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高速公路财务内部控制管理分析 摘要：财务内部控制是高速公路管理公司内部控制的重要内容，也是提高公司财务管理水平的有效手段，对于保证公司资产安全完整，规范财务工作秩序，实现经济效益目标有着不可忽视的作用。本文对高速公路财务内部控制管理存在的问题和解决对策进行探讨。 下载 关键词：高速公路管理公司财务内部控制财务管理 高速公路是我国交通运输的命脉，承担着大量的运输任务，是推动国民经济发展和社会发展的重要基础设施。在高速公路建设与运营过程中，高速公路管理公司必须做好财务内部控制管理工作，加强财务风险防范，规范公司经营管理活动，保护公司资产安全，只有这样才能为促进高速公路健康发展营造良好的环境。然而在实际管理中，高速公路管理公司财务内部控制仍存在一些问题，必须加以重视和解决。 一、高速公路财务内部控制管理存在的问题 （一）财务内控制度建设不完善 现阶段，虽然高速公路管理公司认识到财务内部控制的重要性，但是却未建立起完善的财务内部控制系统，没有全面落实各项控制管理工作。如，没有明确规定各岗位的权利和职责，弱化了财务监督职能；预算控制形同虚设，存在大量超支情况，尤其在基础支出和项目支出方面，经常出现项目资金挤占、挪用的现象，没有做到专款专用。 （二）资金控制不到位 资金控制是高速公路管理公司财务内部控制的重要内容，然而在实际工作中却存在着资金控制不到位的情况，具体表现在以下两个方面：一是资金账户管理松懈。部分高速公路管理公司开设多个账户，在不同账户内存放账款，部分账户款项可以外借，这种账款分散管理模式易使账户信息外泄，造成资金监管力度不足，无法全面掌握资金去向。二是往来账款管理混乱，部分高速公路管理单位存在往来账款挂账情况，没有对往来业务加强管控，易造成呆账、死账。 （三）财务风险控制缺失 高速公路财务内部控制管理系统应对外部环境变化的能力有限，难以科学预见外部环境可能发生的不利变化，尚未建立起完善的风险识别和评估程序，无法落实有效的风险防范措施。此外，高速公路管理公司的经营管理需要大量的资金作为支撑，使得公司经常采取贷款的方式筹集资金，导致公司信贷资金占公司资金总量比重较大，资产负债率居高不下，迫使公司面临着巨大的还本付息压力，增加了财务风险。 （四）内部监督弱化 高速公路管理公司没有认识到内部监督的重要性，使得财务内部控制执行缺乏有效的监管机制，难以保证内部控制效果。部分高速公路管理公司将内部监督局限在会计监督层面，只重视对会计资料的监督审查，不重视对内部控制、收支预算执行的监督审查，弱化了内部监督的作用。此外，公司尚未建立起独立的内部审计机构，监事会也未能充分发挥财务监督职能，使得公司管理层难以及时了公司财务状况，不利于强化经济活动控制。 （五）财会队伍素质不高 在高速公路管理公司中，普遍存在着财会人员从业资格较低的现状，拥有高级职称、中级职称的财会人员比重较小，而拥有初级职称和尚无职称的财会人员比重较大。在这种人才结构下，只能完成日常的资金收支、会计记账、报表报送等财会基本工作，无法有效开展财务分析、财务监督、财务控制等深层次的财务管理工作。 二、加强高速公路财务内部控制管理的措施 （一）健全财务内部控制制度 高速公路管理公司要建立健全财务内部控制制度，加大各项制度的执行力度，保证内部控制工作的有序开展。首先，在财务部门落实岗位责任制，遵循不相容职务相互分离的原则设置工作岗位，使财务人员了解自身岗位的职责和权利，形成岗位之间相互牵制、相互监督关系。其次，落实授权审批制度。高速公路管理公司要明确涉及财务活动的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，要求管理人员在授权范围内行使职权。在业务处理过程中，要由两个或两个以上员工负责业务事项经办、财产物资保管、账簿记录与核对等工作，强化内部牵制控制。再次，完善财务预算管理制度，通过开展预算编制、预算执行、预算控制、预算考核与激励等一系列措施，加强公司财务控制，提高资金使用效益。特别在预算执行控制中，要明确划分基本支出和项目支出，严格监管资金使用过程，杜绝存在挤占、挪用资金的情况，做到专款专用。最后，加强实物资产控制，落实资产管理责任制、资产记录监控制度、财产保险制度等，公司要对实物资产进行定期或不定期的清查，确保实物资产账实相符，杜绝资产流失。 （二）加强资金控制 高速公路管理公司要加强资金控制，堵塞资金运行漏洞，提高资金使用效率。其一，加强资金账户管理。不断加大资金内控制度的执行力度，严厉杜绝多方开户、账户外借的情况，全面监管使用率较低的账户，保证高速公路管理公司账户信息安全。对高速公路建设资金和养护资金进行专户管理，统一下拨资金，并落实相应的资金监督制约机制。其二，合理编制资金计划，科学预测现金流量，遵循“轻、重、缓、急”的原则统筹安排资金使用，实时控制每一笔资金，降低资金成本。其三，加强车辆通行费征收管理，实行财务收支两条线，提高会计核算准确性。利用激励和约束机制调动起工作人员积极性，完善监控稽查手段，保证车辆通行费足额征收。高速公路管理公司要对各收费站实行目标管理责任制，对能够完成收费计划的收费站，按照计划数额拨付日常管理经费。对未完成计划的收费站，适当核减当年管理经费。其四，加大往来账款监管力度，逐步解决往来挂账问题，针对往来账目要实施跟踪监管，及时对账，避免呆账、死账的产生。 （三）加强财务风险控制 高速公路管理公司要将财务风险控制作为财务内部控制的重点，为公司营造良好的内部发展环境，避免或降低公司日常经营过程中的财务风险。首先，完善高速公路管理公司治理结构，建立现代企业制度，完善内部控制体系，及时发现和纠正舞弊行为，保证公司财产安全完整。其次，建立财务风险预警机制，针对突发性的重大事件建立起应急处理机制，不断改进风险管理方式，增强风险抵御能力。公司要做好与财务风险有关的内外部环境分析工作，科学预测影响公司财务活动的内外部环境因素，包括经济环境、政策法律环境等外部环境因素，以及公司融资能力、风险文化、人力资源等内部环境因素，为财务决策提供可靠依据。再次，加强财务风险识别与评估。在财务风险识别中可根据高速公路管理公司的实际情况，采用财务报表法、德尔菲法、故障树分析法、情景分析法等方法对风险进行识别。待财务风险确定之后，定性分析风险发生的可能性和造成的破坏性。同时，公司还要建立财务风险评价指标体系，如通过引入速动比率、已获利息倍数、资产负债率、不良资产比率等指标，评价公司的偿债能力和可持续经营能力。最后，优化资金结构，处理好权益融资和负债融资之间的关系。对于负债融资而言，要平衡好现金流量与还本付息的关系，合理设计长短期负债结构，根据单位自身情况确定贷款资金配比，明确资金用途，加强财务风险控制，降低财务成本。 （四）加强内部审计监督 首先，完善内部审计机构设置。在高速公路管理公司董事会下设立审计委员会，主要负责对公司财务内部控制进行审查，监督内部控制制度的实施情况，并对内部控制进行评价。在公司经营管理系统下设立审计部门，主要负责配合审计委员会建立内部控制制度，向审计委员会报告内部控制实施情况。其次，加强通行费收支预算执行审计，审计部门要联合财务人员进行交叉式审计，在审计过程中要运用相关财务指标，对被审单位预算执行情况进行分析比较，及时发现和解决财务内部控制中存在的问题。再次，加强会计资料监督审查，明确会计资料内部审计的办法和程序，保证会计资料的真实性、完整性，为会计信息使用者提供可靠的决策依据。 （五）提高财会人员综合素质 高速公路管理公司要加强财会队伍建设，对现有财会人员定期开展政策法规、业务知识等方面的培训，使财会人员掌握最新的政策，提高业务处理技能，具备一定的财务预测、分析、决策能力，为财务内部控制制度的执行奠定基础。同时，财会人员还要在完成日常财会工作的基础上，认真履行财会监督职能，杜绝公司内部存在舞弊行为。 三、结束语 总而言之，财务内部控制在高速公路管理公司经营中的有效实施，能够大幅度提升资金监管力度，提高资金使用效益，规范各项经济活动合法开展。高速公路管理公司要建立健全财务内部控制体系，加强对建设资金、养护资金、通行费资金以及各项管理费用的监督管理，同时提高财务风险防范意识，充分运用内部审计监督手段保障内部控制制度的有效执行，从而为高速公路事业的健康发展营造良好的内部环境。 参考文献： 张淑娜.高速公路财务管理中存在的问题及改进措施J.现代经济信息.2010（