会计从业资格考试会计基础总结.doc

会计基础 记账凭证账务处理特点优缺点适用范围u 它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。l 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况l 缺点：登记总分类账的工作量大只适用于一些规模小，经济量较少的单位 汇总记账凭证账务处理u 是定期将全部记账凭证按收、付凭证分别归类编制成总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账后两者的结构不同，填制方法也不同l 优点；按照科目对应关系进行分类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目;总分类根据汇总记账凭证与月中一次登记入账，减轻了登记总分类的工作量l 缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日常分工。另外，当转账凭证较多时，编制汇总转账的工作量较大。适用于规模大、经济业务较多的单位。 科目汇总表u 定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账l 优点：减轻了登记总分类的工作量，并可做到失算平衡，简明易懂，方便易学。l 缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映个借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目一般适用于业务量较多的单位银行存款余额调节表项目金额项目金额本企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后存款余额调节后存款余额下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证（实存账存对比表、库存现金盘点报告表）资产负债表是指反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表资产负债表的填制（一）、根据某个总账账户期末余额直接填列； 需要注意的是，某些项目，如“应交税费”、“应付职工薪酬”等项目，是根据某些总账户的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户期末余额在借方，则以“-”号填列（二）、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列（货币资金、存货、为分配利润）（1）、货币资金：应根据库存现金、银行存款、其他货币资金的期末余额合计数填列（2）、存货：应根据材料采购（在途物资）、原材料、库存商品、生产成本、周转材料、委托加工物资、材料成本差异、发出商品等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”（3）、未分配利润：见P185（三）、根据有关总账所属的明细账的期末余 额分析计算填列（1）、应收账款：应根据“应收账款”及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去坏账准备（2）、预付账款：应根据“预付账款”及“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列（3）、应付账款：应根据“应付账款”及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列（4）、预收账款：应根据“预收账款”及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列（四）、根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款）(五)、根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（应收账款、应收票据、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产）汇总转账凭证，是按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种记账凭证。填制转账凭证时尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”避免“一借多贷”或“多借多贷”科目汇总表，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，其他都应避免。属于账实核对的有：1、库存现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；3、各县财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。利润表营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（损失-号填列）+投资收益（损失-号填列）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用会计档案的保管期限会计凭证类：15年，会计移交清册15年。会计账簿类：15年月季度财务会计报告：3年银行余额调节表和银行对账单：5年现金和银行存款日记账：25年年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册：永久三栏式（各种日记账、总分类账及资本、债权债务明细账）多兰式（费用、成本、收入、利润）如生产成本、制造费用、管理费用、主营业务收入等账务的明细账，本年利润、利润分配和应交税费应交增值税等科目明细账数量金额式（原材料、库存商品、产成品等明细账）会计账簿按用途分类（序时账簿、分类账簿、备查账簿）备查账簿（租入固定资产登记簿，应收账款备查簿，受托加工来料登记簿）按外形特征分类（订本式：适用总分类账、现金日记账和银行存款日记账），活页式：（各种明细账），卡片式：（固定资产和低值易耗品鞥资产的明细账）。按账页格式分类（两栏式、三栏式、多兰式、数量金额式）财产清查结果处理方法一、库存现金盘盈、盘亏的账务处理（1）、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。（2）如为现金溢余，属于应付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的长款计入营业外收入。二、存货盘盈、盘亏的账务处理见p174三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理（1）、盘盈的处理方法：企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准应通过“以前年度损益调整”账户核算。并按重置资本确定其入账价值，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”（2）、盘亏的处理方法企业发生固定资产盘亏是，按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财产损益”账户，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产”报经批准转销后转入“营业外支出”账户的借方错账更正方法（一）、划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。（二）、红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计账户错误，或者会计账户无误二所记金额大于应记金额。（三）、补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计账户无误，只是所记金额小于应记金额时。会计账户的更换：总账、日记账、多数明细账应每年更换一次。变动小的部分明细账如固定资产明细账、固定资产卡片、备查账簿可以连续使用。会计账簿的基本内容（账页、封面、扉页）。下列情况，可以用红色墨水记账：（1）、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误凭证；（2）、在不设借贷等栏的多兰式账页中，登记减少数；（3）、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。原始凭证的审核内容：1. 真实性（凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实）；2. 合法性（所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况，是否履行了规定的传递和神格程序，是否有贪污腐化等行为）3. 合理性（所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等）4. 完整性（各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是够齐全，凭证联次是否正确等）5. 正确性（各项金额的计算及填写是否正确，大写余小写是否正确，凭证中是否书写错误）6. 及时性（及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递，填制日期签发日期）7. 记账凭证按内容分类（收、付、转）；按填列要求方式分类（复式、单式） 待处理财产损益借 贷期初余额：尚待处理的财产物资净损失数发生额：财产物资发生盘亏、毁损数或经批准转销的盘盈数期初余额：尚待处理的财产物资的净溢余数发生额：财产物资盘盈数或批准转销的盘亏、毁损数期末余额：尚待处理的财产物资的净损失数 期末余额：尚待处理的财产物资的净溢余数会计凭证按照编制的程序和用途不同，会计凭证（原始凭证和记账凭证）。（一）、原始凭证按照来源不同（外来原始凭证和自制原始凭证）。外来原始凭证（购货发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得飞机票、火车票、住宿票）自制原始凭证（收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧单计算表、制造费用分配表）（二）、按照填制手续及内容不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。累计凭证；在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证（限额领料单）汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表、差旅报销单）。所有外来原始凭证均为一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。专用凭证（某单位的收料单、折旧表、工资费用分配表） 借 利润分配 贷1. 自“本年利润”账户转入的净利润2. 当年对净利润的分配自“本年利润”账户转入的净利润余额：历年累计未弥补的亏损 余额：历年累计未分配的利润会计凭证的传递（定传递路线、定传递时间）。是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关和人员的传递。记账凭证的填制要求：如果一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。为了便于监督，反映付款业务的会计凭证不得有出纳人员编号。填制记账凭证时若发生错误，应当重新编制。已登记入账的记账凭证在当年内发生错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证的审核内容（内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确）。记账方法（单式和复式）。复式记账法的意义：1.如实反映资金运动的来龙去脉2.便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。3.检查会计科目的记录是否正确，从而保证会计科目的记录正确无误。营业税金及附加属于损益类，制造费用和生产成本属于成本类的重置资本多用于盘盈固定资产的计量。公允价值主要应用于交易性经融资产、可供出售金融资产的计量 会计要素资产是指企业过去的交易或者事项形成的、并有企业拥有或控制的、预期会给企业带