税发 2006 187号 一 符合下列情形之一的 纳税人应进行土地增值税的清算 房地产开发项目全部竣工 完成销售的 整体转让未竣工决算房地产开发项目的 直接转让土地使用权的 二 符合下列情形之一的 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算 已竣工验收的房地产开发项目 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85 以上 或该比例虽未超过85 但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 取得销售 预售 许可证满三年仍未销售完毕的 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 省税务机关规定的其他情况 9 单选5 房地产开发费用中的利息支出 如不能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明 房地产开发费用限额扣除的比例为 以内 A 3 B 5 C 7 D 10 10 一 财务费用中的利息支出 凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的 允许据实扣除 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 其他房地产开发费用 在按照 取得土地使用权所支付的金额 与 房地产开发成本 金额之和的5 以内计算扣除 二 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的 房地产开发费用在按 取得土地使用权所支付的金额 与 房地产开发成本 金额之和的10 以内计算扣除 全部使用自有资金 没有利息支出的 按照以上方法扣除 上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行 三 房地产开发企业既向金融机构借款 又有其他借款的 其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条 一 二 项所述两种办法 四 土地增值税清算时 已经计入房地产开发成本的利息支出 应调整至财务费用中计算扣除 11 某外资房地产开发企业2010年10月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元 已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元 投入的房地产建造成本3000万元 其利息支出不能取得金融机构合法证明 其转让办公楼相关的税金已经全部付清 已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10 该单位的转让行为应缴纳土地增值税 万元 A 600B 681C 720D 710 12 税金 8000 5 400扣除项目金额 1000 3000 1000 3000 20 1000 3000 10 400 5600增值额 8000 5600 2400增值率 2400 5600 42 86 应交增值税 2400 30 720 13 单选7 下列合同中 应当征收印花税的是 A 会计咨询合同B 法律咨询合同C 技术咨询合同D 审计咨询合同 14 国税地字 1989 34号关于技术咨询合同的征税范围问题 技术咨询合同是当事人就有关项目的分析 论证 评价 预测和调查订立的技术合同 有关项目包括 1 有关科学技术与经济 社会协调发展的软科学研究项目 2 促进科技进步和管理现代化 提高经济效益和社会效益的技术项目 3 其他专业项目 对属于这些内容的合同 均应按照 技术合同 税目的规定计税贴花 至于一般的法律 法规 会计 审计等方面的咨询不属于技术咨询 其所立合同不贴印花 15 单选8 关于印花税的计税依据 下列表述正确的是 A 货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B 建筑安装工程承包后又转包的 以承包总额扣除转包金额后为计税依据C 由委托方提供主要材料的加工合同 以加工费和主要材料金额合计为计税依据D 以物易物方式进行商品交易签订的合同 以购销合计金额为计税依据 16 单选9 某企业2009年资金账簿记载实收资本500万元 2010年资金账簿记载实收资本为700万元 资本公积30万元 2010年新启用其他账簿15本 该企业2010年应缴纳印花税 元 A 75B 1225C 3100D 6225 700 500 30 5 15 5 1225 17 单选10 某企业2010年与银行签订一年期借款合同 借款金额200万元 年利率6 5 与甲公司签订技术开发合同 合同总金额为200万元 其中研究开发费80万元 该企业2010年应缴纳印花税 元 A 726 50B 460C 732 50D 492 50200 0 5 200 80 3 460 18 国税地字 1989 34号对各类技术合同 应当按合同所载价款 报酬 使用费的金额依率计税 为鼓励技术研究开发 对技术开发合同 只就合同所载的报酬金额计税 研究开发经费不作为计税依据 但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的 应按一定比例的报酬金额计税贴花 19 单选11 乙公司委托甲公司加工一批服装 双方签订了一份加工合同 甲公司代乙公司购买加工用原材料200万元 另收取加工费30万元 该笔加工业务 甲公司应缴纳的印花税 元 A 690B 850C 810D 750200 3 30 5 750 20 单选12 某人自有住房9间 房产原值15万元 其中5间住房出租给某公司作为仓库使用 租金按其当年营业收入的10 收取 该公司当年营业收入50万元 有3间住房出租给居民居住 每间月租金收入为2000元 余下一间用于居住 该地区规定按房产原值一次扣除30 后的余值计税 该人出租房本年应纳的房产税为 元 A 6000B 2700C 2960D 4880 50 10 0 2 12 4 0 296 21 财税 2008 24号 一 对个人出租住房取得的所得减按10 的税率征收个人所得税 二 对个人出租 承租住房签订的租赁合同 免征印花税 三 对个人出租住房 不区分用途 在3 税率的基础上减半征收营业税 按4 的税率征收房产税 免征城镇土地使用税 四 对企事业单位 社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房 减按4 的税率征收房产税 22 单选13 下列说法 符合房产税规定的是 A 房产税的计税余值的扣除比例由当地省 自治区 直辖市人民政府确定B 房屋的租金收入 是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C 房产税在城市 县城 建制镇 工矿区和农村征收D 企事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房 房产税税率是12 23 单选14 甲企业 国有企业 生产经营用地分布于A B C三个地域 A的土地使用权属于甲企业 面积10000平方米 其中幼儿园占地1000平方米 厂区以内绿化占地2000平方米 B的土地使用权属由甲企业与乙企业共同拥有 面积5000平方米 实际使用面积各半 C面积3000平方米 甲企业一直使用但土地使用权未确定 假设A B C的城镇土地使用税的单位税额均为每平方米5元 甲企业全年应纳城镇土地使用税 元 A 57500B 62500C 72500D 85000 10000 1000 5000 2 3000 5 72500 24 单选15 某船运公司2010年初登记在册的车辆 船舶如下 净吨位为400吨的机动船15艘 净吨位为28 5吨的小型机动船15艘 净吨位为10吨的非机动驳船10艘 100马力的拖船10艘 本企业登记在册的2辆同型号货车 每辆自重均为8 96吨 已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨4元 载货汽车的单位税额为50元 吨 则2010年该船运公司应纳的车船税为 元 A 27780B 26880C 26380D 25380 25 按照2010年的政策计算 拖船每2马力换算成1吨计算 新法调整 车辆质量不超过0 5吨的按0 5吨计算 超过0 5吨的按1吨计算 船舶净吨位不超过0 5吨不予计算 超过超过0 5吨的按1吨计算 新法已无此规定 应纳税款 400 15 28 15 10 10 100 2 10 4 9 2 50 27780 26 本题有问题 1 税法是2012年实施的 2 存在适用旧车船税暂行条例规定的问题拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0 67吨计算征收车船税 400 15 28 5 15 10 10 100 0 67 10 4 8 96 2 50 27 单选16 某企业2007年9月21日购置2辆摩托车 并在10月1日办理了车辆登记 当地规定的车船税单位税额是180元 辆 但该企业从未缴纳税款 2011年2月在办理保险时被发现需要补缴税款 则保单中 往年补缴 税款是 元A 480B 810C 1170D 1200 28 往年补缴 购置当年欠税 购置年度以后欠税购置年度以后的欠税 单位税额 补缴年份数 单位税额 本次纳税年份 车辆登记年份 1 本案 补缴税款 2 180 12 3 180 3 1170 29 单选17 下列情形中应征收契税的是 A 以自有房产作股投入本人经营的独资企业B 国有控股公司以部门资产组建新公司 该国有控股公司占新公司股份90 新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属C 有限责任公司整体改造为股份有限公司 改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D 非债权人承受破产企业土地和房屋权属 30 财税 2012 4号 一 企业公司制改造非公司制企业 按照 中华人民共和国公司法 的规定 整体改建为有限责任公司 含国有独资公司 或股份有限公司 有限责任公司整体改建为股份有限公司 股份有限公司整体改建为有限责任公司的 对改建后的公司承受原企业土地 房屋权属 免征契税 上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体 并承继原企业权利 义务的行为 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司 以其部分资产与他人组建新公司 且该国有独资企业 公司 在新设公司中所占股份超过50 的 对新设公司承受该国有独资企业 公司 的土地 房屋权属 免征契税 国有控股公司以部分资产投资组建新公司 且该国有控股公司占新公司股份超过85 的 对新公司承受该国有控股公司土地 房屋权属 免征契税 上述所称国有控股公司 是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50 或国有股份占股份有限公司股本总额超过50 的公司 31 二 公司股权 股份 转让 在股权 股份 转让中 单位 个人承受公司股权 股份 公司土地 房屋权属不发生转移 不征收契税 三 公司合并 两个或两个以上的公司 依据法律规定 合同约定 合并为一个公司 且原投资主体存续的 对其合并后的公司承受原合并各方的土地 房屋权属 免征契税 四 公司分立 司依照法律规定 合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司 对派生方 新设方承受原企业土地 房屋权属 免征契税 32 五 企业出售 国有 集体企业整体出售 被出售企业法人予以注销 并且买受人按照 中华人民共和国劳动法 等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工 与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的 对其承受所购企业的土地 房屋权属 免征契税 与原企业超过30 的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的 减半征收契税 六 企业破产 企业依照有关法律 法规规定实施破产 债权人 包括破产企业职工 承受破产企业抵偿债务的土地 房屋权属 免征契税 对非债权人承受破产企业土地 房屋权属 凡按照 中华人民共和国劳动法 等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工 与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的 对其承受所购企业的土地 房屋权属 免征契税 与原企业超过30 的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的 减半征收契税 33 七 债权转股权 经国务院批准实施债权转股权的企业 对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地 房屋权属 免征契税 八 资产划转 对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整 划转国有土地 房屋权属的单位 免征契税 同一投资主体内部所属企业之间土地 房屋权属的划转 包括母公司与其全资子公司之间 同一公司所属全资子公司之间 同一自然人与其设立的个人独资企业 一人有限公司之间土地 房屋权属的划转 免征契税 34 九 事业单位改制 事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中 投资主体没有发生变化的 对改制后的企业承受原事业单位土地 房屋权属 免征契税 投资主体发生变化的 改制后的企业按照 中华人民共和国劳动法 等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工 与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的 对其承受原事业单位的土地 房屋权属 免征契税 与原事业单位超过30 的职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的 减半征收契税 十 其他 以出让方式或国家作价出资 入股 方式承受原改制重组企业 事业单位划拨用地的 不属上述规定的免税范围 对承受方应按规定征收契税 本通知所称企业 公司是指依照中华人民共和国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业 公司 35 单选18 居民甲2010年购置了一套价值100万元的新住房 同时对原有的两套住房处理如下 一套出售给居民乙 成交价格50万元 另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换 假定当地省政府规定的契税税率为4 则居民甲2010年应缴纳的契税为 万元 A 4B 6C 7 2D 9 2 36 新房产的缴纳契税转让房产的不缴纳契税等价交换房产的也缴纳契税100 4 4 37 单选19 下列各项中 免征城镇土地使用税的是 A 基建项目在建期间使用的土地B 宗教寺庙内的宗教人员生活用地C 从事农 林 牧 渔业生产单位的办公用地D 人民团体将自用闲置土地对外租赁 38 第六条下列土地免缴土地使用税 一 国家机关 人民团体 军队自用的土地 二 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 三 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地 四 市政街道 广场 绿化地带等公共用地 五 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 六 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴土地使用税 年至 年 七 由财政部另行规定免税的能源 交通 水利设施用地和其他用地 国税地字 1988 15号 宗教寺庙自用的土地 是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地 39 单选20 下列关于耕地占用税的陈述 正确的是 A 耕地占用税专用于为农村筹集地方财政B 耕地占用税条例规定的最高税额为每平方米50元C 军事设施可以减半征收耕地占用税D 农村居民占用耕地建房 免征耕地占用税 40 耕地占用税属于资源税 首要目的是调节资源 A不选下列情形免征耕地占用税 一 军事设施占用耕地 二 学校 幼儿园 养老院 医院占用耕地 铁路线路 公路线路 飞机场跑道 停机坪 港口 航道占用耕地 减按每平方米 元的税额征收耕地占用税 农村居民占用耕地新建住宅 按照当地适用税额减半征收耕地占用税 农村烈士家属 残疾军人 鳏寡孤独以及革命老根据地 少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民 在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的 经所在地乡 镇 人民政府审核 报经县级人民政府批准后 可以免征或者减征耕地占用税 41 21 关于包装物押金 下列关于增值税 消费税的陈述正确的是 A 单独记账核算的 一律不并入销售额征税 对逾期收取的包装物押金 均并入销售额征税B 酒类包装物押金 一律并入销售额计税 其他货物押金 单独记账核算的 不并入销售额征税C 对销售除啤酒 黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金 均应并入当期销售额征消费税D 啤酒逾期的包装物押金不征收消费税 也不征收增值税 因为二者计价口径应该是一致的 42 22 下列关于成品油消费税规定的说法中 表述错误的是 A 进口石脑油免征消费税B 对用作生产乙烯 芳烃等化工产品原料的进口燃料油返还消费税C 对国产的用作乙烯 芳烃类产品原料的燃料油免征消费税D 航空煤油暂缓征收消费税 43 23 2010年10月 某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入450万元 发生广告制作支出16万元 向媒体支付广告发布费80万元 所属打字复印社取得营业收入12万元 购买纸张发生支出3 5万元 举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元 同时发生资料费支出2万元 2010年10月该广告公司应缴纳营业税 万元 A 18 05B 19 93C 20 2D 21 450 80 12 38 5 21 44 24 2010年6月 某运输公司取得货运收入180万元 包裹运费收入15万元 仓储收入80万元 取得客运收入65万元 行李保管费5万元 补票手续费10万元 将闲置的汽车出租取得租金收入76万元 发生汽车修理费支出12万元 2010年6月该运输公司应缴纳营业税 万元 A 15 69B 13 40C 12 40D 16 05 45 180 15 65 10 5 3 80 76 5 16 05国税发 2002 44号 国家税务总局关于中央铁路征收营业税问题的通知 题目有问题 上述文件仅适用于铁路运输 46 25 李某2008年1月以30万元购买一套非普通住宅 并另付房产经纪咨询费0 6万元 2011年4月以45万元将这套住宅卖掉 则李某应纳营业税为 A 0 25万元B 0 55万元C 0 75万元D 2 25万元45 5 2 25 47 财税 2011 12号 个人将购买不足5年的住房对外销售的 全额征收营业税 个人将购买超过5年 含5年 的非普通住房对外销售的 按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 个人将购买超过5年 含5年 的普通住房对外销售的 免征营业税 个人将购买不足5年的非住房对外销售的也按照差额征收营业税 48 26 某有线电视台2010年8月份发生如下业务 有线电视节目收费50万元 有线电视初装费3万元 点歌台 栏目收费1万元 广告播映收费6万元 向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元 该电视台当月应纳营业税额 万元 A 2 17B 2 25C 3 21D 4 28 50 3 1 3 6 5 5 2 17 49 27 下列选项中 关于营业税税目表述不正确的是 A 景区环保客运车所取得的收入 属于 服务业 旅游业 税目B 有线电视台广告的播映属于 文化体育业 征税范围 C 广播电视有线数字付费频道业务属于 文化体育业 税目D 报社向作者收取的 版面费 属于 服务业 税目 50 28 关于营业税计税依据的说法 正确的是 A 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款 只允许退还已征税款 不得从纳税人以后的营业额中减除B 试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的 以取得的全部收入为计税营业额C 勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的 以取得总包收入为计税营业额D 单位和个人在提供营业税应税劳务时 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的 以折扣后的价款为营业额 51 29 根据规定 下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中 正确的是 A 流动经营的单位和个人 按纳税人缴纳 三税 所在地缴纳B 代扣代缴增值税 消费税和营业税的 在委托方所在地缴纳C 单位销售不动产 应当向单位机构所在地缴纳城建税D 纳税人出租土地使用权 应当向其机构所在地缴纳城建税 52 30 某生产企业为增值税一般纳税人 位于市区 主要经营内销和出口业务 2010年12月实际缴纳消费税40万元 出口货物免抵税额4万元 另外 进口货物缴纳增值税17万元 消费税30万元 该企业2010年4月应纳城市维护建设税及教育费附加 万元 A 2 80B 3 08C 2 52D 5 81 40 4 7 3 08 53 31 某煤矿2010年3月开采原煤600万吨 销售240万吨 另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨 销售选煤30万吨 选煤综合回收率30 资源税单位税额5元 吨 该煤矿2010年3月应纳资源税 万元 A 1700B 1850C 2000D 2150240 5 30 30 5 1700 54 32 2010年9月 某油田生产销售原油8万吨 销售人造石油3万吨 销售与原油同时开采的天然气2000万立方米 本月赠送给关系单位未税原油0 05万吨 2010年该油田应缴纳资源税 万元 该油田原油和天然气资源税单位税额分别为30元 吨 16元 千立方米 A 240B 273 5C 276D 333 5 8 0 05 30 20000 16 10000 273 5 55 33 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人 2010年9月生产经营情况如下 采用分期收款方式销售铜矿石5000吨 不含税单价40元 吨 合同规定分两个月等额收回货款 当地铜矿资源税1 5元 吨 则应纳资源税是 元 A 2625B 2250C 3750D 15005000 2 1 5 3750 56 34 关于资源税的说法 正确的是 A 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的 其纳税义务发生时间为收取预收款的当天B 进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人C 收购未税产品的单位和个人为资源税扣缴义务人D 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的 未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的 从高适用税额计税 57 35 关于伴采矿资源税税务处理的说法 正确的是 A 伴采矿量小的 可以不缴纳资源税B 伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税C 伴采矿量大的 按照省 自治区 直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税D 纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的 伴采矿按照从高的原则计算纳税 58 伴生矿 以主矿为下税依据 资源税定额中已经包含了伴采矿 量大的 按照省 自治区 直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税 量小的 按照收购单位相应的品目的单位税额计征伴选矿 不征税 59 36 关于车辆购置税的说法 正确的是 A 纳税人以外汇结算应税车辆价款的 按照购买车辆当日 申报 中国人民银行公布的人民币基准汇价 折合成人民币计算应纳税额B 车辆购置税的计税依据和应纳税款可以是人民币 也可以是外币C 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆 向车辆登记注册地的税务机关申报纳税D 纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 60 37 某化妆品生产企业2010年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用 取得汽车销售行业的普通发票 注明销售额250000元 另外支付购买工具和零配件含税价款8100元 支付控购部门控购费35000元 并取得控购部门的收款收据 汽车贸易公司提供系列服务 代办各种手续并收取一定的费用 代收费用9500元 并取得汽车贸易公司开具的发票 该企业应纳车辆购置税税额为 元 A 22894 21B 22871 79C 27240D 30260 250000 8100 9500 1 17 10 22871 79 61 38 某公司2010年10月接受捐赠小汽车10辆 成本为120000元 辆 成本利润率为8 市场不含增值税售价为140000元 辆 国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元 辆 该公司应缴纳车辆购置税 元 A 108000B 130000C 140000D 163800140000 10 10 140000 62 39 关于关税税率的适用 下列说法错误的有 A 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B 加工贸易进口料 件等属于保税性质的进口货物 如经批准转为内销 应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C 暂时进口货物转为正式进口需予补税时 应按其申报暂时进口之日实施税率征税D 进出口货物到达前 经海关核准先行申报的 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 63 40 某企业进口一批材料 货物价款120万元 进口运费和保险费8万元 报关进口后发现其中的10 有严重质量问题并将其退货 出口方为补偿该企业 发送价值12万元 含进口运费 保险费0 5万元 的无代价抵偿物 进口关税税率为20 该企业应缴纳进口关税 万元 A 24B 25 6C 22 00D 22 10 120 1 20 8 12 20 64 41 高新技术优惠的条件之一 是高新技术产品 服务 收入占总收入的比例不得低于 A 40 B 50 C 60 D 70 65 42 A公司2010年8月终止经营 其资产负债如下 流动资产6000万元 长期投资1000万元 固定资产3000万元 其他资产200万元 资产总计10200万元 流动负债4200万元 长期负债1000万元 所有者权益5000万元 负债及所有者权益总计10200万元 终止经营时 长期投资的转让收入为950万元 固定资产的转让收入为3550万元 其他资产转让收入为280万元 偿还短期和长期负债5200万元 清算过程中支付相关税费120万元 支付清算费用合计200万元 其清算时需要缴纳的企业所得税为 万元 A 65B 92 5C 128D 135 02 66 企业的全部资产可变现价值或交易价格 减除资产的计税基础 清算费用 相关税费 加上债务清偿损益等后的余额 为清算所得 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 6000 950 3550 280 10200 120 200 260260 25 65 67 43 下列各项中 关于企业所得税所得来源地确定表述正确的是 A 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B 销售货物所得 按照交易活动发生地确定C 提供劳务所得 按照所得支付地确定D 转让不动产 按照转让不动产的企业或机构 场所所在地确定 68 44 北京黄河股份公司2010年度投资收益发生120万元 其中 从某冶炼公司分回投资收益80万元 国库券转让收益15万元 从韩国的投资企业分回收益25万元 被投资企业境外所得税税率20 境内生产经营所得30万元 该企业2010年应纳所得税额为 万元 A 32 5B 25 31C 12 81D 23 75 15 30 25 25 1 20 25 20 12 81 69 45 下列关于居民企业和非居民企业的说法 不符合企业所得税法的规定的是 A 企业分为居民企业和非居民企业B 居民企业应当就其来源于中国境内 境外所得缴纳企业所得税C 非居民企业在中国境内设立机构 场所 应当就其来源于中国境内 境外所得都要缴纳企业所得税D 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 70 46 2010年某居民企业主营业务收入5000万元 营业外收入80万元 与收入配比的成本4100万元 全年发生管理费用 销售费用和财务费用共计700万元 营业外支出60万元 其中符合规定的公益性捐赠支出50万元 2009年度经核定结转的亏损额50万元 2010年度该企业应缴纳企业所得税 万元 A 48 40B 52 14C 33 4D 58 3 71 会计利润 5000 80 4100 700 60 220万元捐赠扣除限额 220 12 26 4万元应纳税额 220 50 26 4 50 25 48 4 72 47 境外某公司在中国境内未设立机构 场所 2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元 取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元 该项财产净值1160万元 2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税 万元 A 112B 142C 212D 3282000 10 1280 1160 10 212 73 48 甲企业属于创业投资企业 2009年1月1日向乙企业 未上市的中小高新技术企业 投资250万元 股权持有到2010年12月31日 2009年当年税务机构核定的亏损额为189万元 甲企2010年度生产经营所得为450万元 2010年应纳税所得额为 万元 A 275B 68 75C 86D 112 5 74 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 450 189 250 70 86问题 投资满两年了吗 75 49 下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述 正确的是 A 企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除B 企业手续费支出 凡是通过现金支付的 不得在税前扣除C 企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除D 环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目 也是允许税前扣除的 76 50 企业下列项目的所得免征企业所得税的是 A 牲畜 家禽的饲养B 花卉作物的种植C 内陆养殖D 香料作物的种植 77 企业从事下列项目的所得 免征企业所得税 1 蔬菜 谷物 薯类 油料 豆类 棉花 麻类 糖料 水果 坚果的种植 2 农作物新品种的选育 3 中药材的种植 4 林木的培育和种植 5 牲畜 家禽的饲养 6 林产品的采集 7 灌溉 农产品初加工 兽医 农技推广 农机作业和维修等农 林 牧 渔服务业项目 8 远洋捕捞 二 企业从事下列项目的所得 减半征收企业所得税 1 花卉 茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 2 海水养殖 内陆养殖 78 51 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是 A 企业计算分期预缴的所得税时 其实际利润额 应纳税额及分摊因素数额 均不包括其在中国境外设立的营业机构B 新设立的分支机构 设立当年不就地预缴企业所得税C 总分机构分期预缴的企业所得税 30 在各分支机构之间进行分摊 70 由总机构预缴D 分支机构注销后15日内 总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 79 52 2010年北京育英教育公司李某被公司派往美国工作6个月 在美国工作期间 工资由公司设在美国的分支机构支付 每月工资折合人民币50000元 并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元 李某取得美国劳动报酬折合人民币40000元 按美国的税法缴纳了个人所得税5000元 2010年李某在我国应补缴个人所得税 元 A 0B 1110C 2400D 3710 80 工资薪金抵免限额 50000 4800 30 3375 6 61110分支机构实际代扣代缴税款10000 6 60000劳务报酬抵免限额 40000 1 20 30 2000 7600在境外已经扣缴税款5000因而应当补税款 61110 60000 7600 5000 3710 81 53 在商品营销活动中 企业和单位对营销业绩突出非雇员以培训班 研讨会 工作考察等名义组织旅游活动 通过免收差旅费 旅游费对个人实行的营销业绩奖励 包括实物 有价证券等 所发生的费用 A 不缴纳个人所得税B 按工资 薪金所得缴纳个人所得税C 按劳务报酬所得缴纳个人所得税D 按偶然所得缴纳个人所得税 82 54 杨先生为某上市公司的员工 公司2009年实行雇员股票期权计划 2009年8月18日 该公司授予杨先生股票期权80000股 授予价3元 股 该期权无公开市场价格 并约定2010年4月18日起可以行权 行权前不得转让 2010年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股 当日该股票的公开市场价格8元 股 计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税 元 A 0B 87850C 93875D 93000 80000 8 3 8 30 3375 8 93000 83 55 甲企业有三项债权打包拍卖 债务人A欠20万元 债务人B欠30万元 债务人C欠50万元 假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权 经催讨 最终从B债务人处收回欠款24万元 不考虑相关税费 则张某应纳个人所得税是 万元 A 0 6B 1 5C 3D 4 8 24 70 20 30 50 30 20 0 6 84 56 关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税 允许税前扣除的说法中 不正确的是 A 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除B 实际发生的职工教育经费在工资 薪金总额2 5 的标准内据实扣除C 实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费 可以按实际发生额的40 扣除D 实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15 的部分据实扣除 超过部分 在以后年度结转扣除 85 57 根据个人所得税法的有关规定 以下说法中正确的是 A 中国公民因公务出国在外工作 超过2年的 视为华侨B 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息 红利 应按利息 股息 红利所得缴纳个人所得税C 集体所有制企业改制为股份合作制企业时 对职工个人转让取得的量化资产 其转让收入额暂免征收个人所得税D 对于股份制企业在分配股息 红利时 以股票形式向股东个人支付应得的股息 红利 应以派发红股的股票市价金额为收入额 计算征收个人所得税 86 国侨发 2009 5号一 华侨是指定居在国外的中国公民 一 定居 是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权 并已在住在国连续居留两年 两年内累计居留不少于18个月 二 中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权 但已取得住在国连续5年以上 含5年 合法居留资格 5年内在住在国累计居留不少于30个月 视为华侨 三 中国公民出国留学 包括公派和自费 在外学习期间 或因公务出国 包括外派劳务人员 在外工作期间 均不视为华侨 87 国税发 1994 089号股份制企业在分配股息 红利时 以股票形式向股东个人支付应得的股息 红利 即派发红利 应以派发红股的股票票面金额为收入额 按利息 股息 红利项目计征个人所得税 第十条个人所得的形式 包括现金 实物 有价证券和其他形式的经济利益 所得为实物的 应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额 无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的 参照市场价格核定应纳税所得额 所得为有价证券的 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额 所得为其他形式的经济利益的 参照市场价格核定应纳税所得额 88 58 周某为A公司进行室内装潢设计 从当年5月份开始 到当年8月30日结束 A公司在代扣代缴了个人所得税后 向周某支付了报酬85000元 A公司应代扣代缴周某的个人所得税 元 A 19496 26B 20294 12C 23496 26D 29705 88 89 应纳税所得额 不含税收入 速算扣除数 1 20 1 税率 1 20 85000 7000 1 20 1 40 1 20 91764 71应纳税额 91764 71 40 7000 29705 88争议 个人所得税法实施条例 第二十一条 劳务报酬所得 属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 90 59 某杂志社专职记者2010年12月取得工资8000元 同时由于在本单位杂志上发表多篇文章 取得所得2000元 则该记者本月应缴纳个人所得税额 元 A 968B 1225C 1445D 1385 8000 2000 2000 20 375 1225 91 60 某公司2010年10月辞退员工丙 丙员工已经工作了15年 月收入8000元 辞退时公司给予一次性补偿120000元 同时发放10月份工资8000元 该公司所在地上年社会平均工资2200元 月 该公司应该扣缴丙员工的个税为 元 A 785B 1390C 2155D 2175 92 征税的一次性补偿收入 120000 2200 12 3 40800一次性补偿收入应纳税额 40800 12 2000 10 25 12 138010月工资薪金应纳税额 8000 2000 15 125 775合计 1380 775 2155 93 多项选择题1 1 按照现行政策 下列关于营业税相关政策表述正确的有 A 转让已进入建筑物施工阶段的在建项目 按 转让土地使用权 项目征收营业税B 银行 财务公司 信托投资公司 信用社从事金融业的纳税期限为1个季度C 典当行从事金融业务的纳税期限为1个季度D 境内保险机构为出口货物提供的保险产品 免征营业税E 对社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金的差价收入暂免征营业税 94 2 关于营业税纳税义务发生时间的说法 正确的有 A 金融企业委托贷款业务 营业税的扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托方收讫贷款利息的当天B 融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天C 纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的 纳税义务发生时间为收到预收款的当天D 纳税人自建建筑物销售 建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E 纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位 纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 95 国税发 2002 13号 金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间 为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天 国税发 2009 29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知 规定 上述规定自2009年1月1日起废止 96 3 下列关于邮电通信业营业税相关政策表述正确的有 A 中国网络通信集团公司以业务销售附带赠送的实物 不征收营业税B 境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点 为电信单位机构所在地C 电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务 按取得的全部价款计征营业税D 个人从事快递业务不属于营业税征税范围E 邮政电信单位与其他单位合作 共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的 以全部收入为计税营业额 97 国税函 2007 1322号 中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通 集团 有限公司及其分公司开展的以业务销售附带赠送实物业务 属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为 不征收增值税 不征收营业税 国税发 2000 143号 电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务 全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额计征营业税财税 2003 16号 单位和个人从事快递业务按 邮电通信业 税目征收营业税 财税 2003 16号 邮政电信单位与其他单位合作 共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的 以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额 98 4 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法 正确的有 A 某企业出口服装已退增值税后 应退还城市维护建设税B 下岗失业人员从事个体餐饮服务 可自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税C 某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策 城市维护建设税同时先征后返D 某企业进口小汽车 海关征收了增值税和消费税 应同时征收城市维护建设税E 对自谋职业的城镇退役士兵从事快餐服务 可自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税 99 5 关于资源税的说法 正确的有 A 纳税人以自产液体盐加工固体盐 按照所耗液体盐数量征收资源税B 扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量C 纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的 可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D 原油中稠油 高凝油与稀油划分不清的 按原油稀油的数量课税E 纳税人将原煤移送加工煤炭制品而无法准确提供移送数量的 按加工产品的综合回收率 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量 100 6 关于资源税申报与缴纳的说法 正确的有 A 跨省开采的 其下属生产单位与核算单位不在同一省 自治区 直辖市的 在核算地缴纳资源税 采掘地 B 扣缴义务人代扣代缴的资源税 应当向开采地主管税务机关缴纳 收购地 C 纳税人应纳的资源税 应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D 不定期开采矿产品的纳税人 可以按次计算缴纳资源税E 纳税人在本省范围内开采应税资源 纳税地点需要调整的 由省人民政府决定 省 自治区 直辖市税务机关决定 101 7 下列行为中 属于车辆购置税应税行为的有 A 销售应税车辆的行为B 对外捐赠应税车辆的行为C 进口使用应税车辆的行为D 自产自用应税车辆的行为E 获奖使用应税车辆的行为在我国境内购置应税车辆的单位和个人为纳税人 购置 包括购买 进口 自产 受赠 获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为 102 8 已经缴纳车辆购置税的车辆 纳税人应到车购办申请退税的有 A 底盘发生更换的车辆B 因质量原因 车辆被退回生产企业的C 因自然灾害报废的车辆D 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆E 被盗车辆 103 纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前 因下列原因需要办理退还车购税的 由纳税人申请 原代征机构审查后办理退还车购税手续 一 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的 凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续 二 因质量等原因发生退回所购车辆的 凭经销商的退货证明办理退税手续 已经办理了车辆登记注册手续的车辆 不论出于何种原因 均不得退还已缴纳的车购税 104 9 关于出口货物关税完税价格的说法 正确的有 A 出口关税不计入完税价格B 在输出地点装载前发生的运费 应包含在完税价格中C 在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格D 出口货物完税价格包含增值税销项税额E 出口货物成交价格无法确定的 一律采用估定价格 105 10 下列关于增值税的计税销售额规定 说法正确的有 A 以物易物方式销售货物 由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B 以旧换新方式销售货物 以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C 还本销售方式销售货物 以实际销售额计算缴纳增值税D 销售折扣方式销售货物 不得从计税销售额中扣减折扣额 出题不严谨 E 销售折让的销售货物 可以从计税销售额中扣减折扣额 106 11