商业银行会计内控制度存在的问题和对策.doc

商业银行会计内控制度存在的问题和对策【摘 要】近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商业银行内部会计控制的政策建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。【关键词】商业银行；会计；风险；内控制度1.强化商业银行会计内控制度的重要性有效的内部控制能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，从而帮助其更好地实现经营目标。因而，内部控制建设，一直是在顺应着客观经济发展要求的过程中，不断更新和发展的。随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，商业银行会计管理工作在全行内控管理中占有举足轻重的地位，进一步加强商业银行会计内控制度的建设刻不容缓。2.我国商业银行会计内控制度建设存在的问题2.1 内部会计控制制度不完善随着各项业务的不断发展，各项管理规章制度、业务操作规程、岗位责任制已不能适应形势变化和经营管理的需要，制度资源比较分散零乱，缺乏科学性和连贯性，有些制度没有能够随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订和补充，有些业务已经开展了，但是在经营核算和内控管理上尚无明确的操作管理制度，致使在业务运作、内控管理和监督中出现盲点，有些制度过于简略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能为业务开展提供实际的指导作用。2.2 管理者认识不足目前，相当一部分银行的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视：有的并未建立健全的会计内控制度，有的内部会计控制制度残缺不全。在实际工作中，一些人总认为内控机制就是各项规章制度的汇总，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态机制。由于受利益的驱动，金融市场和同业竞争等诸多因素的影响，普遍存在重业务发展、轻内部管理的思想倾向，认为市场营销与全行发展、个人收入，切身利益息息相关，而内控管理工作则是次要的。2.3 部门分工不明确会计核算管理一体化后，业务核算管理统一由会计结算部门负责，其他部门认为现在很多业务都是会计部门的事，造成有些事务或齐抓共管，或相互推诿，没有明确的部门职责范围界定，使得会计人员工作压力很大。3.完善商业银行内部会计控制的对策3.1 提高员工自身素质（1）加强对会计从业人员的思想政治教育和道德教育。银行要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，增强法治意识、风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀，在各自工作岗位上发挥主动性、积极性和创造性。（2）定期对员工进行培训，提高业务素质。随着社会的发展，知识的不断更新，要在竞争中立于不败之地，银行人员必须不断学习，不断提高思想水平和业务能力。银行要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训，开展业务知识竞赛和业务理论研讨。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。3.2 完善和发展会计管理内控制度建设对会计核算的三个过程和两种操作方式建立严密的内部控制机制，仅仅是对整个会计工作的内控制度建设的一种微观的控制，对于有效防范会计风险，我们更加应该从宏观上加强对会计内控制度建设，要建立一套完整的会计内控制度体系，并不断加以发展，应从以下几个方面入手。（1）建立和完善内部控制的制度建设。为了适应新形势下内控制度的要求和外控监督的需要，我们应不断修订和完善会计各项内控制度，应根据自身业务的特点，完善各项规章制度，操作规程，使工作制度化、程序化，从而将整个业务处理环节都置于制度监督之下，避免工作随意性。（2）树立稳健的经营意识。由于银行本身就是一个高风险的特殊行业，而会计风险又是银行风险的重要组成部分，许多企业将经营风险转嫁到银行，借机逃避银行债务等种种行为，都是通过会计这一环节来实现的。所以，树立稳健经营意识，努力营造银行会计内部控制的良好氛围就显得分外重要。3.3 建立有效的会计核算操作内控制度会计核算过程的控制就是在会计核算的基础上，根据会计信息对经营过程中的预测、决策和管理活动等进行控制，以达到降低风险的目的，包括会计的事前、事中、事后检测。（1）会计的事前控制。会计控制的事前控制涉及到会计管理机构和相应的会计制度。随着金融市场竞争的日益激烈，各商业银行都在努力开拓新的市场。开发新的金融产品，不断推出新的服务品种和服务手段。新的服务手段就需要严密的内控制度。在开展各项新兴业务时要防止业务先行、内控滞后的现象，必须建立一套严密合理的会计控制体系，包括：制定相应的核算制度和操作规程；确定各岗位的权限；确定相应的会计管理人员及其职责范围；确定预警方案和联防方案，防止突发事件所造成的整体秩序的混乱，并规定有专门的检查、监督和评价机构。（2）会计的事中控制。会计的事中控制是会计控制的实质阶段，由于银行业务涉及大量有价单证、结算票据、现金资产、密押、印章、空白重要凭证等，其事中控制是否健全、严密、有效，就显得十分关键。首先，要建立严密的账务组织体系。要严格按照核算一体化的要求正确使用会计科目和各类账户；其次，严格执行会计交接制度。会计交接是一项重要的内控制度，做好交接工作的目的，不仅在于工作上保持连续性，同时也明确了交接双方的责任，防止不必要损失的发生。因此，交接要齐全、完整，登记详细准确；第三，要切实落实印、押、证三分管，三分用的原则，保证空白重要凭证签发、使用、保管等环节中控制严密、规范。（3）会计的事后监督。事后监督是对业务核算依据和核算结果进行重点复查与全面抽查相结合的监督机制，是防范重大差错事故和经济案件发生的监督保障体系，也是约束业务核算行为的有效措施。事后监督必须坚持与各项核算业务在时间、空间、人员上相分离的原则，并对其实行连续的、有重点的跟踪监督，以便及时发现，解决问题。并应该建立定期通报制度，理清业务处理过程中的薄弱环节，切实控制业务差错的发生，堵塞漏洞，真正发挥事后监督“把关守口”的作用。事后监督的范围应包括：业务凭证要素是否齐全，账务核算是否正确，特殊业务处理是否合规，往来对账是否及时等。参考文献：1周小