[经济学]基础会计第5章.ppt

第五章 会计账簿,本章学习目标： 1.了解账簿的种类； 2.掌握各种账簿的设置和登记方法； 3.掌握账簿的使用和登记规则； 4.掌握期末账项调整的方法； 5.掌握对账和结账； 6.掌握错账更正方法； 学习难点： 不同账户类型不同账簿的使用,5.1 会计账簿的作用和种类,一、会计账簿的作用 概念：会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式和相互联结在一起的若干账页组成，序时、分类地连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 作用： （1）提供全面、连续、系统的会计信息； （2）为定期编制财务报表提供数据资料； （3）便于检查监督会计信息，保证财产安全完整； （4）为考核经营绩效提供依据。,账簿和账户的联系和区别,账户是根据会计科目设置的，是账簿设置的基础和依据； 账簿是由账户和账页组成的。账页是账户存在的形式和载体，账簿按账户名称进行设置，序时、分类地记录经济业务。,二、会计账簿的种类,（一）按照用途来划分,序时账簿-日记账,分类账簿,联合账簿,（二）按照外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,（三）按照使用的账页格式划分,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,备查账簿,5,序时账簿,日记账,又称“序时账簿” 是按照经纪业务发生或完成的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一经济业务的。,7,分类账簿,联合账簿是将日记账和分类账合并设置和登记的。 典型：日记总账 适用范围：常用于经济业务简单、总账科目不多的企业。,联合账簿,作用：对未在序时账簿和分类账簿等主账簿中记录的经济业务的补充登记。 特点：不需要根据会计凭证入账，没有固定账页格式和登记方法。 典型：租入固定资产、往来结算收到的应收票据、委托加工材料等。,备查账簿,按外表形式分类-订本式,订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换； 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账,按外表形式分类-活页式,活页式账簿 将一定数量的账页放在活页夹内，记账人员可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。 优点：可以根据需要添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：原材料、库存商品等存货类明细账；应收账款、应付账款等往来结算明细账,按外表形式分类-卡片式,卡片式账簿：由若干张分散的、具有专门格式的存放在卡片箱中的卡片组成的账簿。 优点：可以根据需要随时添加或抽出卡片，不容易损坏。 缺点：容易散失； 适用：用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。如固定资产、低值易耗品常用卡片式账簿,按账页格式分类-三栏式账簿,格式：借贷余三栏。最基本账簿格式。 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：总分类账、日记账,银行存款日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,原材料总分类账,根据账户性质填列余额方向,格式：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：成本、收入、费用、本年利润、应交税费应交增值税等,按账页格式分类-多栏式账簿,银行存款日记账（很少使用）,按对应的借贷方科目设置多栏,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,格式：借、贷、余三栏分别设置数量、单价和金额三个小栏 登记：逐日逐笔的进行登记 适用：原材料、库存商品等存货类明细账,按账页格式分类-数量金额式账簿,原材料明细账,借贷余设数量、单价、金额三栏,18,5.2 会计账簿的设置与登记,一、账簿的基本内容 封面扉页（账簿启用登记表）账页 账簿的登记称为记账、过账或登账。 二、日记账的设置和登记 库存现金日记账：是逐日反映库存现金的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。 （1）根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证填制； （2）按日结出收入合计数、支出合计数和余额。 （3）日清月结。,账页,账户名称，包括一级、二级或三级科目； 日期栏； 凭证种类和号数栏； 摘要栏； 金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 总页数和分户页次。,20,银行存款日记账：是逐日反映银行存款的收入及来源、支出及用途和结存余额的日记账。 根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证填制； 按日结出银行存款收入和支出的合计数，每日结出余额。 (3)日清月结。,21,22,3.总分类账的登记：按一级科目设置的分类、总括反映经济业务账簿。 总分类账的登记与账务处理程序有关。 4.明细分类账的登记：按明细科目设置的分类、详细反映经济业务账簿。 根据记账凭证和原始凭证逐笔或定期登记。,2007年江苏真题,账簿中书写的文字和数宇一般应占格距的（ ） A.1/2 B.1/3 C.2/3 D.3/4,A,1.平行登记的概念：指经济业务发生后，根据会计凭证在相关的总分类账进行登记，同时，在该总分类账所属的明细账中进行登记。 2.平行登记的要点 (1)记账期间相同（同期） (2)记账方向相同（同向） (3)记账金额相同（同额） (4)记账依据相同（等据）,三、 总账与所属明细账的平行登记,【例】企业收到B公司归还的货款10000元，款项存入银行。 记账凭证： 借：银行存款 10000 贷：应收账款-B公司 10000,应收账款-B公司明细账,3.平行登记的结果,(1)总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。 (2)总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。 (3)总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。 (4)总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。,27,5.3 对账与结账,分析经济业务,编制会计分录,过 账,期末账项调整,结 账,编制财务报表,日常业务,期末业务,原始凭证,记账凭证,账簿,调整分录,对 账,试 算 平 衡,结账分录,28,一、账项调整与账簿的试算,账项调整：会计期间结束时，在全部业务登记入账的基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入、应计费用、预收收入、预付费用等项目调整入账，编制记账凭证并过入相应的分类账。 账项调整后，应对总分类账簿进行试算平衡，初步检查账簿记录的正确性。,二、对账,对账（账证、账账、账实核对） 账证核对：账簿记录与有关记账凭证及所附原始凭证核对。 账账核对：各账簿记录之间核对。包括： 总账与日记账核对； 总账与所属明细账核对； 会计部门财产物资明细账与物资使用或保管部门明细账核对。,30,账实核对（即财产清查）：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。 现金日记账金额与库存现金核对； 银行存款日记账金额与银行对账单核对； 财产物资的账存数与实有数核对； 往来款项的账存数与实有数核对。,31,三、结账,1.概念： 结账是会计期间结束时，在保证本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。 结账有双重含义：一要在会计期末编制相关结转分录，结平所有利润账户；二是要结计账户的发生额和余额。,32,2.结账的程序,（1）核查经济业务是否全部入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。编制调整分录并过入总分类账； （2）编制结账分录，结清收入、费用账户并过入总分类账； （3）计算各账户的本期发生额和期末余额。,3.结账的方法,（1）月结：在账户本月最后一笔分录下划一单红线，结算出本月发生额和余额。在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额和余额”，再划一条红线，表示本月记录全部结束； （2）季结：在账户本季度最后一个月的月结下面，划一条红线，表示季结，在摘要烂下再划一条红线，表示季结结束。 （3）年结：在12月份月结（或第四季度季结）下划一条红线，注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，并再划双红线。下一栏注明“结转下年”字样。,结转下年与上年结转,1 1,上年结转,借,27000000,四、错账的更正方法,（一）产生错账的原因 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误,2019/4/20,36,（二）更正方法,划线更正法：结账前发现账簿记录的文字或数字出现的错误适用； 适用范围 过账后结账前，记账凭证正确，但账簿记录出现文字或数字的错误。 更正方法 将错误的文字或数字划单红线注销（保证原有痕迹清晰）； 在划线上方填写正确的文字或数字； 由更正人员在更正处盖章，以示负责。,例新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）,1、划线更正法举例,收款凭证,银行存款日记账,5800,5800,借,【例2】根据记账凭证入账时，将5386元误记为5836元,正确的更正方法,错误的更正方法,【例3】根据记账凭证入账时，如果账簿文字写错，可以只更正个别错字。,【例4】如果是记错账簿或记错方向时，可将错误内容划线注销，然后将正确的文字记录和数字重新果如应计的账簿的或方向栏内，同时在注销处加盖记账人员印章。,红字更正法：过账后发现记账凭证中： 会计科目使用有错误，更正方法 注销原错误记账凭证：用红字金额填制一张与错误凭证内容基本相同的记账凭证，并据以登账； 用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登账。 记账凭证金额错误，且记录金额大于应记金额时采用； 将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张记账凭证，并据以过账注销多记的金额。,红字全额冲销法,红字差额冲销法,补充登记法：过账后发现记账凭证中会计科目使用无误，但金额错误且记录金额小于应记金额时采用。 更正方法：即蓝字再填制一张记账凭证补充少计金额，并将其补记入账。,错 账 更 正 方 法,过账后,记账凭证无误 登账文字或金额错,划线更正法,44,5.4账簿的更换与保管,更换：按规定更换。一般情况下，库存现金、银行存款、总分类账和明细账的绝大多数每年更换。但部分财产物质和债务债权的明细账，可以跨年度使用。 保管：妥善保管；按年装订；由档案部门按规定保管和销毁。,练习题,1.某公司在2007年5月查账时发现，接受另一企业投资的评估价为100000元的固定资产在凭证与账簿中记为“借：固定资产100000元；贷：资本公积100000”，对于该错账应采用的更正方法是（ ） A.红字更正法 B.横线登记法 C.划线更正法 D.补充登记法,2某会计人员在月底结账前发现账簿记录中有一笔业务的金额多记，凭证中账户及对应关系没有错，则应采用的更正方法是（ ） A红字更正法 B划线更正法