（工商管理专业论文）我国商业银行票据业务风险管理探索.pdf

内容摘要 一、选题来源及研究意义 票据业务作为传统而实用的信用工具和融资方式，因其具有期限 短、周转快、风险度相对较低、流动性强、收益稳定等特点和优势， 越来越多地受到各商业银行和企业客户的青睐，票据融资逐步发展成 为近年来发展最快、增幅最高的融资方式。而与此同时，在票据业务 高速发展的过程中很多商业银行也相继发生一系列涉案金额巨大、影 响恶劣的票据案件。如何看待票据业务的风险，如何持续规范地发展 票据业务已成为银行各界关注的热点问题。同时，学生本人在某国有 商业银行分别从事了会计、信贷和风险管理的具体岗位工作，获取了 较多的第一手材料和相关数据、案例，并积累了本课题方面一定的实 践经验，为本文的写作提供了坚实的实践基础。 二、主要内容及观点 本文首先列举了近期国内商业银行实际发生的几起典型案例，分 别涉及了银行票据业务的承兑、贴现和付款等几个重要的环节，然后 对案例进行认真仔细解剖，阐述了银行在票据案件发生过程中各环节 所暴露出的管理漏洞。接下来，总结出现阶段我国票据业务风险产生 的原因并从中进行详细分析，最后结合工作实际，提出防范票据业务 风险的对策与建议。 在结构上，除了前言外，本文的正文分为四个部分。 第一部分：典型案例。该部分主要是列举了近年来国内商业银行 所发生的几个典型票据案件，它们分别出现在票据业务的承兑环节、 贴现环节和付款环节，最后一个案例则是综合了以上环节风险因素的 综合案例。 第二部分：案例分析。该部分对前一部分案例进行详细解剖，分 别从票据业务的承兑、贴现和付款等主要环节入手，着重分析了案例 中案件发生的原因和存在的票据管理漏洞，并总结出银行在加强票据 业务日常管理过程中须采取的措施和重点完善的环节。 第三部分：现阶段我国票据风险的形成原因分析。本部分内容是 全文的重点。在介绍了当前我国票据案件频频，给银行业和社会带来 极大的负面影响之后，分内、外部原因，着重从目前票据业务存在信 用环境、市场环境、法律环境、政策环境和操作环境( 内部管理) 等 方面对票据风险的形成因素进行详尽的分析和阐述。 第四部分：提出票据风险防范的措施和建议。本部分在本文第三 部分基于对票据风险成因进行全面分析的基础上，分别从国家信用环 境建设、市场培育、法规建设和内部管理等角度就其所应采取的措施 提出了一些建设性的意见，以促进我国票据业务的规范、健康、可持 续发展。 本人结合近十年的银行工作经验以及在具体工作的一些切身感 悟，运用在财大m b a 阶段所学的相关金融理论知识，对现阶段我国 银行票据业务发展中存在的问题及风险隐患进行较为深入分析和探 讨，目的是为加强票据业务管理，防范票据业务风险，保证我国票据 业务健康、有序、协调发展探索出一条切实可行的路径。但是鉴于作 者学识和阅历有限，本文还存在许多不足之处，敬请各位评审专家和 答辩专家予以批评指正，本人将在以后的工作中继续努力、不断思考， 进一步提高自身的分析研究能力。 关键词：票据业务风险管理 a b s t r a c t a st h et r a d i t i o n a l ，p r a c t i c a lc r e d i tb u s i n e s st o o la n dt h em o d eo f f i n a n c e ，w h i c hh a sc h a r a c t e r i s t i c sa n da d v a n t a g e so fs h o r td u r a t i o n ，r a p i d t u r n o v e r , r e l a t i v e l yl o wr i s k ，h i g hm o b i l i t y , s t a b l ei n c o m e ，f a v o r e db y m o r ea n dm o r ec o m m e r c i a lb a n k sc o r p o r a t ea n dc u s t o m e r s ，n o t e sh a v e g r a d u a l l yd e v e l o p e di n t ot h ef a s t e s t - g r o w i n gt o o lo ff i n a n c ei nr e c e n t y e a r s m e a n w h i l em a n y c o m m e r c i a lb a n k sh a v eb e e nu n d e r g o i n gas e r i e s o fl a r g en o t ec a s e sw h i c hh a v eb a di n f l u e n c e h o wt ol o o ka tt h en o t er i s k a n dt o d e v e l o pn o t eb u s i n e s sc o n t i n u o u s l yh a sb e c o m eah o ti s s u ea l l c i r c l e sc o n c e m e d t h ea u t h o rh a sb e e ne n g a g e di nt h ea c c o u n t i n g ，c r e d i t ， a n dr i s km a n a g e m e n td e p a r t m e n to fas t a t e - o w n e dc o m m e r c i a lb a n k t h i s w o r k i n gp r a c t i c eh e l p st h ea u t h o rc o l l e c ta l o to ff i r s t h a n dm a t e r i a l s ，d a t a a n dc a s e s ，a n dh e l p sa c c u m u l a t er e l e v a n te x p e r i e n c ei nt h i sr e a l m , w h i c h p r o v i d e sas o l i df o u n d a t i o nt ow r i t et h i sp a p e r c o n t e n ta n di d e a s 7 t h ec o n t e n ta n dv i e w p o i n to ft h ep a p e rh a v ee n u m e r a t e ds e v e r a l t y p i c a lc a s e st h a tt a k ep l a c e i nt h eb a n ka c t u a l l ya tf i r s t ，i n v o l v i n gs e v e r a l i m p o r t a n t l i n k ss u c ha sb i l lo f a c c e p t a n c e ，d i s c o u n t a n dp a y m e n t s e p a r a t e l y t h ep a p e rc a r e f u l l ye x p l a i n st h em a n a g e m e n tl o o p h o l e st h a t e x p o s e si nt h eb a n ka n dt h e ns u m su pr i s k st h a th a v ee m e r g e df r o ma d e t a i l e d a n a l y s i s o ft h e c a u s e s ，f i n a l l yp u t s f o r w a r ds e v e r a l c o u n t e r m e a s u r e sa n ds u g g e s t i o n so ft a k i n gp r e c a u t i o n sa g a i n s tt h en o t e b u s i n e s sf i s k s i na d d i t i o nt ot h ep r e a m b l e ，t h et e x to ft h i sp a p e ri sd i v i d e di n t of o u r p a r t s p a r to n e ：t y p i c a lc a s e s t h i sp a r ti s m a i n l yt oe n u m e r a t es e v e r a l t y p i c a ln o t ec a s e si nt h el i n k so fa c c e p t a n c e ，d i s c o u n ta n dp a y m e n t t h e l a s tc a s ei st os y n t h e s i z et h er i s kf a c t o ro ft h ea b o v e1 i n k s p a r tt w o ：c a s e ss t u d y t h i sp a r th a sa n a l y z e dt h er e a s o n st h a tt h e c a s e st a k e p l a c e ，e x p l a i n e d s o m e e x i s t i n gm a n a g e m e n tl o o p h o l e s e m p h a t i c a l l y , a tt h es a m et i m e ，p r o p o s e ds e v e r a lm e t h o d sa n dm e a s u r e s i nt h en o t em a n a g e m e n to ft h eb a n k p a r tt h r e e ：t h ea n a l y s i so ft h en o t er i s k so fo u rc o u n t r ya tp r e s e n t t h et r a n s c r i p ti sap a r to ft h ef o c u s f r o mi n t e r n a la n de x t e r n a lr e a s o n s ， t h ep a r tm a i n l yi n t r o d u c e sa ne x h a u s t i v ea n a l y s i so fr i s kf a c t o r si nt h e f o r m a t i o na n de l a b o r a t i o no ft h ec r e d i t e n v i r o n m e n t ，t h e m a r k e t e n v i r o n m e n t ，l e g a le n v i r o n m e n t ，p o l i c ye n v i r o n m e n ta n dt h eo p e r a t i o n a l e n v i r o n m e n t ( i n t e r n a lm a n a g e m e n t ，e t c ) p a r tf o u r ：r i s kp r e v e n t i o nm e a s u r e sa n dr e c o m m e n d a t i o n sp r o p o s e d i nt h i sp a r t ，i no r d e rt op r o m o t eh e a l t h ya n ds u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to f n o t eb u s i n e s s ，t h ep a p e rp u t sf o r w a r ds o m ec o n s t r u c t i v em e a s u r e st h a t s h o u l db et a k e nc o n s i d e r i n gt h ee n v i r o n m e n t a lc o n s t r u c t i o no fn a t i o n a l c r e d i t ，m a r k e tf o s t e r i n g ，r e g u l a t i o nc o n s t r u c t i o na n di n t e r n a lm a n a g e m e n t o ft h em a r k e te t c k e y w o r d s ：n o t eb u s i n e s s r i s km a n a g e m e n t 2 刖 罱 票据业务作为传统而实用的信用工具和融资方式，因其具有期限 短、周转快、风险度相对较低、流动性强、收益稳定等特点和优势， 越来越多地受到各商业银行和企业客户的青睐，票据融资逐步发展成 为近年来发展最快、增幅最高的融资方式。1 从近几年来的发展态势 来看，自2 0 0 0 年以来，商业汇票的累计签发量和年末余额增幅均超 过了4 0 。 而与此同时，在票据业务高速发展的过程中很多商业银行也相继 发生了一系列涉案金额巨大、影响恶劣的票据案件，根据银监会近日 下发的关于票据业务风险提示的紧急通知文件显示，仅2 0 0 5 年 7 月至2 0 0 6 年3 月，四家国有商业银行就发生票据案件1 1 起，涉案 金额7 5 亿元，给中国银行业和社会带来极大的负面影响，而且在某 种程度上，给全国各家银行的票据业务发展都带来了不同程度的影 响。为此，本文拟从作者自身的银行工作实践出发，首先列举了近年 来银行真实发生的若干典型票据案例，部分案例来源于社会公开报 道，大家众所周知的；另外一部分则因保密原因对人、物名作了相应 技术处理。紧接着文章着重对案例涉及的票据主要的环节进行了详细 剖析，从而归纳总结出现阶段我国票据业务风险形成的原因，最后结 合本单位的一些风险管理措施提出防范票据业务风险的对策与建议， 以促进我国票据业务的规范、健康发展。 虽然目前针对票据业务风险有不少专家性的评论研究，但往往是 以“局外人”的眼光看待和分析问题，研究重点主要集中在宏观政策 面或票据业务的单一环节风险，但站在银行业务人员角度对票据风险 管理进行实务性、基础性、系统性和专业性研究分析则相对较少。而 本文则是以典型案例分析入手，采取实证、规范研究方法为主，对票 据风险管理作进一步探索，对规范银行业务操作、有效防范票据风险、 依据近年来人民银行货币政策报告的数据计鲥 促进票据业务发展具有一定的参考和借鉴价值。 本人结合近十年的银行工作经验以及工作的一些感悟，运用在财 大m b a 阶段所学的相关金融理论知识，对现阶段我国银行票据业务 发展中存在的问题及风险隐患进行较为深入分析和探讨，目的是为加 强票据业务管理，防范票据业务风险，保证我国票据业务健康、有序、 协调发展探索出一条切实可行的路径。但是鉴于作者学识和阅历有 限，本文还存在许多不足之处，敬请各位评审专家和答辩专家予以批 评指正，本人将在以后的工作中继续努力、不断思考，进一步提高自 身的分析研究能力。 第一章典型案例 一、中信银行票据诈骗案2 这是一起内外勾结的案件。犯罪嫌疑人是一名姓陈的男子，此前 系中信实业银行上海分行南京西路支行的信贷科长，其利用的工具是 银行承兑汇票。 作案过程如下：陈与同伙先找到一家大客户，到南京西路支行存 了3 亿元人民币，方式是定期存款。然后，他们瞒着客户伪造了一份 保证合同，内容是该客户愿意为其他四家单位开具的汇票提供1 0 0 的担保。比方说，某单位开一张1 0 0 0 万元的汇票，如果票据到期时 开票单位不能付款，保证人就须代付1 0 0 的款项。保证合同生效后， 银行将3 亿元存款划入保证金账户冻结起来，一旦银票到期时开票人 不能付款，银行就可直接从保证金账户扣划。 伪造保证合同的重要一环是私刻该客户印章，然后盖在保证合同 上。按照银行的规定，保证合同签订后，还有一个核保程序，即银行 派出两个信贷员去保证人处，请法定代表人当着信贷员的面签字，表 示同意提供担保。陈伪造了核保手续。有了保证金，陈就开始一手 操作，为四个单位开汇票了。这四个单位是陈的客户，是其与同伙合 谋作案的帮凶。 自2 0 0 1 年9 月始，经陈之手，累计开了2 9 亿元的汇票。然后， 他和同伙就拿这些汇票去其他银行贴现，套取现金。据称，陈开具的 第一笔汇票期限3 个月，到期后，陈和同伙提供了足额的资金，让中 信实业银行顺利对外付款。第一笔的成功，使银行进一步放松了警惕。 知情人透露，迄今为止，已到期的汇票金额为1 8 5 亿元，中信实业 银行已向外支付的金额为8 0 0 0 多万。 事情是这样露馅的。6 月底，陈的那位大客户在存款到期后，前 2 摘自2 0 0 2 年7 月2 2 日( 2 1 世纪经济报道， 来银行提取一笔4 0 多万元的资金，但一查账户，发现3 亿元资金不 翼而飞。该客户立即通知了中信实业银行上海分行，分行调查后，事 情败露，陈被刑事拘留，他的同伙闻风潜逃。 二、a 公司贴现诈骗案3 2 0 0 4 年7 月6 日，a 公司在甲银行开立活期存款账户，不久即 提出申请办理银行承兑汇票贴现。7 月8 日，甲银行应a 公司要求派 员随同到h 市核实汇票真伪。在h 市，甲银行对a 公司提供的由乙 银行承兑的银行汇票和承兑协议产生疑义，a 公司随即称暂缓办理。 2 0 0 4 年8 月5 日，甲银行应a 公司要求再次派员随同去h 市核 实汇票真伪。两张银行承兑汇票金额均为3 0 0 万元，甲银行经紫光灯 辨认、审核后未发现异常。随后，甲银行由a 公司及出票人( 称“b 公司”，下同) 陪同直接到承兑行丙银行查询。在丙银行，曲b 公司将办理查询的介绍信和汇票交给一银行工作人员，之后，甲银行 取得该工作人员从营业窗口递出写有“此票为我行签发属实”字样并 加盖有丙银行名称公章及私章的原介绍信、汇票底联和承兑协议书， 甲银行经过检查、核对未发现不妥。甲银行返回后未再向丙银行进行 电报查询，在未对a 公司的资信状况进行调查的情况下，认可了a 公司递交的一份“关于无购货合同和增殖税发票的说明”后即对a 公 司未作背书的承兑汇票办理贴现3 0 0 万元，期限5 个月，从2 0 0 4 年 8 月2 9 日至2 0 0 5 年2 月6 日，扣除贴现利息，2 9 3 万元转入a 公司 账户。 2 0 0 4 年9 月，甲银行经1 1 4 电话查询并追加电报查询，丙银行 二次答复均为：我行未签发该票据，真伪自辨。至此案发，经公安机 关立案侦查认定：a 公司持有的银行承兑汇票是伪造的，在丙银行接 待查询的人也不是丙银行的工作人员。最终造成人民币近1 0 0 万元资 金损失。 3 来源十内部资料，涉及人物、单位均以化名代替 三、j 银行截获伪造票据案4 2 0 0 5 年3 月2 7 日，j 行东莞篁村支行收到一封通过特快专递寄 来的、委托行为“中国g 银行长沙华升支行”( 下简称长沙g 银行) 的银行承兑汇票，金额6 5 0 万元。柜台人员审查发现所附银行承兑汇 票票面有异样，经核查，该笔银行承兑汇票已于2 0 0 4 年1 2 月2 3 日 在篁村支行兑付。 经核对，发现该银行承兑汇票虽然与篁村支行已兑付的汇票正面 登记的要素和印章内容一致，但有以下明显不同之处： ( 一) 背书内容不一致。 篁村支行已兑付汇票的背书内容是：收款人“一汽大众销售有限 责任公司”背书转让给“一汽大众汽车有限公司”，一汽大众汽车有 限公司通过长春j 行一汽支行委托收款( 与票据正面记载的收款人开 户行为同一网点) 。长沙g 银行托收的汇票背书内容是：收款人“一 汽大众销售有限责任公司”背书转让给“张家界黎明生物药业化工有 限公司”，该公司委托中国g 银行长沙华升支行收款。 ( - - ) 背面所盖的“一汽大众销售有限责任公司财务专用章”有 区别，且所有印章不是用印油加盖，线条较粗。 ( 三) 该票伪造特征如下： 1 纸质较软，易拉断。 2 汇票号码的字体与真票不同。 3 背面的二维码无变色。 4 油墨较浅，颜色较真票暗淡。 5 背面防伪水印明显，且位置颠倒。 6 汇票行徽荧光较暗。 经以上鉴别，证实长沙g 银行寄来的银行承兑汇票为伪造的克 隆票。篁村支行立即将有关情况通知了长沙g 银行，并扣留了该票。 来源于内部资料，涉及敏感的人物、单位均以化名代替 5 四、中行四马路支行资金失窃案5 2 0 0 6 年2 月1 1 日，在全国银行系统机关报金融时报第六版 上的- n “紧急声明”：中国银行股份有限公司黑龙江双鸭山分行四马 路支行宣布，“0 0 7 2 0 0 4 1 ”等3 4 张承兑汇票作废。 四天之前，中国建设银行山东省莱芜市钢城支行( 下称莱钢建行) 在处理一笔兑付期限已到的银行承兑汇票( 共计五张，票面金额4 8 9 0 万元) 时，要求作为出票行的中国银行黑龙江双鸭山分行四马路支行 ( 下称四马路中行) 予以付款。然而出乎意料，对方竞称四马路中行账 上并无相应的出票纪录，该笔汇票实属盗用! 案发之后，原四马路中行行长胡伟东及四马路支行副行长王林， 业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽等五人迅速被捕。2 月2 5 日，这批 汇票的出票人集贤县富强粮油贸易有限公司董事长兼总经理朱 德全亦在长春市落网。 有关调查人员很快发现，以“朱德全”名义盗用的汇票远不止上述 五张，金额更是令人瞠目自2 0 0 3 年3 月起，朱德全先后以各种 名义，从四马路中行盗用承兑汇票9 6 张，滚动金额达9 1 4 6 亿元， 其中5 6 张贴现后、兑付期之前以现金偿还；其余汇票贴现金额达4 3 2 5 亿元。除上述莱钢建行的五张汇票，有3 4 张票据总计3 2 5 亿元在山 东济宁建行和农行贴现；其余汇票是否贴现、流转至何处，尚不明朗。 不过可以肯定的是，通过贴现盗取的大量资金，已被朱德全用于贸易 往来和期货投机，后者更酿成了巨额亏损。 2 月1 5 日，山东省济宁市公安局向济宁市各银行发布预警信息， 称上述中行宣布作废的3 4 张银行承兑汇票中，有2 7 张由建行济宁分 行贴现，金额总计2 5 7 亿元；另外七张在农行济宁分行下属某支行 贴现，涉及金额6 7 9 0 万元。济宁建行和农行合计贴现3 2 5 亿元。 5 财经2 0 0 6 年1 5 4 期，3 月2 6f 1 j 版 第二章案例分析 一、票据承兑环节风险 承兑是指汇票的付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据 行为。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行 承兑。 理论上，商业汇票可以承兑后使用，也可以在出票后先使用再向 付款人提示承兑。但实务中，收款人一般不愿接受没有经过承兑的商 业汇票，所以商业汇票都是经承兑后才交付使用。其中，商业承兑汇 票由付款人签发并承兑后才交由收款人，或者由收款人签发并交由付 款人承兑后才使用；银行承兑汇票由贸易中的付款人( 即买方) 签发， 交由其开户行承兑后才使用，此时承兑银行成为银行承兑汇票的主债 务人，承担第一付款责任。 就承兑这环节而言，与银行有关的是银行承兑汇票，商业承兑 汇票的承兑与银行无关。因此，我们平常所指的承兑业务的办理也仅 针对银行承兑汇票而言。 银行办理承兑，业务基本环节有：受理、审查、审批、承兑、承 兑后管理等。就结算层面而言，如果有权部门( 如信贷经营、信贷审 批等部门) 同意承兑，柜面结算人员按银行承兑协议收取承兑手 续费后，在承兑申请人交来的汇票上加盖汇票专用章及授权经办人名 章并填写承兑日期后，承兑行为即宣告完成。( 当然也有票面审查、 收保证金、表外核算等) 在案例一中，犯罪嫌疑人就是利用银行在承兑环节上管理的疏漏 伺机作案的。 ( 一) 仅仅重视防范外部风险，而忽视内部人作案的可能。在审 批的过程中，审批人往往在经办人提供材料的基础上对申请业务作 “贷”与“不贷”的判断，很少或没有对申请业务、商品劳务交易背 景、担保的合理合法性上多想一想，对一些不符逻辑的事实没有追阔 落实。中信实业银行此次案件中，如果审批人认真考虑一下，就会发 现破绽：在半年左右的时间里，连续签开2 9 亿元的承兑汇票，需要多 大的交易量支持? 一张汇票的最高金额为1 0 0 0 万元，2 9 亿元起码也 需开具2 9 张汇票。如此集中、如此大额的签开，即使在上海这样经 济繁荣的地区，也应少见，为什么没有人怀疑? ( 二) 注重第三方保证能力的评价，忽视保证金质押、保证金合 法性的核定。按照银行相关操作规程规定，如果有第三方保证，一定要 落实保证单位的担保代偿能力。但案例一中银行人员对足额保证金就 放松了警惕，认为其属低风险甚至是没有风险的业务，忽略了对保证 金的来源、合法性进行调查评价。 ( - - - ) 注重了解申报资料的完整性，忽视了对资料收集方式、调 查形式、客户评价方法是否规范、合理、正确与否的判断。我们在合 规性审查中，对商品劳务合同、公司章程、董事会同意申请承兑的决 议等要件是否完备很重视，却忽略了经办人是如何取得上述资料的。 如：是否双人进行调查? 是否对交易合同的另一方进行过查询? 是否 核查出票人、保证人的财务报表? 提供的章程是否经出票人、保证人 认可核实? 是否核实签字人的身份、资格? 是否当面看见有权人在同 意承兑决议、承兑协议、担保合同上等法律性文件上签字、盖章? 等 等，这些方面的忽略，就为内部人员作假、作案开了“绿灯”。 ( 四) 忽视信贷检查制度的不间断执行。按规定，票据出具后 1 5 天内即要进行首次信贷检查，然后每月一次实地或非实地跟踪检 查。检查内容的重点包括是否按规定使用承兑汇票，汇票项下的商品 劳务交易是否确已履行，有无套取银行信用资金的行为，出票人的生 产经营状况、保证人的保证资格及保证能力的变化，有无逃避交付到 期承兑汇票票款的行为等。在实际操作中，信贷人员容易在担保落实、 未出现垫款的情况下，出现麻痹大意，使得贷后管理流于形式，错过 了贷后及时发现问题、亡羊补牢的最后机会。 二、票据贴现环节风险 商业汇票的持票人，在商业汇票到期前如因资金紧张等原因，可 以将所持的已经承兑的商业汇票卖给银行，银行按票面金额扣除一定 利息后将现款支付给持票人，这一行为就是贴现。票据贴现业务是企 业资金融通的需要，更是银行增强服务功能、实现资产多元化、增强 发展后劲的内在要求。但是，在办理票据贴现业务中，也存在着不可 忽视的风险。 案例二是经过周密安排的、伪造金融票据欺诈的典型案件。本案 中，因a 公司涉案人员潜逃，伪造票据主责任人尚未认定，虽不排 除a 、b 两公司和丙银行内外勾结的可能。但在本案中，甲银行作为 贴现行是否也应自付过失的责任呢? 答案可以从其为a 公司办理银 行承兑汇票的贴现时找到： ( 一) 未按规定对贴现申请人的条件进行审查。 按照人民银行支付结算办法( 以下简称办法) 第九十二条 规定，商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备三项条件：1 在银 行开立存款账户的企业法人以及其他组织；2 与出票人或直接前手之 间具有真实的商品交易关系；3 提供与其直接前手之间的增殖税发票 和商品发运单据复印件。而在本案中，虽然a 公司在甲银行开立了 活期存款账户，但很显然不符合贴现申请人的条件，他与b 公司之 间根本不存在真实的商品交易关系，他也无法提供与b 公司之间的 增殖税发票复印件。有其递交的“关于无购货合同和增殖税发票的说 明”为证。遗憾的是甲银行认可了这份说明。 ( - - ) 未按规定对贴现申请人提交的贴现票据进行审查。 办法第九十三条规定：贴现时，应做成转让背书，并提供贴 现申请人与其直接前手之间的增殖税发票和商品发运单据复印件。而 甲银行的工作人员在办理汇票贴现时，未认真审查汇票的背书，致使 未经a 公司背书的汇票被受理贴现。而办法第三十三条规定： 以背书转让的票据，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其票 据的权利。第三十八条规定：对取得背书不连续票据的持票人，票据 债务人可以拒绝付款。假定该汇票是真实的，则甲银行取得的这张承 兑汇票将因其的工作失误而丧失票据权利。 ( 三) 未按规定对贴现申请人进行调查。 中同人民银行的商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办泓： 第二十一条规定，贴现资金投放应符合国家产业政策和信贷政策。第 二十二条规定，贴现人应将贴现、转贴现纳入其信贷总量，并在存贷 比例内考核。由此可见，贴现是纳入信贷资金管理的，贴现申请的程 序应视同于贷款申请程序。而根据中国人民银行的贷款通则规定， 票据贴现属于贷款种类的其中一种。贷款通则第二十七条规定， 贷款调查指贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及 借款的合 = j 性、安全性、盈利性等情况进行训查，核实抵押物、质物、 保证人情况，测定贷款的风险度。本案中，甲银行未按规定对贴现申 请人a 公司进行资信状况的调查，对其提供的相关材料真实性审查 不够，致使贷款调查徒有虚名，上报的贴现材料内容失真。更何况a 公司仅在甲银行开户2 天后就提出要求办理贴现，第二次提出申请办 理贴现时开户时间也未满1 个月，甲银行在对a 公司的各方面状况 均未全面了解，且其与b 公司之间有无真实的商品交易关系也未作 实地考证，听之任之，就轻易地为a 公司办理了3 0 0 万元的票据贴 现。 ( 四) 对票据的查询查复流程不规范。 根据中国人民银行商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法 第二十三条规定，贴现人对贴现申请人提交的商业汇票应按规定向承 兑人以书面方式查询，承兑人须按照中国人民银行的有关规定查复贴 现人。那么甲银行采取的实地调查取证是否可取呢? 实地取证是否可 以视同于查询查复? 支付结算会计核算手续规定，办理查询查复， 须填制一式二联支付结算业务查询查复书，经会计主管人员审核后， 加盖经办人名章和业务公章，一联邮寄( 或凭以发电报) ，一联留存。 在本案中，甲银行办理查询的书面依据是介绍信，而丙银行确实在原 介绍信上回复“此票为我行签发属实”字样并加盖有丙银行名称公章 及私章。区别在于，甲银行实地取证时未按规定使用支付结算业务查 询查复书，并且无会计主管人员的审核，属于当场递交性质；丙银行 也未作相应符合规定的查复。甲银行认可这种方式的查询查复应该说 是不慎重，也是不可取的。另外一个被忽视的问题在于，本案中，在 丙银行核实汇票真伪时，是由b 公司将办理查询的介绍信和汇票交 给一银行工作人员的，根据支付结算会计核算手续规定，查询查 复书必须由银行内部传递。甲银行恰恰在此刻放松了警惕，使犯罪分 子有机可乘。i 丽问题又偏偏出在，实际上当时丙银行接待查询的人不 是丙银行的工作人员。这便是甲银行的第一错，甲银行的第二错便是 返回后未及时再向丙银行进行电报查询，于是一错再错，最终造成资 金损失。 、 三、票据付款环节风险 付款指付款人依据票据文义支付票面金额，以结束票据关系的行 为。付款是票据流转的最后阶段。 商业汇票的付款人是承兑人。具体说，商业承兑汇票的付款人是 在汇票上进行承兑签章的承兑人，银行承兑汇票的付款人是承兑银 行。银行在付款环节中面临的最大风险就是形形色色的伪造、变造的 票据，因为2 0 0 0 年1 1 月2 1 日起施行的最高人民法院关于票据纠 纷案件若干问题的规定第6 9 条中规定，“付款人或代理付款人未能 识别出伪造、变造的票据或者身份证件而错误付款，属于票据法第 5 7 条规定的重大过失，给持票人造成损失的，应当依法承担民事 责任。”因此，银行经办人员在对票据付款时，如果放松柜台审查， 不能识别伪造、变造的票据或者身份证件而错误付款，并不能因支 付结算办法的规定而免责，而是要承担相应的法律责任。 案例三中j 银行工作人员严格按照了银行内部管理规程，认真地 履行自身职责，通过仔细核对票面要素，发现了其中漏洞，从而让该 伪造票据“原形毕露”，保障了银行资金的安全。银行对票据真实性 的审核都有较为细致的规定，主要体现在：是否为统一规定印制的 凭证；出票人、承兑人及贴现申请人的签章是否符合规定；汇票记载 事项中，必须记载的事项是否齐全；是否标明不得记载事项；是否记 载不得转让或质押事项；汇票金额是否以中文大写与数码同时记载， 汇票金额大小写是否一致；票据金额、日期、收款人名称是否更改， 其他记载事项更改时是否有原记载人签章证明。印模是否清晰合法；、 是否有变造、涂改痕迹等；转让的汇票背书是否连续，签章是否符合 规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章等等。可见我们银行 工作人员只要牢固树立风险防范意识，时刻提高警惕，加强票据审核， 严格按照业务流程操作，就能在付款这一银行最后的环节上有效防范 和控制各种票据诈骗行为。 四、其它环节风险 案例四号称“2 0 0 6 年银行第一大案”，不仅因为它涉及金额巨大， 情节特别严重，还源于它暴露出目前我国银行票据管理许多环节出现 的漏洞。除了上面分析的风险因素外，还包括： ( 一) 票据保管环节风险： 按银行内部管理规定，银行承兑汇票是属于重要空白凭证，重要 空白凭证要求必须加强管理，防止丢失、被盗或内部人员盗用，出入 库手续必须健全，必须正确组织核算和定期查库，做到帐实相符。银行 承兑汇票的保管更为严格，实行授权管理。即银行承兑汇票按制度规 定必须由二级分行及以上机构保管，二级以下分行不得保管空白银行 承兑汇票，实际使用时用一份、领一份，且申领必须填报要求出票的 客户情况以及使用目的，就是为了防范和控制票据的承兑风险。然而 一个规模不大的四马路支行竟然在短短三年内，先后领用、开出空白 承兑汇票9 6 张，并且是为同一单位办理，显然不符合规定。另外虽 有“犯罪嫌疑人向其上级银行谎报票据作废，截留空白汇票”6 ，但 按照银行规定，凡作废的票据都应该装订回收，统一造册，并定期核 对，而后交由上级行统一销毁。， ( 二) 承兑担保环节风险 银行对申请承兑业务的客户都设定有严格的担保条件：首先对 已进行信用等级评定的客户，资信良好的a a a 级客户，可免于提供 担保，或免交保证金；对a a a 级以下的客户应分别按不低于出票金 6 财经2 0 0 6 年1 5 4 期，。2 0 0 6 年银行第一大案” 额的一定比例交存保证金，并就剩余部分提供经承兑银行认可的质押 担保、抵押担保；而对未评定信用等级或不在评定有效期内的客户一 律视同b b 级客户，交存1 0 0 保证金。而且银行应严格保证金管理 制度，保证金必须实行专款专用、专户管理，经办行不得挪用保证金、 不得提前支取保证金或采取其他不利于银行防范、规避垫款风险的违 规操作动用保证金。很显然，“朱德全”的一个县级“富强粮油贸易 有限公司”信用等级远达不到a a a 级，也就是说它办理每一笔承兑 业务均须交存一定比例的保证金，并就剩余部分提供银行认可的担 保。而若银行严格按照此规定操作，“朱德全”企业的资产规模哪能 为好几亿元的承兑汇票提供担保? 银行也不会为企业无法偿还而束 手无策。 另外在付款方式环节上，朱德全在票据到期后，多次直接向贴现 行采取现金偿还的方式，这也是违反结算制度。按照人民银行支付 结算办法的规定，“汇票到期付款，应由贴现行发出委托收款方式， 承兑行收到票据后通过系统内汇划往来或人行大额支付系统来支付 票款”。可见，作为承兑行和贴现行如果稍有所警觉，就会发现异常， 若款项通过中行的资金划转系统从专业备付金账户划转，原则上就可 能被上级行跟踪察觉，四马路支行内外勾结、帐外经营行为也就会暴 露无疑。 五、小结 其实以上列举的票据案件的风险点是紧密关联、环环相扣的， 我们只要从源头上做起，把好主要的风险关口，此项业务的经营风 险就会大大减少或规避。 ( 一) 企业申请办理票据业务时，首先审查其是否具备申请的 条件；是否以真实合法的商品、劳务交易为基础 这里，必须要对合同的真实有效性进行认真鉴别、严格审核。 因为企业的商品交易本身对银行来说就具有不可控性，我们只能对 所依据的商品交易合同严格审查。审查其交易的“商品”是否与申请 企业的经营项目相符；合同要素是否齐全；是否在有效期内；交易 双方的签章是否合法有效；出票人、收款人的名称、账号是否与交 易合同双方的名称、账号一致；出票人的名称是否与在我行开立的 存贷款账户名称一致，同一合同是否重复申请办理等。通过对上述 内容前后、左右仔细审核，以判断商品交易是否真实，合同是否有 效，把好银行承兑汇票业务的第一道风险关口。 在办理贴现时，不仅注意形式审查，更要关注实质审查，要按照 “了解客户”、“了解客户业务”、“了解客户业务单据”的原则，严格 执行有关法规和操作制度、程序。注意审查贴现申请人基本资料，分 析识别是否完整有效、贴现申请人资格条件是否符合制度规定或已列 入黑名单；合同标的物、交易量和贴现量是否与其经营范围及注册资 本相匹配。要求贴现申请人提供交易合同原件及复印件，符合税法规 定的增值税发票或普通发票原件及复印件( 复印件由贴现申请人盖 章) 。要严格审查合同和发票之间逻辑关系是否反映真实贸易背景、 有关原件和复印件是否一致。对于大额贴现业务，应索要贴现申请人 近期会计报表，根据其销售收入等指标判断是否与其贴现量匹配。贴 现跟单资料必须由贴现申请人直接提供，贴现银行在审核完毕后，要 在留存复印件正面加盖“已与原件核对无误”审核专用章并留档保存。 要利用银行内外的票据信息沟通平台和机制，严肃追究相关违规市场 参与主体和人员的责任。 ( - 3 选准企业投向，真实掌握出票人的资信状况及偿债能力 办理银行承兑汇票业务，1 要按照“了解客户”、“了解客户业务”、 “了解客户业务单据”的原则，严格执行有关法规和操作制度、程序。 2 是要选择重点客户；充分考虑商品是否适销对路和货款回笼周期是 否与银行承兑汇票期限对称；要优先支持购货渠道稳定、周转速度快、 货币回笼及时的企业。3 是要将此项业务建立在稳定的银企合作关系 上；要面向基本存款户和主要结算户，尤其是生产经营规模大、抗风 险能力强、还款信誉好的生产企业，对经营规模小、购货渠道不稳定， 甚至想套取银行信用的申请企业拒绝承兑，把好银行承兑汇票业务的 第二道风险关口。 ( 三) 严格规范保证金管理，落实合法、有效的担保 目前，办理的银行承兑汇票业务主要采取了保证金、质押、抵押 等不同的风险防范措施，尤其是保证金真正起到了反担保的作用。要 根据申请企业不同的信用等级，按比例严格缴存保证金；对未评级的 企业，要将保证金作为反担保的首选方式，并严格管理。即实行保证 金分账管理：一笔保证金对应一笔银行承兑汇票业务；保证金账户的 开立、存入、销账会计部门要取得信贷部门的书面通知才给予办理。 只有采取这种管理模式，实现明确的保证金对应关系，银行才能真正 获得有利的法律保障。( 根据最高人民法院、中国人民银行法发 【2 0 0 0 1 2 号规定：“人民法院依法可以对银行承兑汇票保证金采取冻结 措施，但不得扣划。如果金融机构已对汇票承兑或者已对外付款，根 据金融机构的申请，人民法院应当解除对银行承兑汇票保证金相应部 分的解冻措施。银行承兑汇票已丧失保证金功能时，人民法院可以依 法采取扣划措施”) 。 企业除交存保证金外，剩余部分提供的质押、抵押或第三方保证 必须要落实合法、有效的担保，完善担保手续。比如要重点审查抵( 质) 押物的合法性；抵( 质) 押物变现能力等条件的合规性；抵押审批、 登记的合法有效性，质押权利凭证转移的合规性；抵( 质) 押物价值 评估和抵押率的确定；抵押物的保险；抵( 质) 押权证的保管、交接、 登记、撤还等等。要根据企业不同的资信状况，采取不同的反担保措 施把好银行承兑汇票业务第三道风险关口。 ( 四) 按章操作、经营管理，杜绝逆程序、减程序操作行为 1 认真审核票据的真实性、合规性和有效性，严防假票和违规票 据。要坚持双人、双责审核，尤其对银行承兑汇票，受理行经办人员 要认真审核辨别票据真伪，通过“一摸”、“二验”、“六看”有效防范 假票。一摸是摸纸质手感；二验紫光灯下是否有荧光反应，验色泽是 否纯正；“六看”是一看用章是否正确，二看印模是否清楚，三看要 素是否是齐全，四看密押是否清晰正确，五看印刷票迹是否异常，六 看背书人是否连续。经审查无误后，交信贷部门办理，信贷部门必须 审查持票人和其前手之间的增值税发票和商品发运单据，确保票据来 源真实，手续齐全才准许申请贴现。对于来源于风险高发地区、黑名 单内金融机构和企业的票据要进一步提高警惕性。 2 是要严格执行查询查复制度，杜绝先贴后查现象。对大额票据 在严格履行有关查询查复制度同时，要另行安排人员电话查询，或 者采取组合查询方式。实地查询必须由贴现经办行业务人员和会计 人员双人到承兑银行会计柜台查询，查询查复书签章必须符合有关 会计结算规定，如加盖结算专用章等。2 0 0 5 年9 月，央行发布关 于完善票据业务制度有关问题的通知。根据通知规定，关于银 行承兑汇票的查询查复可以采用以下方式：a 通过大额支付系统查询 查复；b 传真查询c 利用中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中 心的“中国票据”网进行查询查复；d 实地查询。其中实地查询必须 由贴现经办行业务人员和会计人员双人到承兑银行会计柜台查询， 查询查复书签章必须符合有关会计结算规定，如加盖结算专用章等。 3 严格执行审批制度，杜绝先贴后批现象。办理贴现必须按照被 转授的贴现审批权限和审批规定进行审批，不得假借提高效率之名， 先办理贴现后进行审批。贴现审批人员必须尽职尽责，防止审批流 于形式。 4 严格遵循票据流转程序，坚决杜绝先贴后签现象。办理贴现时， 必须在取得银行承兑汇票，并进行正常审核查询和审批前提下，才 能办理贴现手续。严禁先办理假贴现，后挪用银行资金充当承兑保 证金，再取得银行承兑汇票的逆程序操作现象。7 5 力日强空白票据管理，严禁手续不齐现象。经办行向上级行领用 空白银行承兑汇票必须按规定出具审批单和已签订的承兑协议，上 级行应严格审查一致；经办行向客户出售的空白银行承兑汇票必须 与承兑协议、审批单相匹配，禁止在承兑协议签订前向客户出售空 白银行承兑汇票。同时，要加强对已出售客户的空白银行承兑汇票 的跟踪管理，保证对实物凭证的适时控制。凡填写错误等原因作废 的承兑汇票必须按规定向客户收回，加盖作废章并