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提高我国科技成果转化率和产业化率的财政政策研究 摘要 在知识经济时代，经济增长，依然离不开资本、劳动力等要素的投入和追加，但大量的理论研究和经验资料表明，技术进步才是更重要的推动力量，是经济增长不竭的源泉和动力。然而，在我国的经济增长中，经济的发展主要依赖于资本要素的投入，生产率要素即技术进步的贡献率却很低，在这种大背景下，要使我国经济做到可持续发展，加强科技创新，提升科技成果转化率，成为当务之急。作为国家宏观调控经济的财政政策，具有重要导向作用，因此，从我国科技成果转化率和产业化率现状及问题分析入手，研究如何提高我国科技成果转化率和产业化率的财政政策显得异常重要。 关键词 科技成果 技术转化 财政政策 一、我国科技成果转化率和产业化率现状及问题分析 经过20多年的改革和发展，我国促进科技成果转化工作取得了较大成效。 “十一五”以来，我国科技成果转化机制不断完善，通过科技重大专项的实施，一批研发基础好，市场需求大的重大产品快速进入市场，实现了让科技成果走出实验室的转化。受社会、环境、政策、机制以及推广条件等多种因素的影响，我国虽然对科研的投入很大，但自主创新的核心技术并不多，科技成果的提供与企业技术进步的需求还不能相对应，尤其是科研成果的转化环节，投入比较分散，能够将其发展并投入市场运营存在相当大的难度。 我国科技成果转化率不到20%，产业化不到5%，而发达国家技术转移高达40%50%。近年来，我国稳定应用的应用技术成果比例一直保持较高水平，且有增长趋势。2008年登记的应用技术成果中，稳定应用的应用技术成果比例为89.49%，2009年为91.4%，2010年为91.8%，2011年为91.5%，2012年有所下降为84.29%。相应地，应用后停用的技术成果比例呈现一定的下降趋势：从2008年的0.5%下降到2012年的0.24%。根据2013年全国科技成果分析，导致我国科技成果应用后停用的原因主要在于资金短缺，目前我国科技成果产业化的资金来源有几方面：国家拨款、银行贷款、企业自筹等，但单纯由国家拨款进行科技产业化毕竟有限。因国力限制，我国研究和开发（R&D）投入与发达国家相比还有一定差距，如下表： 就目前而言，我国科技成果“重理论、轻实践，重学术、轻应用”。一项新科技成果的产业化，通常需经过实验室成果、中间放大试验、产业化三个过程。这三个过程中，美国等发达国家资金投入比例大约是1?U10?U100，而中国仅为1?U0.7?U10。投入比例说明我国科技成果孵化缺少资金投入情况严重，是阻碍科技成果产业化的关键因素。科研院所和高校的中试和生产实证阶段无法有效进行，因此无法准确体现科技成果的成熟度和适用性，使企业对其缺乏信心，导致许多科技成果无法实现产业化。 作为我国科技成果的主要产出单位，由于科研院所和高等院校原有体制和固有观念的制约，不论对学校水平的评价、老师职称的评聘，还是在评审博、硕士点，重点实验室以及学科等方面都以科研学术水平高低为主要依据，而成果转化却很少被作为评审依据。这些弊端的存在导致现阶段我国论文数量虽多，但国际科技竞争力却不强，能够支撑国家经济和科技竞争力的科研成果较少，与市场的真正需求存在一定差距。 另一方面，企业自身也存在问题。企业难以成为科技成果转化的主体根源在于企业的自主创新能力和有效需求不足。由于我国的企业不愿担负科技成果转化的过程性风险，偏好于成熟科研技术成果，对于新颖的科研成果不甚敏感，致使许多科研院所的科技成果想自行转化，却缺少资金；想转让，又没有健全规范的技术市场支撑，导致科技成果转化受阻。 二、我国促进科技成果转化的现行财政政策分析 近些年，我国制定了一系列的法律、法规和各项优惠政策，已初步形成促进科技成果转化、发展高新技术产业、鼓励企业应用科技成果的政策环境。但科技成果转化率低、经济贡献率低、资金投入严重不足的问题依然没有得到有效改善。造成这一问题的原因有多方面，除了目前科技工作模式有一定问题以外，现行的财政政策与科技成果转化有相当程度的不适应的地方。 （一）财政科技支出增长率偏低，减少了科技成果转化的资金投入 科技投入的主要资金来源之一是财政科技投入，通常要在全部社会科技投入中达到50%左右比例。而近年来，我国财政收入在GDP中比重依旧不高，这对财政支出的增长造成了硬性约束，同时导致了财政科技支出规模的扩大被限制。 （二）财政科技支出结构不合理，削弱了对科技成果转化的促进作用 由于传统体制的影响，我国本就不多的财政科技支出中有大部分被用到许多不需要财政投入的科技活动中去。我国的预算收入科目中关于科技支出的项目有：科技三项费、科学事业费、科研基建费及其他部门事业费。很多企业的科技活动占用了科技三项费的大部分。此外，科学事业费项目中，自然科学事业费中用于基础性研究方面的仅有三项。由此可见，在科技活动领域中，财政的职能范围太过宽泛，且经费运用结构的不合理是影响科技成果转化率提升的原因之一。 （三）税收优惠政策缺乏激励机制，一定程度上弱化了税收的促进作用 目前我国的税收优惠政策以直接优惠为主，主要有税率优惠和税额的定额减免，不仅减少政府税收收入，且没有明显积极作用，以致对正在进行技术研发的企业起不到税收刺激作用，对调动企业积极从事科研和技术开发作用不大。此外，由于我国的税收优惠的区域性，对产业型的优惠重视不足，导致了同一产业在不同区域需承担的税负有相当的差异，一方面与国家的产业政策相背离，另一方面也有悖于公平的原则。 （四）优惠政策缺乏统筹规划，不利于科技成果转化率提高 我国已出台了较多的有关促进科技进步的税收优惠政策，但基本上是根据一个时期内经济发展和科技活动各阶段的需求而制定的，同时大多数是通过对相关基本税收法规的条款进行修订、补充而形成，全面研究和统筹规划不足，重点不突出，片面性较强，易出错。此外，目前的优惠政策的优惠对象主要是企业，而非具体、特定的科研项目，导致优惠的泛滥及政策的缺位。 三、各国促进科技成果转化率和产业化率的财政政策经验借鉴 无论是从经济增长还是税收增长的角度来看，高科技产业发展都有着十分重要的地位。财政政策作为政府调控经济运行的最直接手段，在促进高科技产业的发展过程中正被各国广泛运用。因此，借鉴国外的先进经验，结合我国的实际国情，采取行之有效的财政政策，全力推进我国高科技产的发展，有着十分重要的意义。 （一）发达国家促进科技成果转化和产业化的财政政策 美国：自二战时期起，美国就相当重视科技事业的发展，而美国之所以能成为超级大国，也少不了科学技术进步的推动。 美国在推进科技成果应用方面已形成了“政府市场企业”的间接调控机制，注重市场的主导地位和政府的辅助的有机结合。 美国实行了一系列的税收优惠政策鼓励科技创新：对企业研发的税收减免、对企业研究开发所使用的仪器设备实行加速折旧、允许中小企业风险投资损失税前列支，降低税率，规定科研单位和机构、大学等从事对人类有益的非营利事业可享受免税待遇。 日本：日本财政政策中的补贴是政府直接对政府和大学的研究机构、技术创新企业进行技术创新项目补贴。日本政府在科技经费财政投入方面的主要支持对象是政府科研机构和民间机构，高校获得了近一半的政府科技经费。非竞争性资助方式也是日本财政科技投入资金下拨的主要方式。 为促进自主创新及支持科技成果产业化日本出台了系列免税优惠，对技术开发和试验经费进行一定比例免税，对符合条件的费用还可按规定直接抵免应纳税额。 德国：德国政府一方面投入大量财政资金兴办科技园区；另一方面采取许多优惠措施鼓励大学生和青年企业家进入技术园区创办新技企业。 鉴于中小企业承担风险能力有限，德国特别注重科技型中小企业的扶持。在发展科技事业的道路上逐渐形成了以财政投入为引导、企业投入为主体、银行贷款为支撑、社会集资和引进外资为补充、优惠政策作扶持的全社会科技投入体系。 通过实行有利于中小企业的累进税制，对一半以上的手工业企业免征营业税，对流动资金不超过一定数额的小企业免征流转税，同时提高中小企业的折旧率等，来实现对高科技型中小企业实施优惠政策 （二）发达国家的财政政策给我们的启示 我国应重视高新技术发展，鼓励人才创新，加大对科技创新的财政投入，提供雄厚的资金基础；同时注重市场的主导地位和政府的辅助的有机结合，充分发挥财政政策在市场中起的作用。 另外，政府应不断完善现有相关法律、法规与财政政策，制定、出台真正行之有效、有针对性的补贴政策，使需要的科研机构、企业能实实在在享受到政策的优惠，从而更好的使科技成果产业化，提高科技成果转化率。 四、促进我国科技成果转化和产业化的财政政策建议 由于我国现行财政政策自身存在许多与科技成果转化不相适应的方面，在一定程度上对科技成果转化步伐起阻碍作用。对此，必须重新审视财政政策在促进科技成果转化中的作用，借鉴发达国家的有效经验，建立切实有效的财政政策支持体系。 （一）建立以市场为主，发挥政府引导的政府投入机制 可以看到，在大部分的发达国家政府科技投入比重基本上都在20%以上，财政科技资金仍是研发经费的重要来源。这对发挥政府引导企业进行科研活动、推动国家科技事业发展起着非常重要的作用。财政科技投入应当以人才、技术、资本、管理等为重要引导对象，鼓励企业与高校、科研院所开展各种形式的产学研合作。逐步形成对企业的间接激励机制以及多元化、多方位政府财政科技经费投入机制，尤其是基础性研究的投入。与此同时，还要充分引入市场竞争机制，营造有利于企业自主研发、独立创新的环境，建立起以政府财政投入为主导、企业投入为主体的投入机制。 （二）完善政府支持科技事业发展的政府采购政策 很多发达国家的实践表明，通过政府采购来扶持中小企业科技创新是较好的政策选择，甚至是首选政策。20世纪70年代以来，美国的苹果公司、微软公司等最初都是依靠政府采购扶持实现了技术创新，得以迅速崛起。我国可以通过政府出面与地方银行等金融机构沟通，以政府采购的良好信誉为担保，对往年完成政府采购项目良好、贷款规模较小的中小型科技企业，根据其实际情况试行免抵押和免担保贷款。另外建议拆分采购合同，鼓励一定数量的大项目在采购前把项目拆分成若干小项目给中小型科技企业。同时，政府采购也要加大对高技术产业的倾斜，完善针对科技创新和科技成果转化和产业化的政府采购政策。 （三）完善税收优惠方式，保证科技成果转化的有效性 为提高税收优惠对科技进步的促进效果，应进行直接优惠搭配间接优惠，相对侧重间接优惠方式，特别是使用加速折旧、给予投资抵免、增加费用列支等方式。 税基式优惠作为直接优惠方式，一方面能在科技成果的生产和销售给予优惠，另一方面也能通过减免科研开发费用以减少科技成果转化过程中需要的费用。 合理利用间接优惠方式。例如：对企业用于科研项目的固资使用加速折旧方式，以激励企业进行技术革新；采取投资抵免方式对用于科研项目的投资进行优惠，以激励企业加强研发的动力；建立科研开发准备金制度，鼓励企业将销售收入或营业收入按一定比例计提专项费用，专门用于科研开发。 （四）建立规范化，法制化的税收政策机制，强化政策激励效应 因科技成果在转化过程中存在一定的不确定性和较大的风险，在其他条件不变的前提下，税收的高低直接对科技成果转化的成本及收益造成影响。故通过降低科技成果转化成本，降低投资的风险性，提高科技投资的预期收益来发挥税收政策在促进科技成果转化的作用。因此，根据社会主义市场经济下的国家经济发展战略和产业升级要求，我国应对科技创新和进步的税收优惠政策进行规范和统一，制