（工商管理专业论文）企业集团财务信息化战略研究——以大唐电信集团为例.pdf

学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的 指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注 明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发 表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重 要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人 完全意识到本声明的法律责任由本人承担。 特此声明 学位论文作者签名：影磊硼 1 2 年女月4 日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使 用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提 交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文 的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或 其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学 位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向 国家有关部门或者机构送交论文；在以不以赢利为目的的 前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学 术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。 学位论文作 导师签名： 洌z 年r 月争e l 力，- 年f 月哔日 摘要 本文通过分析国内外学者关于企业战略管理、财务信息化管理、信息化战略 规划管理等理论和数据，通过对我国企业财务信息化实施实例的分析，从理论到 实践都证明，实施财务信息化战略是应对我国企业集团实施财务信息化的困难， 提升财务信息化实施成效的必要选择。 本文阐述了企业战略、财务战略、信息化战略以及财务信息化战略之间的关 系，结合各种战略的制定和实施过程，对财务信息化战略的制定和实施过程进行 了阐述。 综上所述，通过研究，取得以下几点结论： ( 1 ) 对企业集团财务信息化进行战略管理是企业集团提高财务信息化实施 成效的必然选择。 ( 2 ) 建立专业、专职的财务信息化战略管理团队对于制定合理财务信息化 战略、保障财务信息化战略的有效实施至关重要。 ( 3 ) 应采用滚动战略的模式，对企业集团财务信息化战略实施动态调整。 深入地研究企业集团财务信息化战略，对企业财务信息化工作实施战略管 理，对促进企业集团财务信息化管理水平和竞争力提升有着的理论和现实意义。 关键词：财务，信息化，战略 a b s t r a c t t h i sd i s s e r t a t i o na n a l y z e st h et h e o r i e sa n dd a t ao fs t r a t e g i ce n t e r p r i s e m a n a g e m e n t ，f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o nm a n a g e m e n ta n di n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y s t r a t e g i cp l a n n i n ga n dm a n a g e m e n to f d o m e s t i ca n df o r e i g ns c h o l a r s ，a n dt h r o u g ht h e a n a l y s i so fo u re n t e r p r i s ef i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o n ，p r o v e s ，f r o mt h e o r yt op r a c t i c e ， t h a ti m p l a n t i n gt h ef i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ni st h en e c e s s a r yc h o i c ef o ru sw h i c hc a n s o l v et h ep r o b l e m si nt h ep r o c e s so fc h i n e s ee n t e r p r i s e sf i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o n a n de n h a n c et h ei m p l e m e n t a t i o ne f f e c t i v e n e s so ff i n a n c i a li n f o r m a t i o ns y s t e m t h i sd i s s e r t a t i o nd i s c u s s e st h er e l a t i o n s h i po fe n t e r p r i s es t r a t e g y ，f i n a n c i a l s t r a t e g y ，i n f o r m a t i z a t i o ns t r a t e g ya n d f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ns t r a t e g y ，c o m b i n e d w i t ht h eg e n e r a t i o na n di m p l e m e n t a t i o no fv a r i o u ss t r a t e g i e s ，e m p h a s i z e so nt h e g e n e r a t i o na n di m p l e m e n t a t i o np r o c e s so f f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o n o v e r a l l ，t h r o u g ht h er e s e a r c h ，t h ef o l l o w i n gc o n c l u s i o n sh a v e b e e nm a d e ： ( 1 ) t h es t r a t e g i cm a n a g e m e n to fe n t e r p r i s eg r o u p s f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o n i s t h ei n e v i t a b l ec h o i c ef o ru st oi m p r o v et h ei m p l e m e n t i n ge f f e c t i v e n e s so fe n t e r p r i s e g r o u p s f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o n ( 2 ) i t sv e r yi m p o r t a n t t of o r map r o f e s s i o n a lf i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ns t r a t e g y m a n a g e m e n tg r o u pt om a k et h ep r o p e rf i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ns t r a t e g ya n dk e e pt h e i m p l e m e n t a t i o ns m o o t h ( 3 ) a d o p tt h er o l l i n gs t r a t e g yt oi m p l e m e n t t h ed y n a m i ca d j u s t m e n tt ot h e e n t e r p r i s ef i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ns t r a t e g y i n t e n s i v e l ys t u d y i n gt h ee n t e r p r i s eg r o u p s f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ns t r a t e g yi s o fg r e a tt h e o r e t i c a la n dr e a l i s t i cs i g n i f i c a n c ef o rt h es t r a t e g i cm a n a g e m e n to f e n t e r p r i s ef i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o np r o c e s s a n dt h ei m p r o v e m e n to fe n t e r p r i s e g r o u p s f i n a n c i a lm a n a g e m e n tl e v e la n dc o m p e t i t i v e n e s s k e yw o r d s ：f i n a n c e ，i n f o r m a t i z a t i o n ，s t r a t e g y 目录 第1 章引言1 1 1 选题的背景和意义1 1 2 论文研究工作的目的、方法与文献综述1 1 2 1 研究目的1 1 2 2 研究方法2 1 2 3 文献综述2 1 3 论文结构安排4 第2 章研究背景5 2 1 企业财务信息化的相关理论分析5 2 1 1 财务信息化的发展趋势5 2 1 2 企业集团财务信息化的内容和特点6 2 2 企业实施财务信息化的重要性和必要性6 2 2 1 企业实施财务信息化是管理现代化的需要6 2 2 2 企业实施财务信息化是业务处理的需要7 2 3 企业财务信息化中存在的主要问题和难点7 2 3 1 缺乏战略规划，导致重复投资和功能失效等一系列问题7 2 3 2 缺乏财务信息化相关人才8 2 3 3 需求不明确，信息系统难以满足企业发展需要8 2 3 4 选型困难，难以兼顾各方需求8 2 3 5 应对措施8 第3 章企业财务信息化战略理论分析1 0 3 1 财务信息化战略相关理论分析1 0 3 1 1 企业财务信息化相关战略理论。1 0 3 1 2 企业财务信息化战略在企业战略中的地位1 1 3 2 实施财务信息化战略的必要性1 2 3 2 1 经济方面的必要性1 2 3 2 2 业务方面的必要性1 2 3 3 如何制定和实施财务信息化战略1 3 3 3 1 如何制定和实施企业战略1 3 3 3 2 如何制定和实施企业财务信息化战略1 3 3 3 3 制定和实施财务信息化的保障措施1 3 第4 章财务信息化战略实施实例1 3 4 1 实例简介及实施背景1 3 4 1 1 历史沿革。1 3 4 1 2 组织框架。1 3 4 1 3 战略规划1 3 4 1 。4 信息化发展进程1 3 4 1 5 财务信息化战略实施前情况1 3 4 2 制定财务信息化战略及实施1 3 4 2 1 对财务信息化内外部环境进行调研1 3 4 2 2 确定财务信息化的远景和目标1 3 4 2 。3 制定集团财务信息化战略方案1 3 4 2 4 根据战略进行项目实施1 3 4 2 5 财务信息化战略监控及滚动战略1 3 4 2 6 财务信息化战略实施成效评价1 3 第5 章结论1 3 5 1 在企业集团实施财务信息化战略是必要的1 3 5 2 需要建立专业、专职的财务信息化战略管理团队1 3 5 3 应采用滚动战略的模式对财务信息化战略实施动态调整1 3 5 4 本文的优缺点1 3 参考文献。1 3 致谢1 3 个人简历在读期问发表的学术论文与研究成果1 3 第1 章引言 1 1 选题的背景和意义 随着信息技术在企业财务工作中的深入应用，很多企业都实施了财务信息 化，但实际实施的效果却参差不齐。很多企业只是实现了会计电算化，缺乏管理 融合，很多企业投入很多资源，却没有相应形成的管理收益提升，很多企业在每 个项目上都聘请了专业的团队，实施了成功的项目，但几个成功的项目组合在一 起，却往往无法形成一个成功的系统。 面对不断更新的信息技术，五花八门的软件产品，不断涌现的业务需求，以 及实施财务信息化过程和运行时遇到的种种困难，广大财务信息化的组织者和管 理者都急迫需要有针对性的理论和方法来指导企业的财务信息化工作。 目前针对财务信息化的书籍和文章都有一些，但是缺乏从系统的高度对财务 信息化工作的组织和实施进行探讨和总结，尤其是财务信息化的战略制订方法， 系统的理论很少。在这样的背景下，如何制定企业财务信息化战略，如何在战略 指导下更有效地实施财务信息化项目，利用财务信息化战略为企业创造更大的竞 争优势，成为本文研究的主要问题。 本文对企业进行财务信息化工作的管理具有借鉴意义，对于相关的企业战 略、企业信息化战略以及其它业务模块的信息化战略同样具有借鉴意义。 1 2 论文研究工作的目的、方法与文献综述 1 2 1 研究目的 随着经济全球化和信息技术的高速发展，信息技术在企业内各个领域的应用 不断加深，信息技术与企业的管理进行融合在很多企业达到了提高管理效率和管 理水平的效果。企业财务管理是企业管理活动中最早采用信息技术手段实施信息 化的部分，财务信息化仍然是企业管理信息化过程中的核心组成部分。财务信息 化是包括财务会计信息化和财务管理信息化，财务会计信息化也就是通常所说的 会计电算化，主要是从手工账务处理过渡到计算机账务处理的过程，财务会计信 息化是财务管理信息化的基础，财务管理信息化是将现代财务管理理念和现代管 理信息系统融合在一起，融合了更多的信息以及管理要求，在财务会计信息化平 台上搭建的财务管理信息系统。 目前我国的大多数企业集团已经基本上迈过了财务会计信息化这个阶段，基 本上处于财务管理信息化的过程中，这个过程主要是由企业管理高层推动，由信 息化管理部门与财务部门配合实施。财务信息化包括了财务会计、财务管理、资 金管理、资产管理、投资管理、决策支持等细分的项目，现有文献对各个细分项 目的信息化均有很多论述，但在战略的层面财务信息化工作的组织和实施方面的 论述很少，使得企业在财务信息化管理水平和提升财务信息化项目实施效益方面 缺乏系统的理论依据。 通过对相关理论的研究分析，结合企业实例研究和分析，利用企业财务信息 化战略实例，总结出在企业集团如何制定财务信息化战略，如何保障财务信息化 项目的有效实施的理论和方法，搭建衔接财务管理理念和具体信息化实施项目之 间的桥梁，是本文研究的目的。 1 2 2 研究方法 本文采取理论研究结合实证研究，案例研究法为主，文献法为辅，进行理论 和实证分析。通过对文献的检索、阅读和分析，深入了解国内外与本文研究相关 的理论，以此为基础，形成具体的研究思路，结合企业集团财务信息化战略实施 经验，对财务信息化战略的制定与实施进行具体的分析，采用此研究方法可以从 理论和实际两方面对研究目标进行分析和研究。 本文吸取企业信息化战略规划的理念，结合财务管理的特点，提出了企业财 务信息化战略理论，特别是持续财务信息化战略的观点，对实施财务信息化战略 的必要性进行了论证，并对如何制定财务信息化战略，如何在财务信息化战略下 有效实施财务信息化项目作了系统阐述。 1 2 3 文献综述 目前有一些针对财务信息化以及企业信息化战略规划的观点，其中涉及财务 信息化战略规划的概括起来有以下几类： 一类是作为财务信息化整体中的一部分，提及了财务信息化战略规划问题： 张瑞君提出从将信息技术与管理理论有机融合的视角出发，描述财务管理创 新的脉络，强调c f o 在管理创新中的作用，价值链理论与财务管理创新及i t 环 境的有机融合，提出了财务信息化战略规划的目标和原则：“利用信息技术优化 价值链，解决企业集团信息治理缺失问题；将信息技术和与管理制度和方法有机 融合，在i t 环境中进行财务管理创新，最大限度地保证财务战略的有效执行”， “在信息技术和管理理论的支持下，c f o 应该从财务战略管理的视角出发，研究 企业集团与分、子公司、孙公司的纵向价值链的优化和信息集成策略，解决企业 集团与利益相关者之间的财务信息孤岛和信息治理确实问题；通过规划整个集团 2 的软件资源，将统一的管理制度与信息技术有机融合，最大限度地保证集团战略 目标能够在分、子公司得到贯彻执行，强化集团对分、子公司的控制力。”( 张 瑞君，2 0 0 8 ) ，要求c f o 从财务战略管理的视角研究信息集成策略，思路是对的， 但还需要有专业的团队予以支撑，也需要c i o 的配合，一旦能够做到这一点，企 业财务信息化管理可能会达到较高的水平。 胡政需在集团企业财务信息化的整体思路中指出提出集团企业财务信息 化实施的先决条件中，制定规划方案，是财务信息化成功的关键因素。系统整体 规划要从企业基础信息化做起，按照先易后难、分步实施的原则，按照财务、物 资、生产管理的秩序分阶段推进。( 2 0 1 0 ，第1 3 8 页) 二是专业的信息化战略研究文章，将信息化与战略理论良好地结合起来，对 财务信息化战略有切实的指导意义： 范玉顺提出了模型驱动的信息化规划基本原理和5 p s 规划方法， “将企业信 息化规划作为一项具体工作，以模型来表达规划工作的具体内容和成果，以模型 之间的操作，包括模型创建、编辑、转换与映射作为规划工作的基本步骤和活动。 在模型驱动方法中，不同的模型可以用来满足在信息化规划生命周期中不同阶段 对待解决问题描述的需求”。他将企业信息化规划过程按照其生命周期划分为五 个主要阶段：“企业战略诊断规划、业务梳理优化及规划、信息系统架构规划、 信息系统实施规划以及信息系统运营规划”。他提出的5 p s 规划方法主要是“通 过对企业信息化战略规划、业务流程规划、信息资源规划、信息化组织规划、信 息化绩效规划和信息化标准规划，形成企业信息化的三个模型库业务模型 库、信息模型库和标准库，指导企业未来的信息化建设工作。”( 范玉顺，2 0 0 7 ) 三是与的财务信息化战略有关的文章，对财务信息化战略进行了表述，研究 方向和内容与专业的信息化战略基本一致。 从8 0 年代末开始，加拿大政府实施了政府支出管理全面改革计划。“其中 一项就是实施财务信息化战略( f i n a n c i a li n f o r m a t i o ns t r a t e g y f i s ) ，实施 财务信息战略的主要目的在于强化决策、管理和责任制度，改善部门管理水平， 提高管理业绩”1 。通过希克林公司为加拿大国库委员会秘书处提供的一份有关财 务信息化战略( f i s ) 研究报告中提到财务信息化战略实施应该注意的几点：确 保高级管理人员参与整个过程，要让财务信息化部门的员工充分了解战略，及时 培训，确保有足够的知识和经验，要了解系统的要求，确保关键系统尽可能选择 l 中华人民共和国财政部，加拿大政府财务与预算权责发生制考察报告， h t t p ：w w w m o f g o v c n p u b y u s u a n s i z h e n g w u x i n x i g u o j i j i e j i a n 2 0 0 8 0 9 t 2 0 0 8 0 9 2 2 _ 7 6 8 9 5 h t m l 一个现成的系统，项目实施的前期工作要充分，要确保有足够的资源和必要的授 权，比如项目经理及督导委员会有权作出必要的决定等2 。 关于信息化战略与业务战略的集成方法，现有理论提到了“比较典型的有两 种方法：b i t a ( b u s i n e s s i ta 1 i g n m e n t ，企业业务与i t 技术整合) 和e i t a ( e n t e r p r i s ei ta r c h i t e c t r u e ，企业i t 架构) ”( 范玉顺，2 0 0 7 ) ，其中b i t a 本质上就是典型的战略实施过程在业务于i t 技术整合方面的应用，可以作为制 定企业财务信息化战略的一种借鉴，而e i t a 则更多是一种信息化规划方法，与 信息化战略与业务战略的集成关系不大，对财务信息化战略制定缺乏借鉴意义。 1 3 论文结构安排 本文首先介绍选题的背景、目的和意义，然后介绍财务信息化理论和概念； 然后介绍财务信息化战略有关理论以及财务信息化战略实施需要重点关注的问 题；然后是企业信息化战略实例介绍；最后是根据实例提炼出的理论概括： 企业集团财务信息化战略研究 一以大唐电信集团为例探讨财务信息化战略如何 研究问题的界定 厂 有效实施 引言：选题的背景、目的和意义 ， 一 财务信息化理论分析 内涵、特点、基本内容、重要性、所处地位、实施难点 理论分析 上 一 财务信息化战略理论分析 概念、重要性、如何制定、如何实施 上上 案例分析 h 火唐电信集团财务信息化战略案例分析 0上 研究结论卜卜一 结论 2h i c k l i n g c o r p o r a t i o n ，f i n a n c i a li n f o r m a t i o ns t r a t e g y ：s t u d yo f t h ei m p l e m e n t a t i o no f f u l la c c r u a la c c o u n t i n gi n g o v e r n m e n to r g a n i z a t i o n sl e s s o n sl e a r n e d ，p r e p a r e df o r ：t r e a s u r yb o a r do f c a n a d a ，s e c r e t a r i a t ， h t t p ：w w w t b s - s c t g c c a f m g f t o o l s o u t i l s g u i d e s l e s s o n s l e c o n s e n g a s p 4 第2 章研究背景 本章通过对企业财务信息化相关的理论进行研究，包括财务信息化的发展趋 势，企业实行财务信息化的必要性以及在进行财务信息化时主要遇到的问题等， 从而提出针对上述问题的应对理论，即制定和实施财务信息化战略。 2 1 企业财务信息化的相关理论分析 2 1 1 财务信息化的发展趋势 我国2 0 0 6 年发布的2 0 0 6 2 0 2 0 年国家信息化发展战略指出，信息化是充 分利用信息技术，开发利用信息资源，促进信息交流和知识，提高经济增长质量， 推动经济社会发展转型的历史进程。3 2 0 1 0 年1 0 月，十七届五中全会提出了“推动信息化和工业化深度融合，加 快经济社会各领域信息化”。从企业角度来看，信息化与工业化的融合体现为全 面信息化基础上的企业生产过程的自动化、管理方式的网络化、决策支持的职能 化、业务流程的集成化、商务运营的电子化，即全面信息化、网络化、集成化、 智能化、自动化、电子化。4 作为“两化”融合的一个重要组成部分，根据信息化的含义，管理信息化可 以理解为在企业经营过程中，充分利用信息技术，对管理信息资源进行收集、存 储、传输、加工、输出等开发利用，使管理信息得到集成和综合，为企业经营管 理、控制决策提供真实、准确、全面、分类及时的信息，“信息化管理已成为企 业管理是否走向现代化的重要标志”( 李现实，2 0 0 5 ) 。 财务是企业运行各个环节的整合中心，财务信息是企业管理信息的核心组成 部分，因此财务信息化作为管理信息化的重要组成部分，可以理解为充分利用信 息技术，对管理信息资源中的财务信息资源通过进行，收集、存储、传输、加工 和输出等处理进行开发利用，使财务信息得到集成和综合，为企业财务管理、经 营决策提供真实、准确、全面、分类、及时的信息。 财务各项活动会产生各种各样的信息，从原始凭证到会计凭证到账簿到报表 到决策支持这个典型的财务数据采集、加工和传输的过程，可以利用信息化手段 可以实现从原始凭证输入到输出报表和决策支持的中间过程的自动化，同时可以 3 国务院：( ( 2 0 0 6 2 0 2 0 年国家信息化发展战略( 中办发( 2 0 0 6 ) l l 号) ，h t t p ：w w w m i i t g o v c n n 1 1 2 9 3 4 7 2 n l1 2 9 3 8 3 2 n l l 2 9 4 3 8 7 n l l 3 0 2 8 7 4 i1 6 5 6 7 8 0 h t m l 4 龚炳铮：信息化与工业化融合探讨，中国信息界2 0 0 8 年第1 期。 实现大容量数据的存储和快速检索，是财务信息的集散地。要实现这样的财务信 息化，一般需要建立一套软件、硬件和业务流程融合财务信息服务系统。 2 1 2 企业集团财务信息化的内容和特点 财务信息化是包括财务会计信息化和财务管理信息化，财务会计信息化也就 是通常所说的会计电算化，主要是从手工账务处理过渡到计算机账务处理的过 程，财务会计信息化是财务管理信息化的基础，目前我国的企业集团已经基本上 迈过了财务会计信息化这个阶段，基本上处于财务管理信息化的过程中。财务管 理信息化是将现代财务管理理念和现代管理信息系统融合在一起，在财务会计信 息化平台上搭建的财务管理信息系统。 企业集团的财务信息服务系统一般应包括如下子系统：财务核算系统、财务 报销系统、财务报表系统、财务预算系统、资金管理系统、资产管理系统、b i ( 商 务职能) 、决策支持系统等，集团财务管控方面还包括合并报表系统和集团层面 的资金管理系统、预算管理系统、资产管理系统、b t ( 商务智能) 、决策支持系 统等，同时财务信息系统与企业内外部信息系统如企业内部的e r p 系统、预算管 理系统、0 a 系统、合同评审系统、外部的网银系统、银企直连系统等进行有机结 合，从而实现企业横向和纵向的信息资源高度共享。 财务信息化具有以下特点：财务信息化一般都融合了财务管理理念和最新 的信息技术特点。如价值管理、内部控制、决策支持等理念正逐渐被嵌入到一些 财务信息化系统中，采用的软硬件和网络模式等也随着信息技术的进步不断更 新。财务信息化在企业管理信息化中占有核心地位。“财务管理的最高层次是 财务和业务的完美结合”( 王颖，2 0 0 5 ) ，在企业实施管理信息化时通常都以财 务信息化为起点；企业各项管理信息化最终都会与财务信息系统对接或一体化， 决策支持系统中的数据也大都以财务信息为主，e r p 系统一般也以财务模块为核 心。财务信息化对数据的质量要求和历史积累更为重视。财务信息的准确性对 企业管理层及利益相关者都具有重要意义，同时历史数据的积累和趋势分析也是 财务管理决策支持的数据保障。 2 2 企业实施财务信息化的重要性和必要性 2 2 1 企业实施财务信息化是管理现代化的需要 在信息社会中，信息技术的发展推动着企业注重运用先进的技术手段和理 念，对现有的管理模式、管理方法和管理手段进行改善，企业自身的管理需求也 6 需要加快企业财务信息化的进程，财务信息化管理是适应国际经济新形势的必 然产物( 彭晓雷，2 0 0 3 ) 。财务信息化可以为企业的各级管理者在搭建的企业门 户上，通过人性化的图表界面，每天可以直观的看到自己所关心的实时动态数据 和信息，财务人员不用再每天不断通过人工报送企业的各种财务信息报表。通过 建立企业财务信息系统，有助于加强现代企业集团对财务管理和资金的合理调 配，有助于加强企业内部财务管理与资金监控，提高资金的使用效率和实现风险 控制，而且对于增强企业的核心竞争力有着十分重要的战略意义。 2 2 2 企业实施财务信息化是业务处理的需要 企业的财务信息往往包含着大量的数据，财务会计和财务管理面临着大量繁 杂的数据处理需求，需要建立相应的财务信息系统；而在集团层面，集团的财务 管理要面对集团内部各成员企业，要对这些成员企业的数据收集、汇总、整理、 分析，使得集团层面的财务管理业务在更大数量级上对财务信息化提出了需求。 2 3 企业财务信息化中存在的主要问题和难点 实行集团企业的财务信息化是促进集团企业发展的现实要求，要做好财务系 统信息化管理，在不同阶段在不同方面投入恰如其分的资源，达到与企业整体战 略的协同，从而赢得企业发展的竞争优势是财务信息化工作的主要目的。但是， 建立企业财务信息系统是一项长期、艰巨、细致的系统工程，在企业集团财务信 息化的实际工作中，普遍存在的问题和难点是： 2 3 1 缺乏战略规划，导致重复投资和功能失效等一系列问题 在企业实施财务信息化过程中，很多企业进行财务信息化都是直接需求驱 动，重实施而轻规划，某项业务或者某项管理产生需求的时候，就会组织专业的 团队，建立项目组，对项目进行全程管理，包括项目准备、需求分析、制定实施 战术、招标、项目管理和项目验收等环节。但是随着时间的推移，慢慢会产生多 个关联或者非关联的系统，而每增加一个系统都会和既有系统产生数据交换，如 果没有对财务信息化进行战略规划，没有统一的信息编码标准，这些系统就会组 成的一个庞大的财务信息系统群而不是一套财务信息系统，系统与系统之间有功 能重叠的现象，也有无法衔接的现象，有时要耗费大量资源去开发系统间的接口， 有时会发生因为系统衔接所需资源太多而不得不放弃一些功能，进而影响到信息 的完整性、及时性和真实性，财务信息化走了弯路。 2 3 2 缺乏财务信息化相关人才 企业不乏拥有各类技术人员，也不乏拥有各类财务管理人员，但从现代企业 管理需求出发，要推行财务信息化，往往缺乏具有信息化管理能力及思想，同时 拥有先进财务管理能力和理念的复合型人才，只能由财务人员和信息技术人员组 成项目团队，但因为双方各自的知识结构不同，沟通的成本和效率，决策的科学 性等都会受到很大影响。 2 3 3 需求不明确，信息系统难以满足企业发展需要 在一项财务信息化项目实施前，虽然很多财务人员能够认识到有必要进行此 项信息系统的实施，但是因为直接的收益人是在某些特定环节的使用者，对于其 它环节的人员来讲，在实施前期涉及到工作内容、个人权利、组织结构等变化， 会认为对现有业务影响太大而参与程度不高，积极性不高，导致系统在蓝图阶段 不能得到充分的参与，业务需求提出不充分，导致蓝图设计达不到最佳效果。 等到系统实施完成投入实际使用的时候，使用者使用初期因为不熟悉新的系 统，会认为不如原有已经习惯了的软件或业务操作有效率，此时会对新系统形成 比较大的负面压力。等到使用者在逐渐对新系统各项功能熟悉以后，方提出一些 本应该在项目前期就提出的需求，导致再进行系统调整浪费付出更多资源甚至无 法实现。 2 3 4 选型困难，难以兼顾各方需求 现在市场有行行色色的财务信息化系统软件，有的是财务信息化加上外延模 块产生的系统，有的是结合在e r p 中的几个模块，有的只是单纯的财务会计信息 化系统，企业是选择自行开发还是外购，外购是选择哪一款软件，会直接影响财 务信息化实施效果。而且企业财务信息化的需求是随着业务发展不断的产生和变 化的，如何能让财务信息系统及时满足这些新的需求，并保持与原有模块的集成， 在有限的资源投入下，找到一个能够满足企业财务信息化各方面需求的现成的软 件系统，是很多企业面临的难题。 2 3 5 应对措施 上述问题可以归集为对财务信息化重视程度不足、缺乏系统性的管理，应对 措施主要是让企业管理层认识到对财务信息化实施系统性管理的必要性，建立专 业、专职的团队，通过制定和实施财务信息化战略，确定财务信息化的目标，制 定财务信息化相关政策，收集财务信息化业务需求，对企业集团的财务信息化项 目实施统筹安排，进行业务培训，监控财务信息化实施的全过程，从而保障企业 集团的财务信息化有效实施。 第3 章企业财务信息化战略理论分析 本章通过对企业财务信息化战略相关的理论进行研究，对财务信息化战略相 关概念进行阐述，如企业战略、企业信息化战略、企业财务战略、企业财务信息 化战略的含义及相互之间的关系以及实行财务信息化战略的必要性等，最后对如 何制定和实施企业财务信息化战略进行理论探讨。 3 1 财务信息化战略相关理论分析 3 1 1 企业财务信息化相关战略理论 企业战略是着眼于未来，从企业整体性、长期性、基本性的角度出发，为寻 求和维持竞争优势而做出规划。企业战略通常包括确定企业的远景和目标，对企 业内外部环境进行分析，制定和选择战略，并对战略的实施进行控制等内容。企 业战略包括了企业各个方面的战略，有企业总战略，也有职能子战略，还有职能 子战略之间的交叉战略，只要是涉及整体性、长期性、基本性的规划，都属于企 业战略的一部分。企业信息化战略和企业财务战略属于企业战略的子战略，相比 于总战略具有支持性、可操作性强和动态性，而企业财务信息化战略则是企业信 息化战略与财务战略的交叉战略，更具有微观性和动态性。 企业信息化战略是以企业的战略为依据，从企业信息化整体性、长期性、基 本性角度出发，为了支撑企业总体战略而做出规划。企业信息化战略通常包括确 定企业信息化的远景和目标，对企业内部各个环节的信息化现状和需求以及企业 外部同行业信息化相关信息和技术发展趋势等进行分析，制订和选择信息化战 略，并对信息化战略的实施进行控制等内容。 企业财务战略是以企业的战略为依据，从财务管理整体性、长期性、基本性 角度出发，为了支撑企业总体战略，筹集必要的财务资源，并通过组织有效的管 理和平衡，针对各项经营业务的投资组合的决策而做出的规划。通常包括对确定 企业财务管理的远景和目标，对企业内部财务管理现状及企业外部同行业财务管 理相关信息以及相关经济趋势及政策环境等进行分析，制订和选择财务战略，并 对财务战略的实施进行控制等内容。 企业财务信息化战略是以企业集团的发展战略、信息化战略为指导，以企业 集团财务信息化的发展目标、发展战略和企业各部门的业务需求为基础，结合财 务信息化方面的实践和对信息技术发展趋势的掌握，通过科学的方法，定义出企 1 0 业集团财务信息化建设的远景、使命、目标和战略，规划出企业财务信息化建设 的未来架构。 3 1 2 企业财务信息化战略在企业战略中的地位 企业总体战略、企业信息化战略、企业财务战略与企业财务信息化战略虽然 从定义上是类似的，但因为角度不同，所以具体内容在总体性、专业性方面也各 图3 1 企业信息化战略与企业总体战略的交集“”是企业总体战略中对企业信息 化方面的总体要求，非交集是根据总体要求而制定的详细信息化战略；企业财务 战略与企业总体战略的交集“”是企业总体战略对企业财务管理方面的总体要 求，非交集是根据总体要求而制定的详细财务战略；企业信息化战略与企业财务 战略的交集“”是两个子战略中与对方相关的集成战略； 企业财务信息化战略与企业总体战略交集“”是企业总体战略中涉及到财 务信息化的总体要求，可能涵盖在对信息化的要求中，也可能涵盖在对财务管理 的要求中，通常是并集的子集； 企业财务信息化战略与企业信息化战略的交集“”是企业信息化战略对财 务信息化的管理要求，企业财务信息化战略与企业财务战略的交集“”是企业 财务战略对企业财务信息化的管理要求，企业财务信息化战略中之外的非交 集部分是企业财务信息化战略根据企业总战略、企业信息化战略和企业财务战略 的总体要求而制定的详细业务战略。 由总体层面到业务层面，战略的支持性、可操作性、动态性是逐渐增强的， 全局性、长期性是逐渐下降的。 3 2 实施财务信息化战略的必要性 企业战略对企业的重要性可谓众人皆知，但是在总体战略制定后，能够及时 制定企业信息化战略和企业财务战略的企业就相对少一些，而制定财务信息化战 略更是很少有企业能够在进行战略制定的时候给予考虑，下面从两个角度阐述一 下进行财务信息化战略的必要性： 3 2 1 经济方面的必要性 著名的“二八法则”提出，8 0 的结果是由2 0 的可能原因产生的。战略对整 个信息化成败的影响也可以适用“二八法则”，实际的比例可能是三七、也可能 是一九。根据美国经济情报社、i b m 咨询和埃森哲咨询所作的联合调查显示：年 收入在l o 亿美元的大公司、9 5 进行了信息化战略规划；年收入在1 - 9 9 9 亿美 元的中型公司、9 1 3 进行了信息化战略规划；年收入小于1 亿美元的小公司、 7 6 1 进行了信息化战略规划。根据对图3 1 的解读，财务信息化战略在业务战 略层面是无法以企业总体战略和企业信息化战略以及企业财务战略代替的，其的 实施成本是一般限于一个小型团队的运行成本，而其收益是企业财务信息化效率 的提升，功能的提升，成本的降低等等会导致企业竞争力提升的结果，尤其是企 业集团，直接和间接的收益难以估量，从直接投入产出比来衡量，也意味着在财 务信息化战略方面花费较少的投入会贡献更多的效益，而且对财务信息化战略方 面的投入可以通过对可带来的收益进行分析测算后再确定，因此从经济方面看， 实施财务信息化战略是可行而且非常有必要的。 3 。2 。2 业务方面的必要性 财务信息化涉及到企业与财务相关的方方面面，通过一个项目一次性解决各 方面和企业集团各级单位的财务信息化所有问题是不现实的，因为企业架构可能 会发生变化，可能会有新的单位纳入集团管控体系中来，而这些企业可能已经有 一套现成的财务信息系统，重新替换的成本可能会很高，而且不同的系统在不同 的方面会各有优劣势，因此系统之间的规划、协调、接口是对企业集团是无法避 免的，需要对系统搭建接口，进行系统的管理。 财务信息化不是一个短期的项目，而是一个长期的不断提升信息化水平的过 程，随着业务的不断发展，对信息化的要求也是不断变化的，可谓信息化无止尽。 很多企业在进行单向财务信息化项目时能够对包括项目准备、需求分析、制定实 施战术、招标、项目管理和项目验收等环节的项目全过程把控，却无法做到多个 项目之间的有效协同，对业务需求产生影响，产生“信息孤岛”( 赵军，穆秀翠， 李明文，2 0 0 9 ) 。因此，要对财务信息化从战略高度予以把控，制定长远的中长 期战略目标和切合企业实际的短期滚动战略，以满足财务信息化业务的需求。 3 3 如何制定和实施财务信息化战略 3 3 1 如何制定和实施企业战略 制定和实施企业总体战略、信息化战略、财务战略和财务信息化战略都可以 采用一些共通的方法，分为五个阶段：内外部环境分析、制定远景和目标、选择 和确定战略、实施战略、对战略实施过程进行监控( 阿诺尔多c 哈克斯，尼古 拉斯s 迈勒夫，2 0 0 3 ) ，以企业总体战略的制定为例： 内外部环境分析：包括对企业的经营环境、公司资源、公司文化、优势、劣 势、机遇、挑战、市场地位、竞争对手、顾客需要的产品和服务等进行分析。 制定远景和目标：是根据对内外部环境的分析结果确定企业的长期发展方向 和阶段性发展目标，具体包括使命( m i s s i o n ) 、远景( 愿景v i s i o n ) 、中长期 目标( m e d i u m t o l o n g t e r m o b j e c t i v e s ) 。 选择和确定战略：提出实现上述目标的备选方案，并进行分析、评价和选择， 如总体战略是发展、稳定还是紧缩，经营战略是成本领先、差异化还是集中等， 并运用一定的方法、工具和程序予以评价后，最终予以确定战略。 制定好战略后，予以正式颁布，在具体执行中得到贯彻。 在战略实施过程中，要予以监控，一旦不能满足目标需要，就应该对企业的 运营方式或者战略予以调整。 3 3 2 如何制定和实施企业财务信息化战略 企业财务信息化战略的制定和实施也可以按照类似的五个阶段进行： 图3 2 3 3 2 1 内外部影响因素分析 首先是总体战略要求分析：作为企业集团，通常都会制定总战略，有些企业 制定了企业信息化战略和财务战略等职能战略，有些企业则没有成型的企业信息 化战略或财务战略等职能战略或仅有部分职能战略，其它职能战略则只有在总战 略中的相关描述。不管是哪一种情形，都要对企业总体战略、信息化战略、财务 战略、市场战略、人力资源战略等相关的战略进行分析和汇总，将与财务信息化 有关的内容进行归纳，如果某一方面的战略要求是缺失的，则要从财务信息化的 需求出发，予以提出和补充。 其次是与财务信息化有关的企业内外部资源、相关政策等对财务信息化可能 产生影响的因素进行分析。这些因素包括企业财务信息化的现状、与竞争对手的 财务信息化的对比情况、企业内部与财务信息化有关的制度、财务信息化相关部 门和人员情况、企业领导层、管理层和员工对财务信息化的态度、运行、在建及 1 4 拟建设的财务信息化相关的系统情况、“财务业务流程、管控需求的充分调研和 梳理”( 卢文伟