增值税考试试题库

窗体顶端窗体底端| 【例题1】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（ ），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。A15日内B30日内C第一个月内D一个征期之内【答案】C【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。【例题2】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。A.5100元B.5270元C 5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。30000+1000（1+17%） 17%=5245.30（元）【例题3】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）A加工企业对来料加工后又复出口的货物。B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】B【解析】ACD属于免税不退税的情况；B适用免税并退税的政策。一、单项选择题1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（）。A. 1.8万元B. 2.32万元C. 1.98万元D. 7.72万元2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（ ）。A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C. 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款D. 纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税3.某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为（）。A. 10500元B.62700元C.62667元D.62400元4.某地板公司生产各种实木地板，2009年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5。）A.4B.4.2C.4.5D.55.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）元。A.1.66B.4.2C.3.94D.3.996.某酒厂2009年2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20，其它酒的税率为10）A.383 000B.378 550C.352 550D.391 2407.2009年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税合计为（ ）。A.8.80万B.8.56万C.7.91万D.8.20 万8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C.外购酒精生产并销售的白酒D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品9.某外贸公司2009年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（ ）万元。A. 99.23B. 126.28C. 189.41D. 190.9110.某外贸公司2009年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（ ）。A81.6万元B81.72万元C81.87万元D88.67万元二、多项选择题1.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎2.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10的补贴；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元B.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税.31元D.乙企业应代收代缴消费税17520.86元3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒C.用甜菜为原料生产的白酒D.用山药为原料生产的白酒7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（）。A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2008年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；已知上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80烟花。则下列陈述正确的是（）。A.烟花执行比例税率B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰（不含钻石及钻石饰品）时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油三、计算题1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）加工厂代收代缴的消费税；（2）销售汽车轮胎应纳消费税；（3）纳税人当月应纳消费税额；（4）纳税人当月应纳增值税额。2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票；（2）将购买的烟直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱）。取得不含税销售额元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元）要求计算下列问题：（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；（）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；（3）甲卷烟厂本月应纳增值税；（4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。四、综合题1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：（1）食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。（2）珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售铂金首饰取得收入116.53万元；销售珍珠首饰取得收入71.56万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。（4）销售其他商品取得零售收入468万元。（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。（10）月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；（11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题（汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银首饰的成本利润率为6）：（1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额；（2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009年1月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元；专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。（2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价127万元；本期国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价18万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存国内外购已税摩托车买价6万元。（3）本月销售自产摩托车，单价每辆1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的包装物押金为2.34万元。（4）将自产摩托车50辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本35万元。（5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排量，消费税税率为3）2辆，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工摩托车（小排量，消费税税率为3）2辆，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方没有同类产品销售价格。（6）委托B公司加工摩托车2辆，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的摩托车已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款1万元。（7）将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司价税合计345万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%。（8）将自产摩托车销售，取得含税收入111.7万元。（9）月末进口摩托车一批，关税完税价格50万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证。（10）本月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费189万元，现场销售各种餐饮取得收入89万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为10。本题目中涉及货物及材料的增值税率均为17。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算本期进口业务缴纳的税金；（2）计算本期销售环节的增值税销项税；（3）计算本期销售环节的应纳增值税；（4）计算本期受托加工应代收代缴的消费税；（5）计算本期应缴纳的消费税；（6）计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加；（7）计算本期应缴纳的营业税；（8）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22（1+17%）3%=1.98（万元）。2.【正确答案】D【答案解析】纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。3.【正确答案】A【答案解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（1001000+801100+201100）5%=10500（元）。4.【正确答案】D【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税400530055（万元）5.【正确答案】D【答案解析】从量税220000.5100000.2（万元）酒厂应代收代缴的消费税12（1-13%）4.50.2（1-20%）20%0.23.99（万元）。6.【正确答案】D【答案解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税（12 0005+6 200）20+12 0000.5+6 00030020+6 00040.5=13 240+6 000+360 000+12 000391 240（元）7.【正确答案】A【答案解析】组成计税价格=17（1+10%）+100020.510000（1-20% ）=23.5（万元），应纳消费税额= 23.520%+100020.510000=4.8（万元）。应纳增值税额= 23.517%=4.0（万元）合计应纳税额=4.8+4.0=8.80（万元）8.【正确答案】A【答案解析】选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。9.【正确答案】D【答案解析】每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250（115%）0.6（130%）132.29（元）50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格（关税的完税价格关税消费税定额税）（1进口卷烟消费税适用比例税率）20000100（115%）100150（145%）.91（元）420.91（万元），进口卷烟应纳消费税420.9145%+10015010000190.91万元）。10.【正确答案】D【答案解析】应退消费税税额=518.72（117%）20%=88.67（万元）二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。2.【正确答案】CD【答案解析】购买烟叶可抵扣进项税合计30000（1+10）（1+20）13%10007%5148+705218（元）加工费进项税850（元）乙企业应代收代缴消费税300001.11.2（113）+1000*（1-7%）+500+5000/（1-30%）*30%=17520.86（元）进项税转出额3000013%2790（17%）7%4110（元）甲卷烟厂缴纳的增值税（35000）17%（52188504110）74797（元）甲卷烟厂应申报缴纳消费税45%1715017520.8680%.31（元）3.【正确答案】BCD【答案解析】选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。4.【正确答案】ABCD5.【正确答案】AB【答案解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。6.【正确答案】AB【答案解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为：（1）以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类、其他类分别确定；（2）以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。用甜菜为原料生产的白酒和山药为原料生产的白酒，均按薯类白酒征税。7.【正确答案】BD【答案解析】税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格，联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。8.【正确答案】AC【答案解析】外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。对于抵扣消费税，税法没有限定必须取得专用发票。9.【正确答案】ACD【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。10.【正确答案】ABD【答案解析】以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税三、计算题1.【正确答案】（1）加工厂代收代缴的消费税=（200203000）（1-3%）3%=216.49（元）（2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。（3）应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=1503%=（元）特制汽车应纳消费税=700005（18%）（1-3%）3%=11690.72（元）本月应纳消费税=11690.72=.72（元）（4）应纳增值税的计算：当月增值税销项税额=3001217%15017%700005（18%）（1-3%）17%=61266247.42=3 126 859.42 （元）当月可抵扣的增值税进项税额=510=（元）当月应纳增值税税额=.42-=.42（元）2.【正确答案】（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；甲企业购买烟叶的进项税合计=烟叶进项税额+运费7%=（收购金额+烟叶税）13%10007%=30000（1+10%）+30000（1+10%）20%13%10007%=5148+70=5218（元）（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218（元）加工费进项税=500017%=850（元）转出进项税=3000013%1860（17%）7%=4040（元）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元）（3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=（35000）17%2028=74727（元）（4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=45%1715017520.8680%=175 958.31（元）四、综合题1.【正确答案】业务1销项税额合计73.71（1+17）17+12.43（1+13）1312.14（万元）业务2珠宝商场：销项税353.691.1717%51.39（万元）销项税合计51.39（万元）4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于进项税转出项目，不视同销售。进项税转出417%0.68（万元）消费税（165.6116.53）1.175%4（16%）（15%）5%12.28（万元）业务3家电商场销项：家电销项税30017%51（万元）其他电器销项税（3505851000058.5）1.1717%11.48（万元）销项税合计5111.4862.48万元）业务4销项税4681.1717%68（万元）业务5代销的营业税1.85%0.09（万元）销项税1.8 0.03 1.170.178.72万元）业务6退货：进项税1800217%612100000.06（万元）销项税24571.17217%10000714100000.07（万元）业务7进项税8017%13.6（万元）业务8进口关税658.220%106.6（万元）进口消费税（658.2106.6）（130%）30%274.11（万元）进口增值税（658.2106.6）（130%）17%155.33（万元）运费进项税0.37%0.02（万元）业务9进项税10.2（万元）业务10进项税转出25（1-13）13%3.74（万元）销项税合计12.1451.3962.488.72680.07 202.66（万元）进项税合计13.6155.330.0210.23.740.680.06174.67（万元）应纳增值税202.66174.67 27.99（万元）本月应纳国内销售环节消费税税额为12.28万元。2.【正确答案】（1）本期进口业务缴纳的税金业务（9）：进口关税5020%10（万元）进口增值税（5010）（110%）17%11.33（万元）进口消费税（5010）（110%）10%6.67（万元）进口业务合计税金1011.336.6728 （万元）（2）本期销售环节的增值税销项税额业务（3）：销项税额148（11.172.34）（117%）17%27.12（万元）业务（4）：自用部分的销项税额501.4817%12.58（万元）业务（5）：销项税额（52）17%1.19（万元）业务（7）：销项税34580%（117%）17%40.10（万元）业务（8）：销项税111.7（117%）17%16.23（万元）销项税27.1212.581.1940.1016.2397.22 （万元）（3）销售环节的应纳增值税额业务（1）：进项税额3017%5.1（万元）业务（2）：进项税额1817%3.06（万元）业务（6）：进项税1170.17（万元）上述业务中，进项税额合计5.13.060.1711.3319.66 （万元）应纳增值税97.2219.6677.56 （万元）（4）受托加工应代收代缴的消费税额业务（5）：受托加工摩托车应代收代缴消费税。应代扣代缴的消费税（10552）（13%）3%0.68（万元）（5）本期应缴纳的消费税额外购已税摩托车继续生产摩托车可以抵扣的消费税税额（127186）10%13.9（万元）业务（3）：摩托车的消费税148（11.172.34）（117%）10%15.95（万元）业务（4）：自产自用摩托车视同销售。自用部分的消费税501.4810%7.4（万元）业务（6）：本期摩托车可以抵扣的已纳消费税（21）（110%）10%413.33（万元）业务（7）：连续生产摩托车销售应纳消费税34580%（117%）10%23.59（万元）业务（8）：消费税111.7（117%）10%9.55（万元）以外购或委托加工收回的摩托车为原料生产的摩托车可以抵扣前一环节已纳消费税。应缴纳消费税15.957.423.599.5513.93.3339.26 （万元）（6）受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加代收代缴城建税和教育费附加合计0.68（73）0.068（万元）（7）本期应缴纳的营业税业务（10）：摩托车运动项目业务属于营业税中的体育文化业，适用3%的营业税率，现场销售餐饮属于营业税的混合销售，一律按体育文化的营业税率征税。营业税（18989）3%8.34 （万元）（8）本期应缴纳的城建税和教育费附加应城建税和教育费附加合计（77.5639.268.34）（73）12.52参考答案：一、 单项选择题：B C D C C C B C C D C A 13D 14D 15B 16C 17B 18C(参见：关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 国税函2008251号） 19A 20B 二、 多项选择题ABD AD AB ABCD BCD BC ABC ABCD ABCD AB AC ABD(参见关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知国税发200830号答案详解见第页) 三、 判断题 四、 分析计算题（一）参考答案：（13分）一、收入总额2000万元；二、国库券利息收入200万元为免税收入；（1分）三、各项扣除审核情况： 1、业务招待费实际列支30万元，可按3060%=18万元列支，但最高不得超过18000.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分）2、职工福利费实际列支28万元，可列支15014%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分）3、职工教育经费实际列支5万元，可列支1502.5%=3.75万元，应调增应纳税所得额5-3.751.25万元。（1分）4、工会经费实际列支2万元，可列支1502%=3万元，未超过规定标准。（1分）5、税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分）6、提取的各项准备金支出21万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分）以上各项扣除审核应调增应纳税所得额21+7+1.25+10+21=60.25万元。（1分）四、应纳税所得额2000-200-1500+60.25=360.25万元。（1分）五、应缴企业所得税360.2525%=90.06万元。（1分）六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备300万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免30010%=30万元。（2分）七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为90.06-30=60.06万元。（1分） （二）参考答案：（18分）2008年利润总额3480-2600-50-（400+40+180）-20010（万元）（1.5分）销售收入3480万元，销售成本2600万元，税金及附加50万元，销售费用400万元，广告费在限额扣除范围内（可列支348015%522万元200万元），（1.5分）财务费用40万元，管理费用180-17.6-18-2142.4 业务招待费应扣除（3480517.4小于3560%21）17.4，应调增17.6万元（35-17.4）（1.5分）应付福利费应先支出上年累计余额，本年实际支出的18万元应调增所得。（1.5分）工资及二项费用：职工教育经费计提准确，超标准支出部分未在税前列支，不影响应纳税所得额；工会经费实际拨付2万元，计提4万元，应调增2万元 （2.5分）营业外支出200-8.8-8183.2万元， 公益性捐增允许扣除1012%1.2万元，应调增8.8万元，（1.5分）非广告性赞助支出应调增8万元（1.5分）存货盘亏损失税前允许扣除（1.5分）该企业2008年应纳税所额10+17.6+18+2+8.8+8-2050%(研究开发费用50%加计扣除)-30（弥补07年亏损）=24.4(万元)（3.5分）该企业2008年应纳所得税额24.420%4.88（万元）（1分）该公司符合小型微利企业的三个条件。（0.5分）第一章企业所得税基本内容概要税法三要素纳税义务人居民纳税人非居民纳税人征税对象生产经营所得和其他所得税率25（还有10、15、25）应纳税所得额计算收入总额一般、特殊、不征税、免税准予扣除项目(5项)成本：指生产经营成本费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）税金：指销售税金及附加（注：企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。(2)增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。）损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失扣除的其他支出准予按规定范围和标准扣除的项目（17项）工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪社会保险费(企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。)利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造同定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。汇兑损失业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。应纳税所得额计算收入总额一般、特殊、不征税、免税准予扣除项目(5项)成本：指生产经营成本费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）税金：指销售税金及附加（注：企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。(2)增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。）损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失扣除的其他支出准予按规定范围和标准扣除的项目（17项）工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪社会保险费(企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。)利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造同定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。汇兑损失业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。广告费和业务宣传费（1）税前扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（2）广告费条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。（3）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。保险费租赁费劳动保护费公益性捐赠支出公益性捐赠（限额比例扣除）限额比例：12%限额标准：年度利润总额12%扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度非公益性捐赠（不得扣除）纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整有关资产的费用资产损失（1）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；（2）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失起在所得税前按规定扣除。其他项目不得扣除的项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。亏损弥补企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。主要资产的税务处理固定资产税务处理折旧的范围1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.以融资租赁方式租出的固定资产；4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5.与经营活动无关的固定资产；6.单独估价作为固定资