09年最新增值税习题及答案.docx

2009年最新增值税习题及答案 2009年增值税 2009-04-21 11:39:40 阅读3073 评论2 字号：大中小 一、判断题（ ）1增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。答案：（ ）2增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。答案：（ ）3增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。答案：（ ）4纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。答案：（ ）5中华人民共和国增值税暂行条例所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。答案：（ ）6修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。答案：（ ）7在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。答案：（ ）8在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。答案：（ ）9修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。答案：（ ）10纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。答案：（ ）11修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。答案：（ ）12通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。答案：（ ）13按照修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案：（ ）14增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。答案：（ ）15增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案：（ ）16非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案：（ ）17对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案：（ ）18生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。答案：（ ）19一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案：（ ）20一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。答案：二、单项选择题：1企业出租包装物所收取的租金，（ ）。A应作为价外费用征收增值税 B应征收营业税C视情况确定征收增值税还是营业税 D不征税答案：C2固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（ ），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。A外出经营活动税收管理证明 B营业执照C进货退出或索取折让证明单 D发票换票证答案：A 3下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（ ）。A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B4纳税人放弃免税后，（ ）个月内不得再申请免税。A.6 B.12 C.24 D.36答案：D5根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%答案：C6根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%答案：A7下列有关增值税的表述，错误的是（ ）。A企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D进口货物，也应按规定纳税答案：A8依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（ ）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A90 B60 C30 D 15答案：A9一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ ）。A按合同约定的收款日期的当天 B发出货物并办妥托收手续的当天C发出货物的当天D收到销售额并将提货单交给买方的当天答案：B10某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。A外购的低值易耗品 B外购的货物发生非正常损失C外购的货物用于不动产在建工程 D外购的货物分给职工答案：A11增值税起征点的适用范围是（ ）。A个体经营者和其他个人 B私营企业C个人和私营企业 D个体经营者之外的其他个人答案：A12根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。A3 B5 C10 D15答案：D 13某增值税一般纳税人2009年2月份销售自己使用过的2003年购置的机器设备，开具的普通发票上的金额为100000元。则其计征增值税的销售额的计算方法是（ ）。A B C D 答案：C14某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。此项业务（ ）。A不纳增值税 B计销项税额102000元C计销项税额119000元 D计销项税额112200元答案：C15某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人应转出进项税额的数额为（ ）。A6200元 B7074.14元 C7100.48元 D6226.34元答案：C16某一般纳税人2006年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得的普通发票上注明价款20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。A0 B2000 C2600 D2300 .88答案：C三、多项选择题：1根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（ ）。A. 农产品收购发票B. 销售发票C. 运输费用结算单据D. 废旧物资销售发票答案：ABC2农产品增值税抵扣凭证包括（ ）。A. 增值税专用发票B. 海关进口增值税专用缴款书C. 农产品收购发票D. 农产品销售发票答案：ABCD3运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（ ）。A. 运输费用B. 建设基金C. 装卸费D. 保险费答案：AB4纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车B.生产增值税免税货物所使用的固定资产C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产答案：AB5纳税人发生的下列运输费用，虽取得运输费用结算单据，但不允许抵扣进项税额的是（ ）。A.购进用于生产应税货物的货物所发生的B.购进用于生产免税货物的货物所发生的C.销售免税货物所发生的D.生产经营过程中所发生的答案：BC6下列情况中应该由主管税务机关核定纳税人的销售额的是（ ）。A.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务而未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额C.纳税人兼营非增值税应税项目而未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额的D.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的答案：ABC7纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。A.设备修理用备件B.厂房改建用建筑材料C.招待用的烟酒D.管理部门车辆用油答案：BC8下列说法，正确的是（ ）。A. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。B. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。C. 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。D. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。答案：ABCD9某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（ ）。A. 自然灾害损失B. 因管理不善造成被盗的损失C. 因管理不善造成丢失损失D. 因管理不善造成霉烂变质的损失答案：BCD10纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ ）。A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据C所收款项全额上缴财政D所收款项与货物销售额无直接联系答案：A B C11下列不属于我国增值税征税范围的是（ ）。A境外单位和个人在中国境内提供应税劳务B单位或个人在中国境外提供应税劳务C单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务D中国单位或个人销往境外的货物答案：B C12一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（ ）。A销售应税货物的运费 B购进用于生产免税货物的货物的运费C购进机器设备 D购进用于非应税项目的货物的运费答案：AC13根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（ ）。A从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户B从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人C从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位D年应税销售额超过100万元的工业企业答案：ACD14下列可确认为纳税人销售已经实现的是（ ）。A货物已经发出并已取得了货款B货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据C委托代销货物发出已超过180天D发票已开具答案：ABCD15某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。A外购的低值易耗品 B外购的货物无偿赠送他人C外购的货物用于不动产在建工程 D外购的货物用于机器设备修理答案：ABD16增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（ ）。A购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证B向小规模纳税人购买农产品取得普通发票C从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票D从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票答案：ABCD17下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。A将委托加工的货物无偿赠送给他人B将自产的货物作为投资提供给其他单位C将购买的货物分配给股东 D将购买的货物用于个人消费答案：ABC四、计算题：1某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。答案：销售货物应纳税额：2060（1+3%）3%=60（元）提供应税劳务应纳税额：10003%=30（元）应纳税额合计：60+30=90（元）2某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。（4）当月销售货物取得含税收入58500元。计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）答案：（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。1000017%=1700（元）（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000（1+10%）17%=935（元）（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。（4）销售货物应计算销项税额。58500（1+17%）17%=8500（元）（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）3某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。答案：当期准予抵扣的进项税额5000019000 =27666.67（元）当期销项税额：10000017%=17000（元）当期应纳税额：1700027666.6710666.67（元）将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。4某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。答案：纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。当期销项税额： （元）当期进项税额：30000元当期应纳税额：39038.9730000=9038.97（元） RSS地图 服务信息 税易社区 税易百度 法规库 问答系统 税易文库 公选竞岗 办税中心 服务商城 网站首页 税易资讯 法规库 财税实务 税易文库 律师案例 税易考试 税易图片 资源共享 税易商城 税易问答 服务指南 税易社区 税易信息 国内 解读税局观点 税法 财会优惠地方 英文 解读筹划 实务 咨询 论文 知识 案例 律师 风险 公选 注会 注税 经验 下载 书籍 问答 申诉 分类 社区 热点国内国际地方 税局动态 征管 解读 稽查 税政 培训 金税 文秘 政工 服务 内审 观点中介税收法规增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 征管服务进出口 综合税政 国际税收 关税 财会 优惠政策 地方文件 国税 地税 财会 基本法规 英文 财经财税基础办税指南节税筹划税务实务 财会实务电子税务电算化专家答问中介实务论文库 知识库 范文库 教程库 律师论税 典型案例 税务争议 财税犯罪 涉税服务 法律文书 财税风险 法律热点 律师在线 考培资讯 试题辅导 公选竞岗 公务员 司法考试 会计从业 会计职称 注会试题 注税试题 形势政策 报名查分 考试经验财税名企新闻图片美女写真靓仔酷男风景名胜体坛明星 武器装备名车鉴赏唯美时尚税务软件税务表式财会软件财会表式常用软件其它下载财税书店 财会书籍 税务书籍 基础教材 考试书籍 电子书 点卡销售 税务问答 财会问答 法律问答 操作指南 建议本站 税易杂贴 本站介绍服务流程服务项目收费标准付款方式合作广告联系我们税易社区正在建设中商家黄页 招聘求职 中介信息 财税书籍 金税产品 财会软件 招聘求职财税培训 税控收款机 财税网站 金税电脑涉税鉴证2010年02月23日 最新公告：您现在的位置：税易网 税易考试 竞争上岗 税务专业知识 内容正文 增值税最新试题及参考答案 来源：中国税易网录入时间： 2009年07月26日点击数： 1896 【查看评论】 一、单项选择题1.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。A纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。 A.将委托加工的货物用于非应税项目B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将自产货物用于抵偿债务3.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）。A.5500元 B.4500元 C.3300元 D.4600元4.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入5.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。A. 48960元 B. 54400元C. 61200元D. 68000元6.某百货商场（一般纳税人）2008年5月零售收入为900万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。5月份有库存（2007年12月购进）的10台的彩电，用于计提福利，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5月份应缴纳的增值税为（ ）万元。A. 81.45B. 85.37 C. 62.77 D. 66.577.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元（有货票）。则可以抵扣的进项税为（ ）元。A.26280B.197220C.21258D.185478.某超市为增值税一般纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。A.8786.4B.10299.14C. 9789.14D.8897.549.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2008年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入l2万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账而成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（）。A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税B.应纳增值税l.63万元，应纳营业税0.36万元C.应纳增值税l.36万元，应纳营业税0.6万元D.应纳增值税l.36万元，应纳营业税0.36万元10.某工贸企业系增值税一般纳税人，2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱。生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为（）。A.118442.40元 B.114770.40元C.118728.25元 D.114771.25元二、多项选择题1.下列项目中应当征收增值税的有（ ）。A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入D.工商银行销售金银业务E.缝纫应当征收增值税2.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务 B.运输企业销售货物并负责运输C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.建材城销售货物并上门安装E.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续3.某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2008年10月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；（2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为11%，另有上期未抵税额2万元。下列陈述正确的是（ ）。A.当期应退税金为0 B.当期免抵税金为6.5万元C.当期因为应纳税金为正数，所以不退税 D.当期退税为1.2万元E.免抵退税不得免征和抵扣税额3万元4.下列适用4征收率政策的行为是（ ）。A.寄售商店代销寄售物品B.免税商店零售免税货物C.典当业销售死当物资D.自来水公司销售自来水E.卫生防疫站调拨生产生物制品和药械5.按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。A.加工农机零件收入B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售 E.销售农机整机6.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（）。A.免税商店零售免税货物B.非营利性医疗机构自产自用制剂C.血站供应医疗机构临床用血D.从事商业零售的民政福利企业销售货物E.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务7.关于小规模纳税人出口货物退税的政策陈述，正确的是（ ）。A.小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税B.小规模纳税人委托出口货物免征增值税和消费税，并可以退税C.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按5的退税率计算退税D.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按4%的退税率计算退税E.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，退税率按规定执行8.加油站通过加油机加注成品油属于以下（ ）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油C.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案D.加油站本身倒库油E.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案9.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天E.纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天10.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款 三、阅读理解计算题。1.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务： （1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元。（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元。（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，要求：计算该药厂：(1).8月份的的销项税为（ ）元。A.26532B.20400 C.21100D.31029(2).本月不得抵扣的进项税为（ ）元。A.20020.59元 B.14770.40元C.8728.25元 D.14771.25元(3).8月份的应纳增值税为（ ）元。A.74060 B.675940C.-225852 D.-27649.41(4).9月应纳增值税为（ ）元。A.24060 B.25940C.22682.49 D.27649.41四、阅读理解综合题。1.一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年11月相关经营业务如下：（1）进口香水精（化妆品）一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元（取得货运企业的运费发票）、装卸费用和保险费用3万元；（2）受托加工香水精（化妆品）一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该香水精（化妆品）商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口香水精（化妆品）的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20%；香水精消费税税率为30，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题：(1).该公司进口环节应缴纳的增值税( )万元；A.74.31 B.138.21C.59 D.75.89(2).该公司国内销售环节实现的销项税额总和为（ ）万元。A. 178.5 B.181.54C.180.54D.179.58(3).该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（ ）万元。A.115.36B.120.58C.117.25D.109.42(4).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税（ ）万元。A.58.89B.59.89C.59.1 D.65.18答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。 【答疑编号38220】2.【正确答案】 A【答案解析】 自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。【答疑编号38221】3.【正确答案】 D【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额5000017%（4000013%1000013%）4600（元） 鲜奶适用的税率是13的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。【答疑编号38222】4.【正确答案】 D【答案解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【答疑编号38223】5.【正确答案】 B【答案解析】 甲企业此项业务的销项税额200080%20017%54400（元）【答疑编号38224】6.【正确答案】 A【答案解析】 当期销项税额900（117%）17%130.77（万元）免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出5（113%）13%0.75（万元）用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价运费保险费其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017%100000.93（万元）当月应纳增值税130.77（30017%0.750.93）81.45万元）【答疑编号38225】7.【正确答案】 A【答案解析】 进项税额5000013% 40007%+1500001326280（元）【答疑编号38226】8.【正确答案】 A【答案解析】 应纳增值税=500001.1313+（8000+240000）1.1717-330008786.4（元）【答疑编号38227】9.【正确答案】 D【答案解析】 应纳增值税（15+9）/1.0661.36（万元）营业税120.030.36（万元） 【答疑编号38228】10.【正确答案】 B【答案解析】 失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额72000017%122400（元）管理不善丢失备件不得抵扣的进项税122400120/40003672（元）产品中被盗100台需要转出进项税额（1224003672）100/30003957.60（元）该纳税人当月可抵扣进项税12240036723957.60114770.40（元）【答疑编号38229】二、多项选择题1.【正确答案】 DE【答案解析】 转让企业全部产权涉及的应税劳务的转让，不征收增值税。邮电局销售报刊、杂志，征收营业税，不征收增值税；企业转让商标取得的收入，属于营业税征收范围，不需要缴纳增值税。银行销售金银的业务，应当征收增值税。软件企业受托开发软件，著作权属于受托方的，征收增值税。【答疑编号38230】2.【正确答案】 BDE【答案解析】 电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。销售书籍和配套讲解属于相关业务，发生在同一客户身上的同一项销售行为，属于混合销售业务。【答疑编号38231】3.【正确答案】 BD【答案解析】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（40+10）（17%-11%）3（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额120（17%-11%）-34.2（万元）（3）当期应纳税额8017%-（17-4.2）-2-1.2（万元）（4）免抵退税抵减额（40+10）11%5.5（万元）（5）“免抵退”税额12011%-5.57.7（万元）（6）应退税额1.2（万元）（7）当期免抵税额7.7-1.26.5（万元） 【答疑编号38232】4.【正确答案】 ABCE【答案解析】 税法规定，寄售商店代销寄售物品、卫生防疫站调拨生物制品和药械、对拍卖行拍卖的增值税应税货物、典当业销售死当物资一律按4征收增值税。自来水公司销售自来水可以按6简易办法征收。【答疑编号38233】5.【正确答案】 CE【答案解析】 方便面、速冻水饺，其增值税税率是17。【答疑编号38234】6.【正确答案】 BC【答案解析】 免税商店零售免税货物按4%征收增值税；从事商业零售的民政福利企业销售货物不得减免增值税；中远集团2002年起的轮船修理业务免增值税。【答疑编号38235】7.【正确答案】 AE【答案解析】 小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税;小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5的退税率计算退税，其他出口货物按其实际征收率（6或4）计算退税。 【答疑编号38236】8.【正确答案】 ABD【答案解析】 油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。【答疑编号38237】9.【正确答案】 ACE【答案解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。【答疑编号38238】10.【正确答案】 BE【答案解析】 税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以依法准予抵扣进项税款。【答疑编号38239】三、阅读理解计算题。1.(1).【正确答案】 B 【答疑编号38241】(2).【正确答案】 A 【答疑编号38242】(3).【正确答案】 D 【答疑编号38243】(4).【正确答案】 C 【答案解析】 （1）8月份纳税情况：销项税额=10000017%+200001.1717%+3400l.1717%=12000017%=20400（元）不得抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%50000100000+（20000+3400）1.17+50000=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额为27649.41（元），留抵9月份继续抵扣。 （2）9月份纳税情况：销项税额=30000017%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930）17%-930（1-7%）7%=668.1（元）9月应纳增值税=51000-668.1-27649.41=22682.49（元） （注：本题主要考核教材上不得抵扣进项税的公式）【答疑编号38244】四、阅读理解综合题。1.(1).【正确答案】 A 【答案解析】 由买方负担的购货佣金不需要计入完税价格中。进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）20%=51（万元）进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）（1-30%）30%=131.14 （万元）进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）17%=74.31 （万元）【答疑编号38246】(2).【正确答案】 C 【答案解析】 计算销项税额的时候需要将含税的收入换算为不含税的收入。题目中提示了受托加工收取的加工费和辅助材料费是含税的；直接销售给个人的收入是含税的；取得的逾期包装物押金这不需要提示也是应作为含税的处理。国内销售环节实现的销项税额46.8（1+17%）+650+70.2（1+17%）+300 +14.04（1+17%）17%=180.54（万元）【答疑编号38247】(3).【正确答案】 A 【答案解析】 将购入的免税产品的30用于公司的饮食部，属于将购进的货物用于职工福利，这部分购进货物负担的进项税额不可以抵扣；非正常损失的购进货物所负担的进项税额也是不可以抵扣的。所以国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31+87%+（7013%+107%）（1-30%）+（34+207%）（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（万元）【答疑编号38248】(4).【正确答案】 D 【答案解析】 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.3665.18（万元）【答疑编号38249】查看全