财政税收专业知识与实务章节讲义0201

第二章财政支出理论第一节财政支出的分类 考试内容：掌握财政支出的各种分类方法；熟悉各种分类的依据一、按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类，可以分为购买性支出和转移性支出 1.购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动。范围：包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括购买用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。特点：遵循等价交换的原则2.转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。范围：主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。【例题1多选题】按照支出的经济性质，可以把财政支出分为（）。A.购买性支出 B.消费性支出C.补偿性支出 D.转移性支出 E.积累性支出答疑编号911020101【答案】AD【例题2单选题】（2006年）把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。A.财政支出的目的性B.财政支出在社会再生产中的地位C.财政支出的收益范围D.财政支出的经济性质答疑编号911020102【答案】D【例题3多选题】（2005年）财政的转移性支出主要有（）。A.财政补贴 B.债务利息 C.养老保险 D.失业救济 E.事业经费答疑编号911020103【答案】ABCD二、按财政支出在社会再生产中的作用分类按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。1.补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。目前属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。2.消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出。如文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。3.积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。【例题1多选题】按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以把财政支出分为（）。A.消费性支出B.积累性支出C.补偿性支出D.转移性支出E.生产性支出答疑编号911020104【答案】ABC【例题2单选题】（2005年）企业挖潜改造支出属于（）。A.消费性支出B.积累性支出C.补偿性支出D.非生产性支出答疑编号911020105【答案】C【例题3多选题】（2004年）下面财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。A.国家物资储备支出B.企业挖潜改造支出C.生产性基本建设支出D.非生产性基本建设支出E.生产性支农支出答疑编号911020106【答案】ACDE。【例题4多选题】（2006年）下列财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。A.大型基础设施建设支出B.国家行政机关的基本建设支出C.国防战备支出D.国家物资储备支出E.生产性支农支出答疑编号911020107【答案】ABDE【例题5单选题】（2004年）国家物资储备支出属于（）。A.消费性支出B.积累性支出C.补偿性支出D.转移性支出答疑编号911020108【答案】B 【例题变形单选题】（2007年）国家物资储备支出属于（）。A.补偿性支出B.消费性支出C.积累性支出D.不可控制支出答疑编号911020109【答案】C【例题6单选题】一般来说，应付不幸事故的后备基金应属于（）A.消费基金B.积累基金C.补偿基金D.生产性基金答疑编号911020110【答案】B三、按照财政支出的目的性分类按照财政支出的目的性来分类，分为预防性支出和创造性支出。1.预防性支出范围：国防、司法、公安与政府行政部门的支出。2.创造性支出范围：经济、文教、卫生和社会福利等项支出。【例题1多选题】（）属于预防性支出。A.国防支出B.司法支出C.经济支出 D.文教支出E.政府行政部门支出答疑编号911020111【答案】ABE四、按照政府对财政支出的控制能力分类按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。1.不可控制性支出：根据现行法律、法规所必须进行的支出。最低收入保障和社会保障，债务利息支出、对地方政府的补贴等。2.可控制性支出【例题1多选题】按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可分为可控制性支出和不可控制性支出，其中不可控制性支出包括（）A.社会保障支出 B.债务利息支出C.基本建设支出 D.对地方政府的补贴支出E.流动资金支出答疑编号911020112【答案】ABD五、按财政支出的收益范围分类按财政支出的收益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出1.一般利益支出范围：国防支出、司法支出、行政管理支出等。2.特殊利益支出范围：教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。【例题1多选题】（2008年）下列支出中，属于特殊利益支出的有（）。A.国防支出B.教育支出C.司法支出 D.医疗卫生支出E.行政支出答疑编号911020113【答案】BD【例题2单选题】在财政支出中，属于一般利益支出的有（）A.债务利息支出 B.医疗卫生支出 C.司法支出D.企业补贴支出答疑编号911020114【答案】C 第二节财政支出的经济影响 考试内容：掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。一、购买性支出对经济的影响（一）对流通领域的影响在现代市场经济条件下，社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成。在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。政府的购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。【例题1单选题】（2004、2008年）在社会消费需求中，占主要地位的是（）。A.政府消费需求 B.企业消费需求C.个人消费需求D.社会团体消费需求答疑编号911020115【答案】C（二）对生产领域的影响1.政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求价格上升企业利润率提高企业扩大生产所需生产资料增多导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。2.政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。【例题1单选题】（2005年）当政府购买性支出增加时，产生的结果是（）A.社会生产萎缩B.国民收入增加C.资本的利润率降低D.劳动力的工资率降低答疑编号911020116【答案】B【例题2单选题】（2004年）当政府的购买性支出增加时，其影响是（）。A.直接减少社会总需求 B.间接减少社会总需求C.形成经济萎缩D.形成经济繁荣答疑编号911020117【答案】D【例题3单选题】（2006年）当政府的购买性支出增加时，对经济产生的影响是（）。A.市场价格水平下降B.企业利润率下降C.所需生产资料增多D.生产紧缩答疑编号911020118【答案】C【例题4单选题】（2007年）当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是（）。A.价格上升，利润提高 B.价格上升，利润下降C.价格下降，利润上升D.价格下降.利润下降答疑编号911020119【答案】A（三）对分配领域的影响购买性支出对分配领域的影响可以从两个方面来分析：1.财政用于购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。2.财政用于购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。 购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长国民收入增加资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩国民收入减少资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。【例题1多选题】当政府购买性支出减少时，产生的结果是（）A.直接减少社会总需求B.劳动力的工资提高C.形成经济萎缩 D.形成经济繁荣 E.劳动力的工资降低答疑编号911020120【答案】ACE二、转移性支出的经济影响（一）对流通领域的影响政府转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业投资支出，制约社会总需求的形成。因此政府的转移性支出也是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。（二）对生产领域的影响如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。（三）对分配领域的影响转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。以个人或家庭为对象的转移性支出，将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中。以企业为对象的转移性支出，将会使国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行转移，将有利于国民收入分配的合理化。三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较（一）对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同购买性支出对社会的生产和就业有直接的影响，对国民收入分配的影响是间接的。转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业的影响是间接的。（二）对政府的效益约束不同 购买性支出对政府的效益约束较强；转移性支出对政府的效益约束较弱。（三）对微观经济组织的预算约束不同购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。（四）执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。【例题1单选题】（2008年）政府增加购买性支出，对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（）。A.对两者的影响都是直接的B.对两者的影响都是间接的C.直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配D.间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配答疑编号911020121【答案】C【例题1单选题】（2007年）转移性支出侧重于执行的财政职能是（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能答疑编号911020122【答案】B第三节财政支出的规模 一、财政支出规模的衡量指标考试内容：掌握财政支出的衡量指标、我国财政支出规模指标的发展。可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。了解国民收入与国民生产总值的差异。用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于： 1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。【例题1单选题】（2008年）衡量财政分配规模应采用的指标是（）。A.财政收入/国民收入B.财政支出/国民收入C.财政收入/国民生产总值 D.财政支出/国民生产总值答疑编号911020201【答案】D【例题2多选题】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是（）A.产业结构变化B.世界经济一体化C.技术进步D.分配结构的调整E.分配形式的改变答疑编号911020202【答案】ABC二、财政支出的增长趋势考试内容：掌握财政支出的增长趋势；熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析。财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。【例题1单选题】（2005年）在世界范围内，财政支出的变化趋势是（）A.绝对量上升，相对量下降B.绝对量下降，相对量上升C.绝对量和相对量都上升 D.绝对量和相对量都下降答疑编号911020203【答案】C对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的“政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的公共收入增长引致论、马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论、鲍莫尔的非均衡增长模型等。（一）瓦格纳的“政府活动扩张法则”现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因政府职能不断扩大以及政府活动持续增加导致公共支出增长。（二）皮考克和魏斯曼的公共收入增长引致论观点：公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成。并将导致公共支出增长的因素归结为两种：1.内在因素在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。2.外在因素财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。（三）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论（1）在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重； （2）在经济发展的中期阶段，政府对经济的干预加强；（3）在经济发展的成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快。（四）鲍莫尔的非均衡增长模型政府部门平均劳动生产率偏低导致其规模越来越大，其支出水平越来越高。【例题1单选题】公共支出占GDP的比重最高的国家是（）。A.低收入国家B.中下等收入国家 C.中上等收入国家D.发达国家答疑编号911020204【答案】D【例题2单选题】政府活动扩张法则的提出者是（）。A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克 D.鲍莫尔答疑编号911020205【答案】B【例题3单选题】公共收入增长导致论的提出者是（）。A.马斯格雷夫 B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔答疑编号911020206【答案】C 【例题4多选题】皮考克和魏斯曼的公共收入增长导致论将导致公共支出增长的因素归结为（）。A.外在因素B.内在因素C.环境条件D.社会条件E.经济状况答疑编号911020207【答案】AB【例题5单选题】（2006年）经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（）。A.瓦格纳 B.皮考克C.马斯格雷夫D.魏斯曼答疑编号911020208【答案】C【例题6单选题】（2007年）“经济发展阶段论”认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是（）。A.基础设施支出 B.基础产业支出C.对私人企业的补贴支出D.教育支出答疑编号911020209【答案】D【例题变形单选题】（2008年）“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（）。A.基础设施投资B.加强对经济的干预C.对私人企业的补贴D.社会福利支出答案：A【例题7单选题】非均衡增长模型的提出者是（）A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔答疑编号911020210【答案】D【例题8多选题】对于财政支出增长现象的解释，比较有影响的是（） A.瓦格纳的政府活动扩张法则B.皮考克和魏斯曼的公共收入增长导致论C.马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论D.鲍莫尔的非均衡增长模型E.凯恩斯的国家干预理论答疑编号911020211【答案】ABCD三、中国财政支出规模分析考试内容：掌握我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因，了解我国财政支出规模的情况。从1978年至1996年我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。从1997年开始呈现上升趋势。原因： 第一，政策性调整第二，管理水平有待提高该上缴的财政收入未能及时、足额地缴入国库第三，管理体制上的原因预算外资金的问题第四，统计原因【例题1单选题】（2006年）改革开放以来，我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是（）。A.上升B.保持平稳，变化不大C.下降 D.基本平稳，但个别年份上升较大答疑编号911020212【答案】C【例题2多选题】（2007年）我国财政支出占GDP比重下降的原因主要有（）。A.政策性调整 B.管理水平不高 C.管理体制变化D.统计口径的变化 E.企业负担过轻答疑编号911020213【答案】ABCD 第四节财政支出的效益分析 一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。【例题1单选题】（2004年）财政支出必须讲究效益，其根本原因是（）A.财政具有资源配置职能B.财政具有经济稳定职能C.财政具有收入分配职能D.财政集中社会经济资源的有限性 答疑编号911020214【答案】D二、财政支出效益分析的特点考试内容：掌握财政支出效益的特点政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：（一）计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。（二）衡量效益的标准不同财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。（三）择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益【例题1多选题】（2004年）财政支出效益与企业生产效益比较，其特点有（）A.计算所费的范围宽 B.计算所得的范围窄 C.择优的标准不同 D.效益全部用货币衡量 E.选择的时间不同答疑编号911020215【答案】AC【例题2多选题】（2006年）与企业生产效益比较，财政支出效益特点有（）。A.计算的所费范国宽 B.计算的所得范围宽C.效益考核全部采取货币指标D.择优的方法不同E.选择的时间周期不同答疑编号911020216【答案】ABD三、财政支出效益分析的方法考试内容：掌握衡量财政支出效益的方法和适用的领域；熟悉成本-效益分析法的具体内容财政支出效益分析的方法主要有成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法。（一）成本-效益分析法适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。在成本-效益分析中，需考虑的成本、效益状况：1.实际成本、效益与金融成本、效益2.直接成本、效益与间接成本、效益3.有形成本、效益与无形成本、效益此外还有内部成本、效益与外部成本、效益，中间成本、效益与最终成本、效益等。【例题1多选题】财政支出在利用成本-效益分析法考核效益时，需要考虑的成本、效益状况有（）A.实际成本效益B.金融成本效益 C.有形成本效益 D.间接成本效益 E.边际成本效益 答疑编号911020217【答案】ABCD（二）最低费用选择法 对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、政治、文化、卫生等支出项目。该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。（三）公共劳务收费法对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。通过制定和调整公共劳务的价格或者收费标准，改进公共劳务的使用状况使之达到提高财政支出效益的目的。与成本-效益分析法以及最低费用选择法的区别在于：通过制定合理的价格和收费标准，来达到对公共劳务有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。公