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本节任务 (1课时) 1、小规模纳税人 2、解交增值税 3、月末结转,实行简易计算办法 购入货物或接受应税劳务不得抵扣其应纳税额;即购入物资及接受劳务成本,不通过“应交税费应交增值税(进项税额)账户核算。 公式为: 应纳税额应税销售额征收率 (课本116页),1、小规模纳税人,含税销售额(1征收率),3%,例 某企业为增值税小规模纳税人,2010年3月取得销售收入(含增值税)95400元,购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用增值税率3%。该企业2010年3月应缴纳的增值税为 A 3540元 B 5400元 C 5724元 D2778.64元,巩固练习,1.某商店为小规模纳税人,2006年1月购进商品6000元(不含税)。销售收入为16000元,该商店当月应纳增值税? A 576.9 B 615.38 C 905.66 D 640元 2.某食品加工企业为小规模纳税人,2007年2月销售额为16960元,直接从农户购入农产品价值6400元,支付运输费200元,则该月应缴纳的增值税? A 450元 B 579.6元 C 870元 D 493.98元,【例7-24】2007年10月8日,某小规模纳税人购入丁材料一批,增值税专用发票上注明价款20000元,增值税额3400元。丁材料已验收入库,价款均以银行存款支付。当月该企业同时销售C产品一批,含税销售额为63600元,价款收存银行,适用的增值税征收率为3%,该企业据此进行如下会计处理:,(1)购进丁材料: (2)销售C产品:,(1)借:原材料丁材料 23400 贷:银行存款 23400 (2)不含增值税的销售收入 应交增值税额,注意:小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税,只需在“应交税费应交增值税”账户中核算即可,而无需在“应交税金应交增值税”明细账户中设置上述专栏。,小规模纳税人与一般纳税人在增值税核算上是有区别的。,上交本月增值税 借:应交税费应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 上交上月增值税 借:应交税费未交增值税 贷:银行存款,2.解交增值税 119页,3、月末结转 119页 结转本月未交增值税 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费
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