营改增之跨县市提供建筑服务(一般计税方法).docx

跨县（市）提供建筑服务申报示例选择一般计税方法（本例适用于跨县、区提供建筑服务增值税纳税申报表的填写）肥东县某建筑企业A（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：在庐阳区提供建筑物服务，合同注明的开工日期为2016年4月20日，合同总金额1110000元（含税），给对方开具了增值税专用发票。A将部分业务分包给建筑企业B，支付分包款444000元，取得合法有效凭证。5月A取得2张17%税率的增值税专用发票，注明税额17000元。除上述外A当月无其他业务，选择一般计税方法。相关政策：纳税人(不含其他个人)跨县、区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。本例中，纳税人在庐阳区提供建筑服务，应在建筑服务发生地庐阳区国税机关预缴税款。该项目纳税人选择了一般计税方法，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额666000元(1110000-444000)，按照2%的预征率计算应预缴税款。而在肥东县不扣除分包款，以不含税销售额1000000元全额按11%税率申报纳税。在庐阳区应预缴税款=(1110000-444000) (1+11%)2%=12000元。在肥东县申报销项税额=1110000 (1+11%)11%=110000元，应纳税额=销项税额-进项税额=110000-17000=93000元，由于已预缴12000元，本期在肥东县还应缴纳的税额=93000-12000=81000元。报表填写：（1） 在庐阳区填写增值税预缴税款表：该项目纳税人选择了一般计税方法，因此“是否适用一般计税方法”要勾选“是”。取得的全部价款和价外费用1110000元填入增值税预缴税款表第1行“建筑服务”第1列“销售额”。支付的分包款444000元填入增值税预缴税款表第1行“建筑服务”第2列“扣除金额”。适用一般计税方法计税的预征率2%填入增值税预缴税款表第1行“建筑服务”第3列“预征率”。计算在庐阳区预缴税款=（1110000-444000） (1+11%)2%=12000元，填入增值税预缴税款表第1行“建筑服务”第4列“预征税额”。（2） 在肥东县填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1.销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）：计算不含税销售额=1110000(1+11%)=1000000元，填写在附表一第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票”“销售额”栏。计算销项税额=100000011%=110000元，填写在附表一第4行“11%税率”第2列“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”栏。（本例以开具增值税专用发票为例，如开具普通发票则分别将金额和税额填入“开具其他发票”第3列“销售额”和第4列“销项（应纳）税额”栏；未开具发票则分别将金额和税额填入“未开具发票”第5列“销售额”和第6列“销项（应纳）税额”栏。）不含税销售额1000000元填写在附表一第4行“11%税率”第9列“合计”“销售额”栏。销项税额110000填写在附表一第4行“11%税率”第10列“合计”“销项（应纳）税额”栏。含税销售额1110000元填写在附表一第4行“11%税率”第11列“合计”“价税合计”栏，第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”栏。销项税额110000元填写在附表一第4行“11%税率”第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”栏。2.进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）取得的增值税专用发票2份填在附表二第1列“份数”第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”，第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，第35栏“当期申报抵扣进项税额合计”。取得的进项金额100000元填写在附表二第2列“金额”第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”，第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，第35栏“当期申报抵扣进项税额合计”。取得的进项税额17000元填写在附表二第3列“税额”第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”，第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，第35栏“当期申报抵扣进项税额合计”。3.在建筑服务发生地预缴的税款填报增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）本期期初无余额，附表四第3行“建筑服务预征缴纳税款 ”第1列“期初余额”填0。在庐阳区预缴的税款12000元填写在附表四第3行“建筑服务预征缴纳税款 ”第2列“本期发生额”栏，第3列“本期应抵减税额”栏，第4列“本期实际抵减税额”栏。本期预缴的税款12000元可全部在本期抵减，因此“期末余额”栏填0。4.进项税额填写本期抵扣进项税额结构明细表取得的进项金额100000元填写在第1列“金额”第1栏“合计”，第2栏“17%税率的进项”。进项税额17000元填写在第2列“税额”第1栏“合计”，第2栏“17%税率的进项”。5.填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（主表）不含税销售额1000000元填写在主表第1栏“（一）按适用税率计税销售额”本月数。增值税纳税申报表（主表）销项税额110000元填写在主表第11栏“销项税额”本月数。进项税额17000元填写在主表第12栏“进项税额”本月数，第17栏“应抵扣税额合计”本月数，第18栏“实际抵扣税额”本月数。应纳税额=销项税额-进项税额=110000-17000=93000元，填写在主表第19栏“应纳税额”本月数，第24栏“应纳税额合计”本月数。增值税纳税申报表（主表）在庐阳区预缴的12000元应纳税额合计93000元，可在本期全额抵减，12000