行政处罚和行政许可(ppt 37页)

第三章 行政处罚和行政许可第一节 行政处罚1、 单选题【出题单位：新沂局；出题人：王明；联系方式：】1行政处罚（）行政行为。A是要式； B是非要式； C可以是要式；D可以是非要式。答案：A说明：本题考查对行政处罚行为的理解，行政处罚和行政许可是受到严格规范的要式行政行为。2. 能够行使限制人身自由的行政处罚权的行政机关是（）。各级人民政府的法制部门；公安机关工商机关税务机关答案：B说明：本题考查行政处罚主体资格，行政拘留只能由公安机关作出。3. 下列事项中，行政机关在作出处罚决定前不必告知当事人的是哪一项？（ ）。A作出行政处罚决定的事实和理由B作出行政处罚的依据C行政处罚的履行方式和期限D当事人依法享有的权利答案：C说明：本题考查的是行政机关作出行政处罚前告知内容，告知内容包括（1）当事人违法行为事实及其相应的证据；（2）当事人违法行为所违反的法律规范；（3）拟给予的行政处罚的种类、标准；（4）当事人应当享有的各项权利，如陈述权、申辩权等。4.税务人员王某以自己的名义经营餐馆，因未按规定申报缴纳税款，被其单位罚款；因违反税务人员不得经商的规定，被其单位行政记大过。下面表述正确的是（ ）。A、王某被自己的单位罚款和记大过是行政处分。B、因王某所在的单位是税务机关，王某被自己的单位罚款和记大过，是行政处罚。C、因未按规定申报缴纳税款被其单位罚款是行政处罚；因违反税务人员不得经商的规定被其单位行政记大过是行政处分。D、都不对。答案：C说明：本题考查的是行政处罚与行政处分的区别。本题中行政处罚针对的是违反行政管理秩序的行政制裁，行政处分针对的是违反政纪的国家公务员。5. 徐州市交警大队以刘某违章停车为由，依有关规定，决定暂扣刘某1个月的驾驶执照。这一行为属于下列哪个选项？（ ）。A行政强制执行 B行政监督检查C行政处罚 D行政强制措施答案：C说明：本题考查行政处罚的种类。行政处罚包括1.警告；2.罚款；3.没收违法所得、没收非法财物；4.责令停产停业；5.暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照；6.行政拘留；7.法律、行政法规规定的其他行政处罚。6. 公民、法人或者其他组织因行政机关违法给予行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求，是行政处罚法基本原则中的哪项原则？（ ）。A保障相对人权利的原则 B处罚公正、公开原则C处罚法定原则 D处罚与教育相结合原则答案：A说明：本题考查保障相对人权利的原则。相对人对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权。对行政处罚决定不服的，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼，因行政处罚受到损害的，有权提出赔偿要求。7. 地方性法规不得设定的行政处罚是（ ）。A罚款；B没收违法所得；C责令停产、停业；D吊销企业营业执照；答案：D说明：本题考查行政处罚的设定。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚。8. 尚未制定法律法规的，地方政府规章可以设定以下哪种行政处罚（ ）。A限制人身自由的人身罚；B暂扣或者吊销许可证；C警告；D没收违法所得；答案：C说明：本题考查行政处罚的设定。尚未制定法律法规的，地方政府规章可以设定警告或者一定数额罚款的行政处罚。9. 经国务院批准的较大的市的人民政府制定的规章可以设定一定数量罚款的行政处罚。罚款的数额由哪一机关规定？（ ）A省、自治区、直辖市人民政府B经国务院批准的较大市的人民代表大会常务委员会C省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会D省、自治区、直辖市人民代表大会答案：C说明：本题考查行政处罚设定。尚未制定法律、法规的，经国务院批准的较大的市的人民政府可以设定警告或一定数量罚款的行政处罚，罚款的限额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。10. 下列选项中属于行政处罚的有（ ）。A撤职 B扣押C责令停产停业D开除答案：C说明：本题考查行政处罚种类。选项A、D属于行政处分，选项B属于财产保全。11. 行政机关制定的除行政法规和规章以外的其他规范性文件，在设定行政处罚上（ ）。A对较轻微的处罚有设定权B经法律、法规的授权后有设定权C经国务院授权后有设定权D没有设定权答案：D说明：法律、法规、规章以外的其他规范性文件一律不得设定行政处罚。12. 行政处罚的一般程序是（ ）。A、立案调查告知当事人陈述申辩审理作出决定送达；B、立案调查审理决定送达听证；C、立案调查审理决定送达听证执行；D、以上都不正确。答案：A。说明：本题考查行政处罚的一般程序。13. 行政处罚简易程序需要符合以下法定条件（ ）。A、违法事实确凿、有法定依据、处罚种类是警告或数额较小的罚款；B、违法事实确凿、有法定依据、处罚种类是50元以下的罚款；C、违法事实较轻、有法定依据、处罚种类是数额较小的罚款；D、违法事实较轻、有法定依据、处罚种类是1000元以下的罚款；答案：A说明：本题考查行政处罚的简易程序需符合的法定条件。14. 行政处罚实施简易程序的步骤是（ ）。A、表明身份确认违法事实告知听取当事人陈述申辩作出决定交付当事人备案；B、表明身份确认违法事实告知听取当事人陈述申辩作出决定交付当事人收缴罚款备案；C、表明身份确认违法事实告知作出决定交付当事人收缴罚款备案；D、表明身份确认违法事实作出决定交付当事人收缴罚款备案。答案：A说明：本题考查行政处罚的简易程序规定。15. 行政处罚法规定，有特殊情形的，可以当场收缴罚款。法律规定的特殊情形之一是（ ）。A法人1000元以下的罚款；B个人50元以下的罚款；C当事人要求当场缴纳的罚款；D不当场收缴事后难以执行的罚款。答案：D说明：本题考查当场收缴情形。行政处罚法规定，有特殊情形的，可以当场收缴罚款。第一，依法给予20元以下的罚款的；第二，不当场收缴事后难以执行的；第三，在边远、水上、交通不便地区，行政机关及其执法人员依法作出处罚决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款。16. 行政处罚由违法行为发生地的（ ）人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。A地市级以上；B乡镇级以上；C县级以上； D省级以上。答案：C说明：本题考查的是行政处罚的管辖原则。17下面有关行政处罚法定原则的说法错误的是（ ）。A只有行政处罚法规定的规范性文件可以设定行政处罚；B行政相对人实施了法律没有明文规定的行为，如果造成了一定的危害，可以通过类推进行处罚；C法律对行政主体是否享有行政处罚权，及其行政处罚权的种类作了明确规定；D违反法定程序作出的行政处罚决定无效。答案：B说明：本体考查行政处罚法定原则。行政处罚不能适应类推，根据行政处罚法定原则的要求，法无明文规定不处罚。凡法律、法规、规章没有规定予以处罚的行为，均不受处罚。18甲从美国回国携带应向海关申报的物品而未申报，海关认为甲的行为构成走私，没收了其物品，并罚款1000元人民币，海关的上述处罚是（）。A.错误的，只能实施没收物品的处罚；B.正确的，不违反一事不再罚的原则；C.错误的，只能在没收和罚款中选择一种实施处罚；D.错误的，只能实施罚款1000元的处罚。 答案：B说明：本题考查一事不再罚原则。一事不再罚原则是指当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。但是可以依法给予两种以上的行政处罚。本案中，海关对甲的走私行为进行处罚没收了其物品，并罚款1000元人民币，属于对同一个违法行为给予两种行政处罚，并不违背一事不再罚原则。 19根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（）的行政处罚。A.责令改正税收违法行为；B.责令停产停业；C.责令限期进行纳税调整；D.停止办理出口退税。答案：D说明：本题考查税务行政处罚的种类。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。选项D正确。 20税收征收管理法规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）内未被发现的，不再给予行政处罚。 A.6个月 B.2年 C.3年 D.5年答案：D说明：本题考查税务行政处罚的追究时效。依据税收征管法的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。 21行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的,行政机关应当在( )将行政处罚决定书送达当事人。 A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.15日内 答案：B说明：本题考查行政处罚决定书的送达时间，根据行政处罚法第四十条规定，当事人不在场的,行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。22依据行政处罚简易程序进行执法活动时，行政执法人员可以（）。A.口头作出处罚决定；B.当场作出处罚决定；C.不表明身份；D.不填写行政处罚决定书。答案：B说明：本题考查行政处罚简易程序的执行要点。选项B正确。 23税务机关作出（）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。A.没收违法所得；B.停止办理出品退税；C.对企业罚款5000元；D.对公民罚款5000元。答案：D说明：本题考查税务行政处罚的听证程序。以下两种情形适用听证程序：税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚；吊销税务行政许可证件。24扣缴义务人A公司以拒绝向税务机关提供有关资料的方式，阻挠税务机关进行税务检查，当地税务机关对该公司的行为进行了调查，认为该公司的违法行为成立，向A公司送达了税务行政处罚告知书，告知其当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知其有要求举行听证的权利。根据相关规定，下列说法正确的是（）。A.A公司应当在被告知听证权之日起5内提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利 ；B.税务机关在收到A公司的听证要求后30日内举行听证； C.听证开始后，由听证主持人宣布案由，告知当事人有关的权利和义务，宣读听证会纪律； D.在听证过程中A公司提出延期听证的请求，听证主持人可以决定准许或不准许。 答案：D说明：本题考查税务行政处罚听证程序。当事人对税务机关作出的行政处罚不服的，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利，选项A错误。对符合法定条件的案件，税务机关应当在当事人听证提出要求后15日内举行听证，选项B错误。听证开始时，由听证主持人宣布案由，告知当事人有关的权利义务，记录员宣读听证会纪律，选项C错误。当事人或者其代理人可以申请对有关证据进行重新核实，或者提出延期听证；是否准许，由听证主持人或者税务机关作出决定，选项D说法正确。25行政处罚，是行政机关或其他行政主体依照法律设定的行政处罚权和程序，对违反行政法规范的相对方给予行政制裁的具体行政行为。其特征为（）A.实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关； B.所有的行政主体都享有行政处罚权； C.行政处罚的对象是实施了违反行政法律规范行为、应当给予处罚的行政相对人； D.行政处罚的目的就是惩罚行政违法行为。 答案：C说明：本题考查行政处罚的特征。行政处罚的主体包括依法享有行政处罚权的行政机关和法律、法规授权的组织，选项A错误；并非所有的行政主体都能当然享有行政处罚权，一个行政主体是否享有行政处罚权以及享有何种处罚权由法律规范明确规定，选项B错误；行政处罚的的目的是教育相对人并纠正行政违法行为，选项D错误。 26行政处罚法规定，违法行为发生后（）内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。 A.6个月 B.1年 C.2年 D.5年 答案：C说明：本题考查行政处罚法规定的追究时效。行政处罚法规定，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。 27下列关于行政处罚中说法错误的是（）。A.行政机关因当事人陈述、申辩而加重行政处罚的，该行政处罚无效； B.当事人不在场的，行政机关应当依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人； C.针对一个违法行为，不能进行两次或两次以上的罚款； D.一般程序下，由负责调查行政违法案件的行政执法人员作出给予行政处罚的决定。 答案：D说明：本题考查行政处罚程序。适用一般程序作出的行政处罚决定，由行政机关负责人经过对调查结果的审查或根据集体讨论结果，作出给予行政处罚的决定，选项D错误。选项A不好理解。没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。根据行政处罚法的规定，行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核。当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。由此可知，行政机关因当事人陈述申辩而加重行政处罚的，该行政处罚决定无效。 28当事人在（）情况下，需要延期或分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳的。A.银行无存款； B.确有经济困难； C.当事人外出经商； D.当事人认为行政处罚违法。 答案：B说明：本题考查行政处罚执行程序。行政处罚法第52条规定，当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和行政机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。 2、 多选题【出题单位：新沂局；出题人：王明；联系方式：】1我国行政处罚法关于行政处罚适用的规定包括（）。A.已满16周岁不满18周岁的人初次违法的，不予处罚；B.不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚；C.被行政处罚后在1年内又实施同一违法行为的，从重处罚；D.对当事人的同一违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚；E.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当依法从轻或减轻处罚。答案：BE说明：本题考查行政处罚的适用。选项A、C没有法律依据；选项D违反了一事不再罚原则。 2行政执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，依照法律规定（）。A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；B.应当当场将行政处罚决定书交付当事人；C.应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至行政机关；D.应当自收缴罚款之日起15日内，将罚款交至指定银行；E.行政机关应当择日举行听证。答案：ABC说明：本题考查行政处罚执行程序。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，选项A正确；执法人员当场作出行政处罚的，应当将行政处罚决定书当场交付当事人，选项B正确；执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关，选项C正确；责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚适用听证程序，当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情况不适用听证程序，选项E错误。 3根据我国法律、行政法规规定，（）不属于行政处罚。A.扣押纳税人财产；B.暂扣许可证；C.没收走私运输工具；D.不予抵扣税款；E.限期治理。答案：ADE说明：本题考查行政处罚的种类。行政处罚的种类包括：（1）警告；（2）罚款；（3）没收违法所得、没收非法财物；（4）责令停产停业；（5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法规规定的其他行政处罚。4根据我国行政处罚法规定，地方性法规可以设定（）行政处罚。A.行政拘留B.暂扣企业营业执照C.罚款D.没收违法所得E.吊销企业营业执照答案：BCD说明：本题考查行政处罚的设定。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。注意区分“暂扣”和“吊销”。选项BCD正确。 5根据行政处罚法的规定，下列说法中正确的是（）。A.违法行为轻微，及时纠正没有造成危害后果的，应当依法减轻对当事人的行政处罚B.行政机关使用非法定部门制发的罚款单据实施处罚的，当事人有权拒绝处罚C.在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚D.当事人应当自收到行政处罚决定书之日起10日内，到指定的银行缴纳罚款E.对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行答案：BCE说明：本题考查行政处罚的相关规定。（1）选项A错误，属于不予处罚的情形；（2）选项D错误，应为15日。6对尚未制定法律和行政法规的，国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定（）。A.警告 B.罚款 C.国务院规定限额内的罚款 D.没收违法所得 E.责令停产 答案：AC说明：本题考查行政处罚的设定。尚未制定法律、行政法规的，前款规定的国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由国务院规定。7关于受委托组织行使行政处罚权的下列表述，正确的有（）。A.行政机关可以根据需要自主决定是否将行政处罚权委托给其他组织或个人 B.委托行政机关对受委托组织实施行政处罚权的后果承担法律责任 C.受委托组织可以根据情况，经委托行政机关的批准，将行政处罚权再委托给其他组织或个人行使 D.受委托组织应在委托范围内实施行政处罚 E.受委托组织必须是依法成立的管理公共事务的事业组织 答案：BDE说明：本题考查委托实施行政处罚的相关规定。根据行政管理活动的需要，并有相应法律、法规或规章的规定，行政机关可以在法定权限内依法委托其他组织或者个人行使行政处罚权，选项A错误。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。受委托组织在授权范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚；不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚，选项C错误。受委托组织必须符合以下条件：依法成立的管理公共事务的事业组织；具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当由有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。 8受行政处罚的当事人，（），应当依法从轻或减轻行政处罚。 A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C.受他人胁迫而有违法行为的 D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 E.其违法行为一年内未被发现的 答案：ACD说明：本题考查行政处罚的适用。依法从轻或者减轻行政处罚的情况有：1.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；2.主动消除或减轻违法行为危害后果的；3.受他人胁迫有违法行为的；4.配合行政机关查处违法行为有立功表现的；5.其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚，法律另有规定的除外。 9某市技术监督局根据举报，对长江公司进行检查，发现该公司正在生产伪劣产品，立即查封了厂房和设备，事后作出了没收全部伪劣产品并处罚款的决定。长江公司既不申请行政复议，也不提起行政诉讼，且逾期拒绝履行处罚决定。对于长江公司拒绝履行处罚决定的行为，技术监督局可以采取的措施（）。 A.申请人民法院强制执行 B.将查封的财物拍卖抵缴罚款 C.通知银行将力青公司的存款划拨抵缴罚款 D.每日按罚款数额的5%加处罚款 E.每日按罚款数额的3%加处罚款 答案：AE说明：本题考查行政处罚的强制执行。行政处罚法第51条规定，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。根据上述规定可知将查封扣押的财产拍卖或将冻结的存款划拨抵缴罚款需要根据法律规定进行，而技术监督局并不具有法律规定的可以自行强制执行的权力，所以只能申请人民法院强制执行。 10某省B市国税局经群众举报，经调查发现某企业2011年因虚假申报纳税而偷逃税款4万元，占应纳税额8%，该国税局在2012年7月1日对该企业作出责令限期补缴税款和滞纳金的决定，并向该企业送达税务行政处罚告知书，拟对该企业处以4万元的罚款。下列说法正确的有（）。 A.税务行政处罚事项告知书的内容必须包括：已经查明的违法事实及证据、行政处罚的法律依据、拟将给予的行政处罚，有要求举行听证的权利； B.该企业对税务局作出的补缴税款的决定不服的，最晚可以在8月30日向A省国税局申请行政复议； C.该企业最迟应当在2012年7月4日提出听证申请； D.当事人或者其代理人无正当理由不参加听证的，听证应当予以终止； E.当事人或者其代理人有严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以中止听证。 答案：ACD说明：本题考查税务行政处罚。申请人对缴纳税款的决定不服申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请，选项B错误。当事人或者其代理人有严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以终止听证，选项E错误。 11（）有权在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。 A.国务院的部、委员会 B.省、自治区、直辖市人民政府 C.省、自治区人民政府所在地的市人民政府 D.经国务院批准的较大的市人民政府 E.沿海开放城市的市人民政府 答案：ABCD说明：本题考查行政处罚的设定。根据行政处罚法的规定，部门规章、地方政府规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。 12.行政处罚决定书应当载明的事项有( )。A.当事人的姓名或者名称、地址以及行政处罚的种类和依据 B.违反法律、法规或者规章的事实和证据 C.行政处罚的履行方式和期限D.作出行政处罚决定的行政机关名称和作出决定的日期 E.告知当事人依法享有的陈述权、申辩权答案：ABCD说明：本题考查行政处罚决定书应当载明的事项。行政处罚法第39条规定，行政处罚决定书应当载明下列事项：（一）当事人的姓名或者名称、地址；（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据；（三）行政处罚的种类和依据；（四）行政处罚的履行方式和期限；（五）不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）作出行政处罚决定的行政机关名称和作出决定的日期。选项ABCD正确，选项E错误，是行政处罚告知书载明的事项。 13体现行政处罚的职能分离原则的是（）。 A.作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离 B.行政处罚的设定机关和实施机关相分离 C.行政机关必须依照法律规定的职权范围行使处罚权 D.在行政处罚实施程序中，调查、检查人员与做出决定的人员分离 E.听证主持人与调查检查人员的分离 答案：ABDE说明：本题考查行政处罚职能分离原则。包括：行政处罚的设定机关和实施机关相分离；在行政处罚实施程序中，调查、检查人员与做出决定的人员分离；作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离；听证主持人与调查、检查人员分离。选项C是行政处罚法定原则的体现。 14行政机关调查终结,负责人应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别作出如下行政处罚决定( )。 A.确有应受处罚的违法行为的,根据情节轻重及具体情况,作出行政处罚决定 B.违法行为轻微,依法可以不予行政处罚的,不予行政处罚 C.违法事实不能成立的,不得给予行政处罚 D.违法行为已构成犯罪的,移送司法机关 E.对重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关负责人可根据当事人的态度决定直接处理或集体讨论决定答案：ABCD说明：本题考查行政处罚决定。行政处罚法第38条规定，调查终结，行政机关负责人应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别作出如下行政处罚决定：（一）确有应受处罚的违法行为的,根据情节轻重及具体情况,作出行政处罚决定；（二）违法行为轻微,依法可以不予行政处罚的,不予行政处罚；（三）违法事实不能成立的,不得给予行政处罚；（四）违法行为已构成犯罪的,移送司法机关。对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关负责人应当集体讨论决定。选项ABCD正确，选项E错误。3、 判断并改错【出题单位：新沂局；出题人：王明；联系方式：】1、依照行政处罚法规定，行政机关应当在听证的三日前，通知当事人举行听证的时间、地点。答案：错。改正：依照行政处罚法规定，行政机关应当在听证的七日前，通知当事人举行听证的时间、地点。2、受委托实施行政处罚的组织可以以自己的名义实施行政处罚。答案：错。改正：受委托组织在委托范围内，以委托行政机关的名义实施行政处罚。3、 根据行政处罚法的规定，对管辖权发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。 答案：对。4、违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，可以不再交纳罚金。 答案：错。改正：行政处罚法第28条规定，违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。 5、委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为后果承担法律责任。答案：对。 6、当事人有权进行陈述和申辩，行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。 答案：对。7、在证据可能灭失或以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行保存，并在五日内及时作出处理决定。 答案：错。 改正：行政处罚法第37条规定，在证据可能灭失或以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行保存，并应当在七日内及时作出处理决定。8、执法人员当场作出处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件、填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书。 答案：对。9、执法人员与当事人认识的，应当回避调查或者检查。 答案：错。改正：行政处罚法第37条规定，执法人员与当事人有直接利害关系的，应当回避。10、当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚必须停止执行。答案：错。改正：行政处罚法第45条规定，当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。四、案例分析题【出题单位：新沂局；出题人：田后彬、李增成；联系方式：】一、某从事生产的个体工商户司某，2010年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但司某一直未向税务机关申报纳税。同年6月1日，主管税务所对司某的生产经营情况进行调查核实，认定司某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所分别下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书:追缴税款6000元，加收滞纳金500元；对未申报纳税行为处以未缴税款50%即3000元的罚款。请问:该税务所在执法中存在什么问题，并请说明原因。参考答案：（1）程序违法，该所在作出3000元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书。税务行政处罚听证程序实施办法规定，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。（2）该税务所对司某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。税收征管法第74条规定:本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。二、2012年3月5日某县工商局向地税局通报了2011年度被吊销工商登记企业名单，税收管理员王某和张某在调查核实中发现，在被吊销营业执照的名单中，纳税人A化工厂仍在生产经营，请问管理员王某和张某对该厂应如何处理？参考答案：1、依法责令该厂限期办理注销税务登记。2、 按规定程序报经批准后，对该厂予以行政处罚。3、对该厂的纳税情况进行检查，确定查补税额。三、2010年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值300元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。问题：1.对王珍的行为应如何处理？ 2请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？参考答案：1.对王珍未办理税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务所可提请工商机关吊销其营业执照。2. 不妥之处：(1)对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；(2) 应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。四、2010年9月，县地税局在对该县某报社进行例行检查时发现报社在6月份未代扣代缴职工个人所得税5600元。该县地税局遂依照法定程序作出税务处理决定，对报社处11200元罚款，并责成其限期将未代扣代缴的个人所得税补扣。问：县地税局的决定是否正确，为什么？参考答案：1、对报社处以1120元罚款符合法律规定。税收征管法第69条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。2、责成报社限期将未代扣代缴的个人所得税补扣的处理决定正确。国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知（国税发200347号）第二条第三款规定：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。五、2012年6月5日，地税稽查部门在对某公司企业所得税汇缴复审时发现，该公司将闲置房屋对外出租时收取租金100万元，因未开具发票且收入未入账，造成少缴房租收入相关的各项税收24万元。根据发票管理办法第三十五条，对该公司应当开具而未开具发票的行为，处1万元罚款；根据税收征收管理法第六十三条，对该公司采取在帐簿上少列收入造成少缴税款24万元的行为，认定为偷税，决定处偷税额2倍即48万元的罚款。以上罚款合计49万元。由于该公司涉嫌构成犯罪，且五年内曾因逃避缴纳税款被税务机关给予了两次以上行政处罚，税务稽查部门在该公司缴纳税款、滞纳金及罚款后，依法将案件移送司法机关。法院审理后认为，该公司构成逃避缴纳税款罪，决定判处该公司罚金50万元，已向税务机关缴纳的罚款49万元不予认可，同时判处其法定代表人3年有期徒刑。请你指出地税稽查部门和法院在处理本案时存在的不当之处。参考答案:地税稽查部门的行政处罚和法院的刑事处罚都存在违反了一事不再罚原则的问题。行政处罚法第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。第二十八条规定，违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的应当折抵相应罚金。行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚。本案中，偷税是该公司的目的行为，不开发票是手段行为，税务稽查部门应作为一个税收违法行为按照偷税来处理。同时，违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的应当折抵相应罚金。答案说明：本题知识点一事不再罚原则包括以下三层意思：1. 对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。2. 违法行为构成犯罪的，行政机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任，行政机关不再予以行政处罚。3. 违法行为构成犯罪，人民法院判处刑罚时，相应的行政拘留、行政处罚应当予以折抵。六、某县地税稽查局于2012年7月对甲企业进行纳税检查，发现该企业采取虚假纳税申报手段造成少缴企业所得税40000元，检查人员当即作出处罚决定，处以甲企业少缴税款一倍的罚款计40000元。纳税人不服，于接到行政处罚决定书次日向县地税局申请行政复议。检查人员当场作出的处罚决定存在什么问题，请说明理由。参考答案:检查人员当场作出处罚决定，违反行政处罚的程序规定，处罚决定无效。1、应适用一般程序却适用简易程序。行政处罚法第三十三条规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。本题中对甲企业的处罚额为40000元，不能当场作出处罚决定，而应适用一般程序。2、 应先下达税务行政处罚事项告知书而未下达。行政处罚法第三十一条规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。3、 应听取当事人陈述、申辩而未听取。行政处罚法第三十二条规定，当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。第四十一条规定，行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。4、应适用听证程序而未适用。本案中，对甲企业的处罚额为40000元，超过了税务行政处罚听证标准即10000元的标准，还应告知企业有听证的权利。行政处罚法第四十二条规定，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。七、某有限公司2011年11月12日领取了营业执照，11月28日开业，12月11日主管税务机关发现该纳税户未申报，于是派出税务人员检查，发现该纳税户还未设置账簿。于是，按照法定程序对该纳税人未申报和未设置账簿的行为分别进行处罚。该纳税人对关于未申报的处罚没有异议，但不同意对未设置账簿的处罚，于是向上级税务机关提出了复议申请。其申请理由是：认为自己从11月28日开业开始发生纳税义务，到12月13日才是15天，所以按照征管法的规定还没有超期。试根据上述资料说明主管税务机关的处罚是否有法律根据，纳税人的说法是否正确。参考答案：主管税务机关的处罚是正确的、有法律依据的。税收征管法实施细则第22条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。该饭店11月12日领取了营业执照，应当在11月27日前设置账簿，到12月11日还未设置账簿，显然已超过法定期限。答案说明：本题知识点行政处罚合法性原则包括被处罚行为的法定性。税收征管法实施细则第22条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。这里“领取营业执照”与“发生纳税义务”不是并列关系。对需要办理营业执照的纳税人，应当自领取营业执照之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；不需要办理营业执照的纳税人（如非从事生产经营的或某些临时经营的纳税人），应当自发生纳税义务之日起15日内，按照规定设置账簿。绝大多数纳税人都适用前一种情形，后者是对前者的补充。纳税人片面地理解税法条文是征纳之间发生分歧之所在。八、某广告公司2012年6月份（税款所属期）未申报、缴纳税款，第一税务分局以特快专递方式向其送达了限期改正文书。收到税务文书后，该公司未在规定期限内改正。第一税务分局将该案移交税源管理分局。税源管理分局税务人员小张实施调查后，发现该公司6月份应缴纳营业税等合计6000元，于是制作了调查报告，拟对该公司作如下处罚：（1）未按规定办理纳税申报，处2000元罚款；（2）未按规定期限缴纳6月份税款6000元，责令其补缴税款、按规定加收滞纳金，并处6000元罚款。小张拟定的处罚意见是否正确？如不正确指出错误,并提出正确的处罚意见。参考答案：（1）小张拟定的处罚意见不正确。对该公司以未申报处2000元罚款，又以未纳税处6000元罚款，违反了行政处罚的“一事不再罚”原则。(2)该公司采取了“经通知申报而拒不申报”手段，造成少缴税款6000元的结果，应按偷税进行处理。答案说明：本题知识点行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚。本案中，偷税是该公司的目的行为，经通知申报而拒不申报是是手段行为，税务部门应作为一个税收违法行为按照偷税来处理。九、2012年3月15日，A县地税局稽查局在税收专项检查中发现A县鲲鹏广告有限公司2011年12月20日将拥有的座落于C市的一处商业地产作价1000万元抵偿所欠华夏建筑公司债务，但未进行账务处理。同时，至检查发现时，该公司既未向A县地税机关也未向C市地税机关申报缴纳该销售不动产营业税。对该公司上述偷税行为，A县地税局稽查局2012年3月25日作出决定：追缴营业税50万元、城市维护建设税3.5万元，依法加收滞纳金，并处罚款53.5万元。问：该公司是否构成偷税？A县地税局稽查局是否拥有税款补征权和行政处罚权？参考答案：1. 该公司以商业地产抵偿债务，应当依法在账簿上确认收入，如实进行会计核实。该公司在帐簿上不记少记收入1000万元，造成少缴营业税及城市维护建设税的结果，符合税法上偷税的构成要件，已构成偷税。2. 依据税法规定，纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税。纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，其机构所在地或者居住地的主管税务机关才拥有补征税款权。A县地税局稽查局3月25日作出追征税款决定时，距该公司应当向不动产所在地税务机关办理申报纳税之月起尚未超过6个月，故无A县地税局稽查局无税款补征权。3. 该公司的销售不动产未申报缴纳营业税的税收违法行为发生在C市。依据行政处罚法的管辖权规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。这条规定明确了行政处罚的管辖采取的是级别管辖兼属地管辖原则。即必须是违法行为发生地的有权行政机关管辖。说明：本题知识点1.营业税暂行条例第十四条第三款，纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。2.营业税暂行条例实施细则第二十六条，按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。3.行政处罚法第二十条，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。十、2012年8月10日，某县稽查局对A化工公司以前年度履行税法情况进行检查，对该公司以下违法行为进行了处理：1.2006年1月份（税款所属期）少缴借款合同印花税5000元，不符合偷税认定条件，按不进行纳税申报不缴少缴税款定性处理，决定追征税款、加收滞纳金，并处少缴税款一倍罚款；2011年度，采取虚假申报手段少缴企业所得税50000元，定性偷税，决定追征税款，加收滞纳金，并处50000元罚款。问：某县稽查局对上述案件的处理决定是否正确，如有问题，请逐项指出并说明理由。参考答案：1. 该公司少缴2006年1月份印花税不是偷税，不适用税法对偷税、抗税、骗税的无限期追缴规定。因少缴金额只有5000元，不属于税法规定的特殊情况（累计数额在10万元以上），故税款追征期限应为三年。本案中，2012年8月稽查局才发现该该公司少缴印花税行为，此时已超过追溯实效，税务机关已丧失追征印花税、加收滞纳金的权利，故该决定无效。2. 该公司少缴2011年度企业所得税，是偷税，应无限期追缴税款及滞纳金，故稽查局的处理决定正确。3. 税收征管法规定税务行政处罚的追溯时效为五年。该公司2006年1月份印花税应在2月份申报期内向税务机关申报缴纳，但未申报缴纳，故该违法发生在2006年2月份，至检查发现时，该违法行为已超过五年时效，稽查局无权对该公司少缴印花税的违法行为作出行政处罚决定；该公司2011年度企业所得税应在年度汇算清缴期内申报缴纳，至案发时，其偷税行为未超过五年的税务行政处罚追溯时效，故稽查局有权对该公司少缴企业所得税的行为作出处罚决定。答案说明：本题知识点1. 税收征管法第五十二条规定:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。2.税收征管法实施细则第八十二条规定：税收征管法第五十二条规定的特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、