关于中小企业涉税风险调查报告.doc

关于中小企业涉税风险的调查报告“税务风险”是企业风险管理中值得提及的一种风险，对中小企业而言更为重要。正确的税务规划和依法纳税，涉及到业主权益的真实性和企业权益的真实性以及业主权益的风险。一.怎样才能让中小企业避免增值税风险？ 企业现行纳税的税种主要包括两大类，即所得税和流转税，所得税包括企业所得税和个人所得税，而流转税主要是增值税和营业税。对销售入账时间应按税法规定的纳税义务发生时间确认销售行为和发生，在取得销售收入后应及时转入相关销售账户并及时计提应纳税金。税务机关的检查，会针对“银行存款”、 “其他应收款” 、 “应收账款”等收入性账户进行检查；对销售合同进行核对；对预收货款方式销售货物的，检查“库存商品”账户，检查是否在发出货物的当天及时结转销售；对委托代销货物的纳税人，检查委托代销单位的代销清单，检查受托代销行为是否在收到代销清单的当天及时结转销售；对销售应税劳务的企业，税务机关会重点检查“银行存款”、“应收账款”等收入性账户，确定是否存在收讫销售或取得索取销售款凭据时未及时结转销售收入的情况；对于发生视同销售货物行为的企业，税务机关会重点检查 “商品采购”、 “库存商品”、“应付福利费”等账户，检查是否存在视同销售的行为发生后，未及时结转销售的情况。对于一般企业而言，财务会计核算制度比较健全，正常的销售除了有时在入账时间上会略有出入外，一般都能及时注入销售账的。因此，仅就一些特殊项目可能产生的“税务风险”罗列如下：1实物投资未计提税金；2收取价外费用，未计入销售纳税；3“以物易物”未作视同销售计提税金；3随同产品出售包装物未计提税金；5以各种促销方式销售未按实际销售价计税；6销售残次品、等外品、边角余料、废品等未作销售计税；7自产或委托加工的货物用于在建工程，未作视同销售计税；8未划清增值税应税项目与非应纳增值税项目的混合销售，如划分不清的，应缴纳增值税。二什么是税务检查的重点？ 增值税的进项税额，是企业购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额，亦是交纳增值税的抵扣额，是税务机关重点检查的部分，因此企业应该格外注意。进项税的抵扣凭证。增值税发票的真实性。它包括是否是假发票，是否是“真票假一”的虚假进项。有无不准抵扣的进项税额。如：购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税项目以及用于集体福利和个人消费的购进货物和应税劳务的进项税额、非常损失的购进货物的进项税额、非常损失的在产品、产成品所用购进货物和应税劳务的进项税额。进项税额的申报抵扣时间。根据税务局的规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额中报抵扣的时间为：工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达或尚未验收入库的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。商业企业购进货物（包括运输费），必须在购进货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务但尚未支付款项的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。如果违反以上规定的，要按偷税论处，并将在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得申报抵扣，企业将遭受严重损失。企业应遵守规定，注意将货款支付日期与进项税额抵扣日期完全一致，才能避免税务风险。三国家税务稽查人员的权限包括哪些？“税务风险”的形成原因是：第一，是经营者的理财意识错误，他们往往在国家税收上动脑筋，进行偷税，有意识地漏、骗税和不正当避税；第二，是由于财会人员的政策水平和业务水平低下，造成技术性的差错，从而造成偷、漏税行为。国家税务稽查人员在对企业进行税务稽查时将行使以下权限：1处罚权，包括：追补应缴税款、罚款（对偷税、欠税、抗税或骗取税款的，处以偷税数额或欠缴税款或抗缴税款或骗取税款5倍数以下的罚款，违反发票管理办法或非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致其他单位或个人偷税、骗取税款的，处以偷税数额或骗取税款1倍以下罚款）、追究型事责任、没收非法所得、加收滞纳金。2查权，包括：场地检查权、查账权、在交通要道和邮政企业的检查权、查核存款账户权。3调查权，包括：询问权、取证权、责成提供资料权、请求公检法协作保护权和临时处置权。“税务风险”会给企业的经济造成莫大的创伤，并且严重干扰企业经营的正常运作，甚至会导致整个企业的经营危机乃至倒闭。四规避企业所得税风险的关键何在？企业所得税的税务风险规避，关键在于：第一，真实计列税前扣除项目；第二，正确计算收入。不得扣除的项目包括：无形资产受让及开发支出，资本性支出，违法经营的罚款和被没收的财物的损失，各种税收的罚金、滞纳金，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，超过国家规定允许扣除的救济性、公益性捐赠，以及非救济性、公益性的捐赠，各种赞助支出，与取得所得无关的其他各项支出。企业所得税的税务风险除了对明确不可扣除的支出内容外，更重要的是企业成本核算的真实性，以及是否符合配比性、一贯性的原则。特别要注意存货的核算与管理，因为一旦在存货管理上产生问题，将涉及成本核算和应计所得税的真实性问题。当然，企业在会计核算中形成的税