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税法实务综合练习(1),一、单项选择题,1下列项目中应征收增值税的有（ ）。 A农业生产者出售的初级农产品 B邮电局销售报刊、杂志 C企业转让商标取得的收入 D企业将自产钢材用于扩建建房,答案：D,解析：企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。,2以下应税消费品中，不适用定额税率的有（ ）。 A、粮食白酒 B啤酒 C黄酒 D其他酒,答案：D,解析：粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税,下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。 A随汽车销售提供的汽车按揭服务 B企业转让土地使用权 C受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费 D邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务,答案：A,解析：随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费按服务业5征收营业税。,4下列对城市维护建设税的表述不正确的是（ ）。 A城建税是一种附加税 B税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 C外商投资企业和外国企业不征收城建税 D海关对进口产品代征的增值税、消费税、城建税,答案：D,解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。,5下列不属于特别关税的是（ ）。 A反倾销税 B保障性关税 C报复性关税 D关税追征,答案：D,解析：特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。,6下列各项中不属于土地增值税的征税范围是（ ）。 A取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 B存量房地产的买卖 C、将房地产转让到所投资、联营的企业中 D房地产的继承,答案：D,解析：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。,7下列情况中应缴纳土地使用税的有（ ）。 A外籍人员用地 B军队营房用地 C军队开办的酒店用地 D军品仓库用地,. 答案：C,解析：国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。,8下列各项中，不征房产税的是（ ）。 A对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 C融资租赁的房屋 D投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的,答案：A,解析：对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。,9下列各类在用车船中，不享受车船使用税减免税优惠政策的是（ ）。 A人民团体自用的汽车 B国家机关用于出租的富余车辆 C医院自用的救护车辆 D载重量不超过1吨的渔船,答案：B,解析：国家机关用于出租的富余车辆应征税。,10下列与应税合同有关的印花税纳税人是（ ）。 A合同订立人 B合同担保人 C合同鉴定人 D合同证人,【答案】A 【解析】立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。,11下列不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A国有企业 B集体企业 C私营企业 D个人独资企业和合伙企业,答案：C,解析：个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。,12依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按（ ）。 30的税率征收所得税 20的税率征收所得税 10的税率征收所得税 免征所得税,答案：C 解析：依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税,13国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。 3416元 B. 3449. 6元 C. 3752元 D. 4009. 6元,【答案B 【解析】同一作品在报刊上连载取得的收人，以连载完所有收人合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税。 3600 3 （1一20%）20% (1一30%) =1209.6（元） 20000 （1一20%） 20% （1一30%）2240（元） 1209.6 +2240 = 3449.6（元）,14如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（ ）。 1个月 B. 2个月 C. 3个月 D. 6个月,答案：C,解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。,15下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是（ ）。 A税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的 B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的 C税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施 D税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的,答案：A,解析】对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。,三、多项选择题（每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案)。,1下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有（ ）。 A商业给消费者的实物折扣 B企业给代销商的代销手续费 C企业给购货方的回扣 D、企业给购货方的折让,答案：A,B,C,解析：企业给购货方的折让，允许从增值税销售额中扣除；企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。,2下列不应视同销售，缴纳消费税的有（ ）。 A外购七种已税消费品继续加工成应税消费品 B将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛 C将自制应税消费品用于广告 D、将自产小轿车用于碰撞实验,答案：A,D,解析：外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不缴纳消费税。,3代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税（ ）。 A受托方不垫付资金 B销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方 C受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费 D、受托方垫付资金,答案：A,B,C 解析：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金。第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费,4下列属于关税纳税人的有（ ）。 A进口货物的收货人 B出口货物的发货人 C进出境物品的所有人 D邮递方式进境物品的收件人,答案：A,B,C,D,解析：对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。,5专门从事房地产开发的企业可以从应税收人中扣除的项目有（ ）。 A纳税人为取得土地使用权所支付的地价款 B按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的5以内计算扣除房地产开发费用 C按土地使用权所支付的金额与房地产开发 成本金额之和，加计20的扣除 D、0.5%的印花税,答案：A,C,解析：纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证,6、下列项目符合房产税规定的有（ ）。 A基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税 B事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年 C居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税 D高校后勤实体自用房免征房产税,【答案】A,B,D 【解析】居民自住房产，不分面积多少，一律免税。,7下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。 A已贴用的印花税票，不得揭下重用 B凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款,.答案：A,B,C,解析：伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。,8以下各项中，应计人企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值 B、企业取得国家财政性补贴收人 C、纳税人购买国家重点建设债券的利息 D纳税人接受捐赠的实物资产,答案：B,C,D,解析：企业取得未指明用途的国家财政性补贴收人，纳税人购买国家重点建设债券的利息计人应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。,9下列各项中应当征收企业所得税的收人有（ ）。 A国库券的转让收入 B因债权人原因确实无法支付的应付款项 C、纳税人接收捐赠的实物资产 D、企业在建工程发生的试运行收人,答案A,B,C,D,解析企业在建工程发生的试运行收入，计人企业的应纳税所得额。,10，下列各项中，属于征收企业所得税的应税收人是（ ）。 A保险企业应按保险合同的全额保费收人扣除保险企业支付的佣金为应税保费收人 B电信企业预收话费收入及电话卡、上网卡等卡类业务收人 C房地产开发企业自行开发的产品转作经营性资产 D申购新股成功（中签）投资者的申购资金被冻结期间的存款利息。,答案：B,C,解析：保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收人；将开发产品转作经营性资产，视同销售行为的收入；申购新股成功（中签）投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收人处理，不并入公司利润总额征收企业所得税。,11下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（ ）。 A从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税 B企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税 C企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税,答案：B,C,解析： 从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计人企业当年度收益计算缴纳企业所得税。,12下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（ ）。 A外籍个人按合理标准取得的出差补贴 B残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收人 C个人举报违法行为而获得的奖金 D外籍个人从外商投资企业取得的股息红利,答案：A,C,D,解析：残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收人，不免征收个人所得税。,13纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有（ ）。 A必须书面申请 B主管税务所批准 C最长不超过3个月 D批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付10%0的利息。,答案：A,C,解析：延期纳税的审批权是省、自治区、直辖市税务局批准；批准期内，不加收滞纳金，也没有利息。,15税务行政处罚的类型有（ ）。,A罚款 B没收非法所得 C停止出口退税权 D注销税务登记,答案：A,B,C,解析：税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。,三、判断题,1税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。（ ）,答案：否 解析：在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。,2商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。（ ）,【答案】否,【解析】商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。,4用小轿车、越野车和小客车（包括微型厢式车）的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车（如急救车、抢修车）等不征消费税。（ ）,答案：是,解析：小汽车：包括小轿车、越野车和小客车（包括微型厢式车）。用上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车（如急救车、抢修车）等不属于本税目的征收范围。,5对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收人，应并人营业额中征收营业税。（ ）,答案：否,解析：出纳长款不征收营业税。,6一切缴纳是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。（ ）,答案：否,解析：对外商投资企业和外国企业不征收城建税。,7关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括人境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。（ ）,答案： 解析：包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进人国境的个人物品。,8某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，2003年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。（ ）,答案：对,解析： 资源税在开采地纳税。300一50 = 250（万元） 2500000 0. 00041000（万元）,9土地增值税的纳税人在转让房地产时缴纳的印花税因列人管理费用中，故在税金中不允许扣除。（ ）,答案:错 I解析:房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列人管理费用中，故在税金中不允许扣除。其他纳税人缴纳的印花税（按产权转移书据所载金额的5%0贴花）允许在此扣除。,10免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（ ）,答案：对 解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。,11由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定不征收房产税。（）,答案：错 解析：由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,12甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（）,答案：对 解析：加工或承揽收人额是指合同中规定的受托方的加工费收人和提供的辅助材料金额之和。 (30+25) 0.5%0=275（元）,13企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。（）,答案：错 解析：企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。,14某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。（ ）,答案：对 解析：企业被承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，被承租企业仍是纳税人。,15、电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，允许在补提年度扣除，相应多缴纳的所得税额可在补提年度退还。（）,答案：错 解析：电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴纳税额可抵顶以后年度应缴的所得税。,16国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10以上（含10%)，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额，增长未达到10以上的，不得抵扣。（ ）,答案：错 解析：新产品、新技术、新工艺研究开发费用（简称三新开发费）所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业。,17外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收人，应按20的税率缴纳预提所得税。（）,答案：错 解析：外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额的部分的转让收益，应按10的税率缴纳预提所得税。,18在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日，但不满1年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ）,答案：错 解析：在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日，但不满1年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付部分应缴纳个人所得税。,19除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。（ ）,答案：对 解析：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。,20税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。（ ）,答案：错 解析：税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉，只有应诉权，即税务机关只能做被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。,四、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）,1某工业企业（增值税一般纳税人）,2004年1月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费（取得发票未经地方税务局认定）3万元； (2)为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元； (4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；,(5)将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。,【答案】 （1）销项税额42 17% =7. 14（万元） （2）进项税额3.91(42+2. 1）13一1.36=3. 915.733一1.36= 8. 28（万元） （3）应纳增值税7.14一8.28一1.14（万元） （4）期末留抵进项税额1.14+0.51.64（万元）,2上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费10万元，支付的购货佣金15万元；但不包括与货物一体的容器费50万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%. 要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。,答案： （1)计算应纳关税关税完税价格 成交价格软件费一购货佣金运保费 141050一15351480（万元）关税 关税完税价格关税税率 1480 20296（万元）,(2）计算应纳消费税组成计税价格 （关税完税价格十关税）/(1一消费税税率） （1480 +296)/（1一10%）1973.33（万元） 消费税组成计税价格税率1973. 33 10%197.33（万元） (3）计算应纳增值税组成计税价格 关税完税价格十关税十消费税 1480296197.33 1973.33（万元） 增值税组成计税价格x税率1973. 33 17% =335. 47（万元）,3某企业2004年度共计拥有土地65001）平方米，其中免费租给邻近部队训练占地300(）平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值400(）万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收人1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产原值500万元单项核算。（城镇土地使用税4元平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。 要求：(1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税。(2）计算该企业2004年应缴纳的房产税。,【答案】(1)2004年应缴纳的城镇土地使用税： (65000一3000一1200) 4 = 243200（元）,(2)2004年应缴纳的房产税： 4000 （1一20%） 1.2一200 （1一20%） 1. 2% 50% 38.4一0.96= 37. 44（万元） 出租房产1.5 6 12%=1.08（万元） 单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税。 2004年应缴纳房产税= 37.441. 08 =38. 52（万元）,4某乡镇企业主要生产粮食白酒，2004年度生产经营情况为： (1)取得产品销售收入总额1000万元（已扣除折扣销售20万元）。 (2）应扣除产品销售成本540万元。 (3)发生产品销售费用80万元（其中含白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）。 (4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元 (5)营业外支出14万元（其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）。 (6)实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税资标准为600元。,要求：请计算该乡镇企业2004年度应缴的企业所得税额。,答案： 应纳税所得额1000一540一80一70一120一40一14一（125 0.0612)+410 60（万元） 应纳所得税6033% （1一10%）17.82（万元）,五、综合题 1某生产企业（一般纳税人）本期销售自产货物销售额700万元（不含增值税），本期购人原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，原林料、零部件已人库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值120万元，双方协议价款为150万元（不含增值税）；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品5万元（含运费1万元）；本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费0.2万元和税金共0.034万元。请计算该企业当期应纳增值税额。,当期销项税额(700150) 17%=144.5(万元） 当期进项税额=51120 17% + 0. 034一4/（1一13%）13一1/（1一7%）7% 51 +20.4 +0.034一0.5977一0.075370.761（万元）当期应纳增值税额144.5一70.761 =73.739（万元）,2. 1999年经批准成立的某软件开发企业（高新技术产业开发区内），当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2004年生产经营情况如下： （1)取得销售收人950万元。 (2）销售成本250万元。 (3)发生销售费用70万元（其中广告费25万元，业务宣传费5万元）；管理费用80万元（其中：新技术研发费6万元，比上年增长15）；财务费用50万元。 (4)销售税金130万元。 (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元。 (6）成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。,（当地政府规定的计税工资标准为人均月800元） 请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少？,答案： (1)企业实现利润950一250一70一80一50一130+20一30= 360（万元） (2)允许扣除的广告费、业务宣传费广告宣传费 950 8 % 25广告费据实扣除； 业务宣传费950 5%04.75（万元） 应调增所得额5一4.750.25万元） (3）允许扣除的业务招待费950 59604.75（万元） 应调增所得额6一4.751.25（万元） (4）新技