中级审计师-审计理论习题第二部分第一章销售与收款循环审计.doc

（第二部分）第一章销售与收款循环审计一、单项选择题1、销售与收款循环业务的起点是（）。 A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务2、一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，这种凭证是（）。 A、销货合同B、发运凭证C、销货单D、贷项通知单3、负责定期寄出对账单的人员是（）。 A、出纳B、负责销售记录的人员C、负责应收账款记录的人员D、出纳、销售以及应收账款记录以外的人员4、审查应收账款是否真实、正确，最重要和具有决定性意义的方法是（）。 A、函证B、取得应收账款明细账C、运用分析方法进行审查D、取得或编制应收账款账龄分析表5、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。 A、客户对账单B、发运单C、销售合同D、生产统计表6、在采用下列情况中，不得以产品发出作为收入实现的是（）。 A、预收货款结算方式B、支票结算方式C、商业汇票结算方式D、委托外单位非买断方式代销一批商品7、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。 A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单8、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。 A、借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元B、借记预收账款60万元，贷记应收账款60万元C、借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D、借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元9、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。 A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性10、下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是（）。 A、调节法B、审阅法C、函证D、分析复核法11、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。 A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款12、对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是（）。 A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法13、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是（）。 A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员14、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。 A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表15、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。 A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费16、审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为（）。 A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整D、提取正确17、为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是（）。 A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证18、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。 A、订货单、贷项通知单、现金日记账B、订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D、发货单、销货合同、订货单19、对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是（）。 A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策20、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是（）。 A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理21、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是（）。 A、应借记“银行存款”、贷记“预收账款”B、应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”C、应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D、应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”22、某被审计单位增值税当期销项税额80万元，当期进项税额70万元，其中购货非常损失进项税2万元。则当期应纳增值税为（）。 A、8B、10C、6D、1223、审计人员审查增值税时，可以认定以下哪一项违反税法规定（）。 A、销货退回时冲减销项税额B、为不动产购进的工程物资的相关增值税计入工程物资成本C、将购料专用发票税金计入进项税额D、采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额24、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)：（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20 000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300 000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为（）。 A、100 000元B、600 000元C、720 000元D、1 020 000元25、一种与销售发票一并交给客户，并可以随同付款支票一并交回销货单位的凭证，这种凭证是（）。 A、贷项通知单B、发运凭证C、汇款通知单D、销货合同二、多项选择题1、分析方法是将相关账户或项目进行研究、对比和分析。常用的分析方法包括（）。 A、比率分析B、差异分析C、趋势分析D、合理性测试E、额度分析2、如果发生以前年度的销售退回，正确的会计处理为（）。 A、冲减以前年度营业收入B、冲减本期营业收入C、冲减本期营业成本D、增加库存产成品E、销售退回费用，作为期间费用处理3、向债务单位的函证过程均由审计人员控制，有两种函证方法有（）。 A、积极式函证B、一次性函证C、消极式函证D、多方函证E、差异函证4、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有（）。 A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准5、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有（）。 A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷税漏税D、虚增利润E、资产虚减6、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）。 A、发函询证应收账款B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表C、实地观察不相容职务划分情况D、审查销售发票是否经过授权批准E、抽查验证营业收入账务处理的正确性7、进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有（）。 A、将不同期间流动比率比较B、将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C、将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D、将不同期间速动比率比较E、将本期应收账款余额与上年比较8、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（）。 A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月主营业务收入的波动情况C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较9、询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能（）。 A、账款已还、不愿再回复B、根本不存在该客户C、客户发生重大财务困难或已破产D、被审计单位提供地址错误E、审计人员执行了替代程序10、审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有（）。 A、应收账款明细账B、银行存款日记账C、主营业务收入明细账D、应收票据明细账E、现金日记账11、以下属于应收账款实质性审查内容的有（）。 A、取得或编制应收账款账龄分析表B、发函询证应收账款C、检查应收账款不相容职务的划分D、审查坏账准备的提取E、审查销售折扣与收款合理性12、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（）。 A、当年利润减少B、当年利润增加C、年末存货余额增加D、年末存货余额减少E、当年利润不变13、销售与收款循环内部控制包括（）。 A、批准采购与付款相互独立B、批准赊销与发货开票相互独立C、收取货款与记录相互独立D、批准坏账与收款、记账相互独立E、编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立14、某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销；发货与开票相互独立；应收账款会计员负责编制、寄送对账单；坏账注销与否由应收账款会计员决定；发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有（）。 A、销售部门无权批准赊销B、发货与开票相互独立C、应收账款会计员负责编制、寄送对账单D、坏账注销与否由应收账款会计员决定E、发送货物后并由该人及时记账15、下列属于营业收入审计目标的有（）。 A、收入真实性B、收入入账完整性C、收入分类正确性D、收入所有权E、收入增减变动适当性16、应收款项审计目标应包括（）。 A、证实账务处理准确性B、证实应收款项计价与分类的正确性C、证实应收款项记录截止期的正确性D、确认坏账损失真实性E、证实应收款项真实性17、对营业收入截止期的审查有三条线索。即（）。 A、从总账追查至明细账B、从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C、从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账D、从决算日前后销货合同追查明细账E、从明细账为起点追查决算日前后会计凭证18、应收票据审查要点包括（）。 A、取得或编制应收票据明细表B、监盘库存应收票据C、函证应收票据D、审查应收票据的发生和收回E、审查主营业务收入发生的真实性19、以下属于信息传递程序控制的内容有（）。 A、实物控制B、授权程序C、文件和记录的使用D、独立检查E、定期寄出对账单20、在现金收款环节中，分期收款方式下，企业应进行的控制有（）。 A、严格调查客户的信用B、对每一笔分期收款销售业务进行连续记录C、对预期未收到的货款积极催收D、单独设置“分期收款发出商品”账户对发出商品进行记录E、核查是否按期转入主营业务收入明细账21、审查营业收入入账的正确性时，如果被审计单位以商业汇票结算方式销售产品，则应与银行对账单及结算凭证相核对的账簿有（）。 A、应收票据备查簿B、应收账款明细账C、主营业务收入明细账D、应收票据明细账E、现金日记账22、核实主营业务收入交易的截止期需注意的关键日期有（）。 A、发票开具日期B、记账日期C、发货日期D、收款日期23、下列属于审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）。 A、审查销售合同B、抽查销售发票副联是否富有发运凭证、订货单C、抽查验证营业收入账务处理的正确性D、观察对账单寄出情况E、实地检查不相容职责的划分答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 客户提出订货要求是整个业务循环的起点。【答疑编号10489268】 2、【正确答案】 D【答案解析】 贷项通知单一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。【答疑编号10489267】 3、【正确答案】 D【答案解析】 由出纳、销售以及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。【答疑编号10489266】 4、【正确答案】 A【答案解析】 参考教材P237。【答疑编号10489265】 5、【正确答案】 D【答案解析】 销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。 【答疑编号10489264】 6、【正确答案】 D【答案解析】 委托代销商品只能在收到代销清单时确认收入。【答疑编号10489263】 7、【正确答案】 B【答案解析】 为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。【答疑编号10489262】 8、【正确答案】 A【答案解析】 属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。 【答疑编号10489261】 9、【正确答案】 B【答案解析】 顺查针对的是真实性目标。【答疑编号10489260】 10、【正确答案】 C【答案解析】 函证的证明力最强，是最重要和具有决定意义的方法。参考教材P237。【答疑编号10489259】 11、【正确答案】 C【答案解析】 函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。【答疑编号10489258】 12、【正确答案】 D【答案解析】 选项ABC均不需要在清点的基础上进行。【答疑编号10489257】 13、【正确答案】 C【答案解析】 向债务单位的函证过程均由审计人员控制。【答疑编号10489256】 14、【正确答案】 C【答案解析】 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。【答疑编号10489255】 15、【正确答案】 D【答案解析】 选项A作为存货成本，选项B 是其他应收款，选项C为管理费用。【答疑编号10489254】 16、【正确答案】 C【答案解析】 收回可能性较小，应增加坏账准备的计提比例。【答疑编号10489253】 17、【正确答案】 C【答案解析】 参考教材P239。【答疑编号10489252】 18、【正确答案】 B【答案解析】 参考教材P224。【答疑编号10489251】 19、【正确答案】 A【答案解析】 对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。【答疑编号10489250】 20、【正确答案】 A【答案解析】 销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。【答疑编号10489249】 21、【正确答案】 D【答案解析】 押金不能确认收入，作为其他应付款处理。 【答疑编号10489248】 22、【正确答案】 D【答案解析】 根据税法规定非常损失与在建工程用进项税需要转出，80-70+2=12。【答疑编号10489247】 23、【正确答案】 D【答案解析】 用于职工集体福利的购买商品按照税法的规定不能抵扣进项税额。【答疑编号10489246】 24、【正确答案】 C【答案解析】 120 000+600 000=720 000元。【答疑编号10489245】 25、【正确答案】 C【答案解析】 汇款通知单一种与销售发票一并交给客户，并可以随同付款支票一并交回销货单位的凭证。【答疑编号10489244】 二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。【答疑编号10489297】 2、【正确答案】 BCDE【答案解析】 参考教材P235。【答疑编号10489296】 3、【正确答案】 AC【答案解析】 参考教材P237。【答疑编号10489295】 4、【正确答案】 AE【答案解析】 参考教材P228。【答疑编号10489294】 5、【正确答案】 ACE【答案解析】 虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。【答疑编号10489293】 6、【正确答案】 BCD【答案解析】 发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。【答疑编号10489292】 7、【正确答案】 BCE【答案解析】 选项AD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。 【答疑编号10489291】 8、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D属于存货测试程序；选项E属于负债测试程序。【答疑编号10489290】 9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。【答疑编号10489289】 10、【正确答案】 BCE【答案解析】 被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。【答疑编号10489288】 11、【正确答案】