风电装备制造企业内部控制建设的重点难点问题分析.docx

风电装备制造企业内部控制建设的重点难点问题分析 摘 要现阶段，中国经济正处于转型升级的阶段，国家采取稳健政策促进经济平稳增长，推出供给侧结构性改革等一系列措施，因此，我国制造业在此背景下既有较大发展前景又压力重重。而风电装备制造业企业随着风力发电的产生而兴起，该行业不仅要面对市场需求的转变，而且企业内部管理的好坏对其也至关重要。因此，加强企业内部控制与管理、提高内部管理水平是其制胜的一大法宝，对于提高产品竞争力和促进企业发展具有积极意义。本文以风电装备制造业企业内部控制与管理的不足为出发点，提出优化内部管理的手段，希望为我国新型风电装备制造业企业的发展贡献一份力量。 下载 关键词风电装备制造企业；内部控制；建设 doi：10.3969/j.i中?D分类号F275 文献标识码A 文章编号1673-0194（2017）20-00-02 1 我国制造业内部控制建设存在的问题 1.1 企业管理者对内部控制的认识有待加强 风电装备制造业企业尽管近几年刚刚起步，但其是否稳定、健康发展，对我国国民经济具有一定的影响力。风电装备制造业企业往往呈现出生产规模大、依赖性强、管理经营风险大的特点，与其他行业，如服务业相比，风电装备制造企业往往需要严苛的内部管理。部分管理者从企业创建到现在，一直管理企业内部事务，而社会在快速发展，部分机构管理者的素质和知识储备可能跟不上，甚至与时代脱节。此外，部分风电装备制造业企业人员的法律意识薄弱，不能严格履行法律规定义务与责任，在生产过程中偷工减料，制造不符合要求的产品，甚至出现逃税漏税的现象。同时，管理部门职责分配不清、内部控制意识薄弱等，导致内部控制更为混乱。 1.2 缺少有效、正规的内部控制制度 部分风电装备制造业企业内部管理人员的安排，与人员分工存在不合理现象，导致管理人员的权力不能得到有效发挥，无法实现企业内部的互相限制与监督。并且有的风电装备制造业企业，为内部管理机制顺利运行，特意制定了内部控制制度，但制定的制度往往存在缺点，主要表现在两个方面：制定内部管理制度之前没有进行实际调查研究，导致该制度不能顺利执行；制定的内部控制制度损害了员工利益，或者该制度得不到员工的充分认同，导致员工在执行过程中出现不满情绪，降低了管理得有效性，从而不能充分发挥内部控制的作用。此外，有一些风电装备制造业企业内部机构的设计不合理，如将某些不相容职务由一个人担任，因此，相关人员可以趁机从中捞取利益，违反内部控制制度。还有部分企业不按照法律或者企业规定的相关准则管理内部事务，从而不能发现企业内部控制运行中产生的问题，也不能提出内部管理优化的方法和建议。 1.3 内部会计控制力量薄弱 企业管理过程中，内部会计控制尤为关键。会计人员对企业内部的控制主要包括：严格保存会计凭证和会计记录、公正审批财务手续、对财务人员进行监管审查。然而，部分风电装备制造业企业的会计人员对内部会计控制能力有限，导致会计信息不能真实地反映企业经营业绩的好坏。例如：会计人员在账簿中增加“应收账款”科目、增加或者减少存货，掩盖企业真实的经营状况，也影响了企业决策和管理的制定。 1.4 信息渠道不畅 我国制造业企业很难实现信息有效、真实、快速的传递，主要原因是管理部门众多、信息不对称，以及未采用先进的收集、处理、传送信息的手段。这些原因涉及以下两个方面：第一，企业相关人员未充分宣传相关法律和企业措施，导致企业员工不清楚自身的职责；第二，信息在各个机构之间未能实现有效共享，导致部门提供的相关数据不及时、不准确。 1.5 对内部审计重视不够 企业的监管和绩效评价是企业内部控制的重要方面，其往往依赖于内部审计人员。内审人员的主要职责有以下几个方面：风电装备制造业企业生产经营过程是否符合法律规定、财务报表是否真实可靠、管理人员有无违规行为。审计人员能够对企业经营活动进行有效监管，提高管理效率，且风电装备制造业企业内部规模较大，人员分配错综复杂，因此，内部审计人员的工作显得尤为重要。如果审计人员被企业管理者控制或者对其重视程度不够，可能导致内部审计人员勾结管理机构，无法发挥内部审计工作的真实作用。 2 风电制造企业内部控制建设的优化路径 2.1 加强内部控制意识 对企业管理者开展内部控制制度建设相关的知识培训，让他们充分认识到内部控制制度的发展，与企业的发展是息息相关的，不能马虎对待，真正推行内部控制制度。除此之外，我国风电装备制造业企业管理层，要积极地去一些先进的大企业学习内部控制的管理经验，了解他们的工作流程，对比自己企业的现实情况，有选择性地借鉴学习，再把内部控制建设引入企业文化建设中，让全体工作人员参与进来，提高内部控制决策的科学性。 2.2 提高财务管理能力 建立完善的预算管理制度能够最大程度上保证资金的有效运用，以及实现资金的运用价值。第一，在对预算进行编制时，风电装备制造企业应该了解公司内部的发展状况以及外界环境的变化，预留足够的资金以备不时之需，严密审核，通过对过去预算编制教训的学习，逐步完善预算制度。第二，在对预算制度执行时，风电制造企业应该加强对程序的规范，对相关流程进行严密审核和控制，严防篡改预算的行为。第三，在预算实施时，风电装备制造企业要将重要信息记录在册，在预算执行完毕后进行预算管理总结，学习此次预算编制执行的优点和不足。加强固定设备更新折旧制度建设，不仅可以帮助风电装备制造企业知悉企业非流动资产的运行状况，还能促进企业管理者更好地作出决策。 2.3 完善风电装备制造企业内部会计控制以及风险规避制度 当前，很多风电装备制造企业的自身审计由企业财务主管机构支配，在企业正常的运行过程中，很容易受到约束和影响，因此，其应该提高企业审计机构的独立性，给予其较大的自主运行权力，减少企业其他部门以及利益相关者对内部审计部门的干预和影响，发挥内部审计制度对企业日常运转的监督考核作用。除此之外，风电装备制造企业应完善内部的监督检查以及宏观经济决策制度，通过建立企业风险规避制度和风险应对系统，最大程度减少企业的经济损失，保证企业正常、稳定运转。在未知风险出现之前，风电装备制造业企业要全面预测未来可能出现的风险事件；当风险发生后，其应采取及时有效的措施，减少损失；当事故过去后，还应总结风险事故，提高应对风险的能力。 2.4 畅通信息传递渠道 在风电装备制造企业内部的信息交流传递中，公司相关部门应该尽可能完整地收集企业各部门的信息，上级主管领导应该仔细、用心地聆听一线员工的困难和建议。最重要的是，其应维持和保护内部监督考核有关的信息，保证真实的信息准确传递到公司管理人员手中，建立健全保护制度，保证举报违规行为的人员的人身安全，并建立奖励机制，激励公司职员将违规行为向公司领导反映。公司领导应按时访问基层职员和一线岗位，积极收集来源于一线的公司信息，再参考各部门提交的讯息进行综合分析，按时向风电装备制造企业上级领导反馈公司发展状况。企业内部信息交流传递的主要方式有信件收取、邮箱举报、部门信息反馈、信访及定期会议等。 2.5 加强内部监督控制及考评制度建设 风电装备制造企业应凭借内部监督控制机制以及考评制度，考核企业内部监督控制系统的建立、实施及改进。要建立企业内控体系，其就应当完善会计审计以及风电装备制造企业监督检查制度，并将监督检查活动列入企业日常行为中，风电装备制造企业内控人员对财务报表、重大事件文书提出的质疑也应包含在内。风电装备制造企业也应与行业内其他企业加强联络，以降低公司内部信息出错的概率，根据事权的不同设置职位相互调查机制，对检查考核工作取得的成效进行评价，考核企业内部监督控制的实施力度，由专人将考核的结果以及加强内部监督制约的措施，向风电制造企业管理者报告。当前在?L电装备制造行业中，因为企业内部会计独立性较差，内部控制机制难以发挥其应有的效应，所以，风电装备制造企业应该重视内部会计制度的独立性，充分发挥内部控制制度的作用。 主要参考文献 刁俊英.制造业企业内部控制探讨J.市场周刊：理论研究，2006（8）. 冯伟，李颖洁.基于产业链的中国风电装备制造业发展策