税务会计形成性考核作业答案.doc

税务会计形成性考核作业答案一、填空题1 、 某服装店（小规模纳税人）4月销售服装一批，收取全部货款1040元，则该商店本月应纳增值税是（40）元。 2 、 准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（运费）、（建设基金），但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他费用。3 、 对于现金折扣，按税法规定不得从销售额中抵减，应该记入（ 财务费用） 账户。4 、 企业应根据税法的规定，正确界定非正常损失与正常损失，对于非正常损失货物的进项税额应作（进项税额转出 ） 。 5 、由于小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，不论收到普通发票，还是增值税专用发票，其所付税款均不必单独反映，可直接计入（采购成本 ）。 二、单项选择题1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( A ) 。A、课税对象 B、税率 C、纳税人 D、税目2、下列哪项不是税务会计的职能( C ) 。A、核算职能 B、监督职能 C、分析职能 D、筹划职能3、某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收入50万元，取得驾驶培训收入3万元，本月该汽车城的应税销售额是（ B ）。A、3万元B、50万元C、47万元D、53万元4、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ D ）。A、饭店提供餐饮服务并销售酒水B、电信部门自已销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C、装潢公司为客户包工包料装修房屋D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门5、某商场（一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ B ）。A、 16500 B、16500/（1+17%） C、（165005）/ （1+17%） D、不征税 6、进口货物增值税的组成计税价格是（ D ）。A、关税完税价格+关税 B、货物到岸价格+关税+消费税C、成本（1+成本利润率）D、关税完税价格+关税+消费税7、小规模纳税人按下列征收率纳增值税（ D ）。A、 4%或13B、6%或17% C、13%或17%D、 4%或68、下列不征收增值税的是（ D ）。A、货物期货B、自产货物用于投资C、自产货物无偿赠送他人D、转让无形资产9、下列不应记入“进项税额转出”的是（ A ）A、生产领用原材料 B、 在建工程领用原材料 C、集体福利项目领用原材料 D、免税项目领用原材料10 、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出增值税专用发票，注明价款50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元（其中装卸费34元），包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（ D ）元。A、50351B、50300C、50200D、50337三、多项选择题1、税收的基本特征是（ ABD ）。A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性2、税制的三个基本要素是（ ABC ）。A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、计税依据3、下列视同销售货物的有（ABCD ）。A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资C、委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销4、下列不得抵扣的进项税额有（ ABC ）。A、非正常损失的购进货物 B、用于非应税项目的购进货物C、用于集体福利的购进货物 D、用于应税项目的购进货物5、下列属于价内税的有（ BD ）。A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税6、下列哪些情形的增值税专用发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证（ ABC ）。A、无法认证 B、专用发票代码、号码认证不符C、纳税人识别号认证不符 D、列为失控专用发票7、同时符合下列哪些条件的代垫运费不包括在应税销售额是（ BC ）。A、承运部门运费发票开具给销货方的 B、承运部门运费发票开具给购货方的C、纳税人将该项发票转交给购货方的 D、纳税人将该项发票转交给销货方的8、按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ABD ）。A、手机零售商在保修期内为顾客修理手机 B、企业为另一企业修理锅炉C、汽车修配厂为本厂修理汽车 D、企业受托为另一企业加工服装9、企业将自产的棉被捐赠给灾区，捐赠时应作的会计分录是（ ）。P65A、借：营业外支出 B、借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）C、借：营业外支出 D、借：销售费用 贷：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费应交增值税（销项税额）10、甲企业以自产的货物从乙企业处换得生产所需的原材料一批，甲企业正确的账务处理是（ ）。P65A、应按收到的原材料的公允价值借记“原材料” B、应按换出货物的公允价值贷记“主营业务收入”C、应按换出货物的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）” D、应按收到的原材料的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额）”四、判断对错并说明理由1、负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。（ 对 ）2、增值税是对资产增值部分征收的税。（ 错 ）增值税的计税原理是对商品生产和流通中各个环节新增的价值或商品附加值进行征税，而不是对资产增值部分征税。3、凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。（ 错 ）对有些货物征收消费税的时候，但并不需要同时征收增值税。例如：啤酒屋自制的啤酒按规定缴纳消费税的同时征收的是营业税。4、“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。 （ 错 ）“未交增值税”借方余额反映企业应交多交的增值税，贷方余额反映企业应交未交的增值税。5、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ 错 ）在我国境内有偿提供加工、修理修配劳务，不是缴纳营业税，而是按取得的劳务收入计征增值税。6、增值税一般纳税人将自产货物无偿赠送他人不征收增值税。（ 错 ）根据增值税暂行条例规定，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售，征收增值税。7、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。（ 错 ）销售折扣发生在销货之后，是一种融资性理财费用，不得从销售额中扣除；而与销售同时发生的折扣销售如果符合手续的则可以扣除。8、对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分支机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。（ 错）分支机构是商业企业以外的其他企业，可以申请一般纳税人认定；分支机构是商业企业的，必须达到应税销售额180万元才可以申请一般纳税人认定。9、某食品厂既从事农产品初级加工销售，又有成品食品的销售，二者不分开核算，该厂在计算应纳增值税时应按成品食品适用税率计算。（对）食品厂兼营不同税率的货物（农产品初级加工税率为13%，成品食品税率为17%），未分别核算，从高适用税率。10、一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。（ 对 ）上月购进货物在上月如已申报抵扣销项税，本月仍应计算增值税。五、问答题1、简述税务会计与财务会计的区别与联系。P23答：税务会计与财务会计的区别：目标不同，对象不同，核算依据不同，核算原则（准则）不同，损益计算内容不同；税务会计与财务会计的联系：在会计理论和方法上具有继承性，由于税务会计活动的特殊性，税务会计也对财务会计核算产生了重要影响。2、税制构成要素有哪些？P6答：税制的构成要素包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和纳税地点等项内容。3、增值税暂行条例中规定的视同销售货物行为包括哪些内容？P30答：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。4、准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？P37答：限于下列扣税凭证上注明的增值税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。税法还对进项税额抵扣作了以下一些特殊规定：购进免税农业产品进项税额的确定与抵扣；运输费用进项税额的确定与抵扣；购进废旧物资进项税额的确定与抵扣；企业购置税控系统专用设备和通用设备进项税额的确定与抵扣。5、什么是进项税额？什么是销项税额？增值税一般纳税人的应纳税额如何计算？P37 P33 P42答：进项税额是纳税人购进货物或者接受劳务所支付的或者负担的增值税额。销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。六、业务题1、某增值税一般纳税人，2006年10月购进货物 420万元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200 元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额 20万元。本月销售货物不含增值税价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1万元，计税价格1.2万元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。上述所有货物（产品)均适用税率17% 。 计算该纳税人当月应交纳的增值税额。当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）7%=682870（元）当月销售货物销项税额=800000017%+585000/（1+17%） 17%=1445000（元）当月移用货物销项税额=1200017%=2040（元）当月进项税额转出=400017%=680（元）当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2、某增值税一般纳税人，5月进口材料一批，海关提供的完税凭证上注明进口价格为500 000元,关税税率10%，另发生运费2 000元，已取得合法的运费结算单据。该批货物已入库，款已付。该货物当月部分售出，开出普通发票351 000元，付运费1 000元，未取得合法运费结算单据，计算该企业当月应纳的增值税额。解：3、某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金 8.5万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为 8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为50元，共5万元；本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关会计分录。解：当期进项税额=85000（元）借： 材料采购 500000应交税费-应交增值税（进项税额） 85000贷：银行存款 585000当期销项税额=80005017%=68000（元）借： 银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（销项税额） 68000视同销售销项税额=6000（1+10%）2017%=22440（元）借： 应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费-应交增值税（销项税额） 22440借： 利润分配-应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440当期进项税额转出=（50000+20008）17%11220（元）借： 在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8500借： 待处理财产损溢 18720 贷：库存商品 16000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 27204、红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该企业按月缴纳增值税。2006年1月份发生下列经济业务：（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。（3）1月10日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000元，税率17%，税额61 200元。该项投资在注册资本中所占份额为350 000元。（4）1月12日，企业发出材料一批，价款168 000元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。（5）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。（6）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。（7）1月22日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴款书1份，注明金额50 000元，税率17%，税额8 500元。（8）1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。（9）1月25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。（10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1月26日取得废旧物资销售发票10份，注明金额10 000元，支付运费300元，取得运费发票1份。（11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1月28日以橡胶产品对外进行联营投资，投出产品的账面价值为234 000元，开出的增值税专用发票上注明价款260 000元，税额44 200元。（12）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。要求：（1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录；（2）计算1月该厂应纳的增值税额。解：（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元。上述款项已通过银行汇款付讫。借：原材料 1880000借：应交税金-增值税（进项税额）319600贷：银行存款 2199600（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。借：原材料 210000（红字）借：应交税金-增值税（进项税额）35700（红字）贷：银行存款 245700（红字）（3）1月10日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值税专用发票上注明，原材料价款360 000元，税率17%，税额61 200元。该项投资在注册资本中所占份额为350 000元。借：原材料 360000借：应交税金-增值税（进项税额）61200贷：实收资本 350000贷：待转资产价值（或资本公积） 71200（4）1月12日，企业发出材料一批，价款168 000元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。借：委托加工物资 168000贷：原材料 168000（5）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18 000元，税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。支付加工费：借：委托加工物资18000 借：应交税金-应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21060验收入库：借：库存商品 186000贷：委托加工物资186000 （6）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11 000元，该批材料的进项税额为1 870元。借：待处理财产损益 12870贷：原材料 11000贷：应交税金-增值税（进项税额转出）1870（7）1月22日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴款书1份，注明金额50 000元，税率17%，税额8 500元。借：原材料 50000借：应交税金-增值税（进项税额）8500贷：应付账款-外贸公司 58500（8）1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款并存入银行。借：银行存款 3229200贷：主营业务收入 2760000贷：应交税金-增值税（销项税额）469200（9）1月25日，发生销售退回，应退价款198 000元，税额33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。借：银行存款 231660（红字）贷：主营业务收入 198000 （红字）贷：应交税金-增值税（销项税额）33660 （红字）（10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1月26日取得废旧物资销售发票10份，注明金额10 000元，支付运费300元，取得运费发票1份。借：原材料 10300借：应交税金-增值税（进项税额）1021（10000*10%+300*7%）贷：应付账款 11321（11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1月28日以橡胶产品对外进行联营投资，投出产品的账面价值为234 000元，开出的增值税专用发票上注明价款260 000元，税额44 200元。借：长期股权投资 278200贷：库存商品 234000贷：应交税金-增值税（销项税额）44200计算1月该厂应纳的增值税额。应交增值税=本月销项税额本月进项税额税务会计形成性考核册部分答案作业2作业2一、填空题1、消费税是以（ 特定消费品 ）为课税对象而征收的一种税。2、按照消费税政策规定，征收消费税的税目有（ 14 ）个，（ 18 ）个子目。3、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ 移送使用 ）的当天。4、某企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的材料成本17000元，双方协议加工费为1000元，消费税税率为10，则应代收代缴的消费税额为（ 2000 ）元。 5、营业税是就提供应税劳务、（ 转让无形资产 ）或者（ 销售不动产 ）的收入而征收的一种税。 6、营业税实行（ 行业差别比例 ）税率和（ 幅度比例 ）税率。7、工商企业兼营非应税劳务实行分别核算的，计算出应纳营业税后，借记（ 其他业务支出 ）科目。8、个人转让专利权、非专利技术，以（ 受让人）为营业税的扣缴义务人。二、单项选择题1、以销售数量作为计税依据的是（ C ）。A、烟 B、化妆品 C、汽油 D鞭炮2、消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ A ）。A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节3、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率60，消费税税率10，该企业应纳消费税为（ B ）万元。A、60 B、106.67 C、96 D、1066.674、某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代交消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货是正确的涉税会计处理为（ C ）。A、借：委托加工材料 13279 D、借：生产成本 13279贷：银行存款 13279 贷：银行存款 13279B、借：委托加工材料 11579 C、借：委托加工材料 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 13279 应交税费应交消费税 1579贷：银行存款 132795、下列项目中，应作为营业税计税依据的是：（ D ）。A、 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C、 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用6、某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ A ）万元。A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.957、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税收的是（ C ）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后销售 D、投资入股的建筑物8、下列行为中，不应缴纳营业税的是（ B ）。A、在境内组织旅客出境旅游 B、运输企业销售货物并负责运输的业务C、境内企业之间租赁设备 D、境外销售在我国境内的不动产三、多项选择题1、下列属消费税的纳税人的是（ ABD ）。A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）。A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ABCD ）。A、为生产化妆品而领用的酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税白酒勾兑白酒 D、为生产卷烟而外购的烟丝4、下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有（ ACD ）。A、消费税 B、增值税 C、营业税 C、资源税5、下列应交营业税的有（ AB ）。A、转让商标权 B、无偿赠送厂房 C、以厂房投资入股 D、制造产品6、营业税的扣缴义务人包括（ BCD ）。A、. 向境外联运企业支付运费的国内运输企B、建筑安装业实行转包的发包人C、个人转让专利权的受让人D、分保险业务的初保人7、建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ ACD ）。A、自用不纳营业税B、自用按建筑业纳营业税C、出售按建筑业纳营业税D、出售按销售不动产纳营业税8、 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ CD ）。A、保险业储金业务的储金平均余额B、个人演出的全部票价收入C、公路联运公司实际取得的收入D、建筑房屋的工程造价和价外费用四、判断对错并说明理由1、消费税属于价内税，实行单一环节征收，采用比例税率。（ 错 ）消费税采用比例税率和定额税率计税。2、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别计算消费税。（ 错 ）将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳消费税。3、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。 （ 对 ）随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税。（ 错 ）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税5、征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。 （ 对 ）增值税和营业税都属于流转税，按现行规定，对商品流转额的销售收入和非商品流转额的劳务收入、服务收入等只征收增值税或营业税的一种，不重复征税。6、工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“主营业务税金及附加”科目。（ 错 ）工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“其他业务支出”科目。7、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。（ 错）自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。8、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时间，应在5月份缴纳营业税。 （ 对 ）营业税的纳税业务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。五、问答题1、消费税与其他流转税相比有哪些特点？P121答：课税对象具有选择性，征收环节具有单一性，税负具有转嫁性，税率和税额的差别性，征收方法具有灵活性。2、消费税纳税环节的具体规定有哪些？P126答：生产环节纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由委托方在向委托方交货时代收代缴。委托加工的应税消费吕直接出售的，不再缴纳消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按照最终生产的消费品计算缴纳的消费税，但是，对受托方代收代缴的消费税准予抵扣。进口环节进口的应税消费品，由进口报关者于进口时纳税。零售环节金银首饰和钻石及钻石饰品、铂金饰品的消费税于零售环节征收。3、计算消费税时有哪些组成计税价格？各适用什么情况？P134答：4、营业税应税项目的征税范围包括哪些？试说明“服务业”的具体征税范围。P168 P171答：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，均属于营业税的征收范围。“服务业”的具体征税范围：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探（不包括航空、钻井、打井、爆破勘探）、打包、咨询等，按照承包、租赁合同收取的承包费、租赁费。5、营业税扣缴义务人包括哪些？怎样做代扣代缴的会计处理？P168答：委托金融机构发放贷款的，其应纳税以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款，以售票者为扣缴义务人。分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。个人转让除土地使用权外的其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。财政部规定的其他扣缴义务人。六、业务题1、某酒厂200X年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。解：2、某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，(啤酒每吨税额为220元)，计算啤酒应纳税额，并作出会计分录。 解题步骤：（1）1吨=988升应纳消费税=（7904 / 988）220 = 1760（元）（2）会计分录：借：应付福利费 1760贷：应交税费应交消费税 17603、某企业委托A企业加工材料，原材料计划20万元，材料成本差异2。加工费用8万元，由受托方代收代缴消费税7200元。材料加工完毕验收入库，计划成本246000元，加工费、消费税等已用银行存款支付。假设：(1)提回的加工材料直接销售； (2)提回的加工材料用于连续生产应税消费品。要求：分别作出会计分录。解：（1）发出委托加工材料借： 委托加工材料 196000材料成本差异 4000贷：原材料 20支付加工费、代扣代缴的消费税等借： 委托加工材料 87200应交税金增值税（进项税） 13600贷：银行存款 100800收回材料借： 库存商品 246000材料成本差异 37200贷：委托加工材料 283200（2）发出委托加工材料借： 委托加工材料 196000材料成本差异 4000贷：原材料 20支付加工费、代扣代缴的消费税等借： 委托加工材料 80000 应交税金消费税 7200应交税金增值税（进项税） 13600贷：银行存款 100800收回材料借： 库存商品 246000材料成本差异 30000贷：委托加工材料 2760004、某卷烟厂8月份外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条的调拨价格为40元，共计280000元。要求：计算该卷烟厂8月份应纳消费税额，并作出相关会计分录。应纳消费税额：15028+402502830%-（75000+100000-36000）30%46500元借： 原材料 100000贷：银行存款 100000借： 生产成本 97300应交税费应交消费税 41700贷：原材料 139000借： 银行存款 280000贷：主营业务收入 280000借： 营业税金及附加 88200贷：应交税费应交消费税 882005、某建筑公司承包了一项560万元的工程，分包给一建筑队160万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。解：6、某铁路运输公司承运一批货物从广州到马来西亚，收取全程运费15万美元，到香港后改由香港某海运公司从海洋运输，公司付给高度民主海运公司运费6万美元（汇率1：7.8）。要求计算公司应纳营业税额，并作出有关处理。解：7、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。解：税务会计形成性考核册部分答案作业3作业3一、单项选择1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ D ）。A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分2、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际发放的工资总额为200万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为33，该公司本年度应交的所得税为（ A ）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。A、330B、297C、36D、336.63、企业的下列支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是（ B ）。A 、对外投资的支出 B、转让固定资产发生的费用 C、担保人承担的被担保人的贷款本息 D、税收的滞纳金4、下列允许在税前扣除的是（ A ）。A、对广告赞助的广告性支出 B、对有意联营单位的赞助支出C、担保人承担的被担保人的贷款本息 D、税收的滞纳金5、某公司206年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款l00万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年12月3l日，该项罚款尚未支付。则206年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( A )万元。A、0B、100C、l00D、不确定6、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于（ C ）。A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、劳务报酬所得D、其他所得7、支付工资、薪金所得的单位和个人在履行代扣代缴义务时，应通过（ ）账户进行核算（ D ）。A、管理费用B、其他应付款C、营业税金及附加D、应交税费应交个人所得税8、下列项目中，可以免征个人所得税的有（ B ）。A、民间借贷利息 B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C、在商店购物时所获得的中奖收入 D、本单位自行规定发给的补贴、津贴9、下列所得中免征个人所得税的是（ C ）。、年终加薪、出售本人绘画的收入 、个人保险所获赔偿、从投资单位取得的派息分红10、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是（ D ）。A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择一地申报纳税二、多项选择题1、下列不得在税前扣除的有（ ABD ）。A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、违反合同的违约金 D、税收滞纳金2、下列属于外商投资企业的是（ ABC ）。A、中外合资经营企业 B、中外合作经营企业 C、外资企业 D、外贸企业3、个人所得税是在合并了原来（ ABD ）税种的基础上建立和发展起来的。A、个人所得税 B、个人收入调节税 C、个人营业税 D、城乡个体工商业户所得税4、下列适用“定额减除费用800元；定率减除费用20%”规定的有（ ABC ）。A、劳务报酬所得 B、 稿酬所得 C、特许权使用费 D.、资产租赁所得5、下列项目中，产生暂时性差异的有（ AC ）。A、会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B、确认国债利息收入时同时确认的资产C、计提存货跌价准备D、可计入应纳税所得额的坏账准备6、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ABD ）。A、预提产品保修费用B、计提存货跌价准备C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理。D、计提的无形资产减值准备7、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ABC ）。A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分8、某企业本年度计算的应交所得税为30万元，所得税税率为30%，本年度发生超标广告费用6万元，分得联营方税后利润5万元（双方所得税税率一致），发生各种资产减值准备4万元，在上述条件下，该企业本年度所得税费用计算错误的有（ ACD ）。A、30万元B、27万元C、20万元D、25万元9、某个人出租私有房屋应当缴纳的税种有（ BCDE ）。A、消费税 B、营业税 C、个人所得税 D、城市维护建设税 E、房产税10、应当自行申报个人所得税的纳税义务人有（ BD ）。A、从两处或两处以上取得工薪所得的 B、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C、多笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得财产租赁所得的D、取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的三、判断对错并说明理由1、负债的计税基础，是指负的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵扣的金额。（对 ）2、暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（ 错 ）暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确认其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。3、公益、救济性的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠可按一定比例在税前扣除。（ 错 ）纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。4、计提各项资产减值准备会构成应纳税暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。（ 错 ）计提各项资产减值准备会构成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税资产核算。5、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分构成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。（ 错 ）税法折旧大于会计折旧形成的差额部分构成应纳税暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。6、资产的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。（ 错）资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。7、个人从单位取得的年薪加薪，劳动分红，应视同股息、红利征税。（ 错 ）征税的工资、薪金所得不仅仅是个人工资单上的所得，按规定，个人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴、股票期权收入、购房、购车补贴等与任职、受雇有关的所得，都是按工资薪金所得征税，其收入统计在工薪所得项目中。8、工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率。（ ）9、企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得，由支付单位在向纳税人支付时代扣缴个人所得税，并计入该企业的有费用账户。（）10、按税法规定，一般性的奖金应按20%的税率交纳个人所得税。（ ）四、问答题1、所得税会计研究的内容是什么？答：2、税前会计利润与应纳税所得额的差异？P239答：会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这些差异分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异产生的应交所得税应在当期确认所得税费用。在计算应税所得额时，应将税前会计利润调整为应税所得。时间性差异是指税法与会计制度在确定收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，单在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所的，但计入税前会计利润和应税所的的时间不同。3、资产负债表债务法？P235答：资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：本期所得税费用本期应交所得税+（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）4、个人所得税的特点是什么？P288答：实行分类征收；累进税率与比例税率并用；计算比较简便计税方式多样性采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。5、个人所得税的纳税方法有哪两种？P249答：代扣代缴税款自行申报纳税。五、业务题1、某国内人员某月工资、薪金收入3200元，其中个人负担的住房公积金为400元，个人负担的祫费240元，计算其应纳个人所得税额。解：2、承包人王某2000年承包经营一皮鞋厂，根据合同规定，年终从该厂经营利润中分得利润45000元，同时，每月还从该厂领取工资3000元，计算该皮鞋厂应代扣代缴的个人所得税并进行相应的会计处理。解：应纳税所得额（不含税收入费用扣除标准速算扣除数）（1税率）（450003000121600126750）（135%）84692.31（元）；应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数84692.3135%675022892