会计实务模拟试题二.doc

模拟试题二一、单项选择题1.某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2010年的营业利润为（）万元。A.370B.330C.320D.390答疑编号10037738：针对该题提问正确答案A答案解析销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2010年的营业利润1 000600205010+4070+80370（万元）。2.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A.委托加工物资B.营业税金及附加C.应交税费应交消费税D.受托加工物资答疑编号10038908：针对该题提问正确答案C答案解析委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。3.甲企业2010年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为（）万元。A.940B.980C.1040D.1060答疑编号10037717：针对该题提问正确答案B答案解析国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2010年的所得税费用（400080）25%980（万元）。4.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法进行摊销，无净残值，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（）万元。A.32.5B.50C.62.5D.80答疑编号10038924：针对该题提问正确答案C答案解析无形资产每年的摊销额=450/10=45（万元）；转让无形资产时无形资产的账面价值450454270（万元）；转让无形资产应确认的净收益3502703505%62.5（万元）。5.某企业2008年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为（）元。A.6 000B.3 000C.2 560D.2 000答疑编号10038911：针对该题提问正确答案C答案解析该类型的题目考查投资收益的问法有两种，一种是问该投资累计影响的投资收益的金额，则就要考虑从初始取得一直到处置所确认的所有的投资收益的金额；一种是问出售时影响的投资收益的金额。则此时只考虑处置时确认的投资收益的金额。考试时一定要看清题目问的是什么，然后再进行计算。本题取得的投资收益（25 00010 00012 000）2002402 560（元）。本题目分录：某企业2008年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；借：交易性金融资产10000投资收益200贷：银行存款102005月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产12000投资收益240贷：银行存款12240该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元。借：银行存款 25000贷：交易性金融资产22000投资收益 30006.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是（）。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款答疑编号10038909：针对该题提问正确答案B7.某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用60万元，直接人工费用10万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为80万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.15B.35C.5D.25答疑编号10037745：针对该题提问正确答案D答案解析“生产成本”科目的期末余额206010158025（万元）。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入“生产成本”。8.企业2009年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30 000 000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800 000元。2010年4月8日，2009年12月销售的已确认收入的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1 800 000元，该企业财务报表批准报出日为2010年3月1日，该企业2009年度利润表中的“营业成本”项目的金额为（）元。A.30 000 000B.30 800 000C.29 000 000D.28 200 000答疑编号10037726：针对该题提问正确答案B答案解析利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的有关发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为30 000 000，“其他业务成本”的金额为800 000元，所以“营业成本”的金额为30 800 000元。2010年4月退回2009年12月销售的产品应直接冲减2010年的收入、成本。9.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，材料成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答疑编号10037720：针对该题提问正确答案A答案解析当月的材料成本差异率20（110120）/（80120）100%5%（超支）当月领用材料应负担的材料成本差异1005%5（超支）10.甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（）元。A.0B.6 000C.72 000D.360 000答疑编号10038925：针对该题提问正确答案D答案解析让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。11.某工业企业为增值税一般纳税人，2008年10月5日购入材料一批，售价为50 000元，该企业适用的增值税税率为17%，所购材料到达后验收发现材料短缺5%，经查属于合理损耗，材料入库前的挑选整理费为700元。则该企业取得的该材料的入账价值应为（）元。A.50 000B.59 200C.58 500D.50 700答疑编号10038912：针对该题提问正确答案D答案解析一般纳税人购入材料的增值税可以抵扣，应单独核算，采购途中的合理损耗应计入材料的入账价值中，材料入库前的挑选整理费应计入材料的入账价值中，因此该企业取得的该材料的入账价值应50 00070050 700（元）。12.某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用60 000元，生产A产品生产工人工时为3 000小时，生产B产品生产工人工时为2 000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A和B两种产品应负担的制造费用分别为（）元。A.36 000和24 000B.24 000和36 000C.30 000和30 000D.40 000和20 000答疑编号10038910：针对该题提问正确答案A答案解析制造费用分配率60 000/（3 0002 000）12（元/工时）；A产品应负担的制造费用3 0001236 000（元）；B产品应负担的制造费用2 0001224 000（元）。13.某企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元，其中：“应付A公司账款”明细科目贷方余额70000元，“应付B公司账款”明细科目贷方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“预付甲工厂账款”明细科目贷方余额100000元，“预付乙工厂账款”明细科目借方余额40000元。该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A.60000B.80000C.140000D.180000答疑编号10037716：针对该题提问正确答案D答案解析资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。因此该企业应付账款项目应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额70000+10000+100000180000（元）。14.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是（）。A.股票面值总额B.实际收到的款项C.实际收到款项加上应付证券商的费用D.实际收到款项减去应付证券商的费用答疑编号10037743：针对该题提问正确答案A15.某企业2008年发生如下业务：本年销售商品收到现金2000万元，以前年度销售商品本年收到的现金400万元，本年预收销售商品款项200万元，本年销售本年退回商品支付现金160万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金120万元。2008年该企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1720B.2120C.2320D.2000答疑编号10037741：针对该题提问正确答案C答案解析销售商品、提供劳务收到的现金20004002001601202320（万元）。16.某企业因管理不善导致一批材料被盗，成本16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，净损失为（）元。A.17020B.18620C.14300D.14400答疑编号10037727：针对该题提问正确答案A答案解析净损失160002720150020017020（元）。17.下面有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）。A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧答疑编号10037721：针对该题提问正确答案D答案解析事业单位固定资产不计提折旧。18.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.汇兑损益B.土地使用税C.无形资产处置净损失D.预计产品质量保证损失答疑编号10037714：针对该题提问正确答案B答案解析汇兑损益记入财务费用；无形资产处置净损失记入营业外支出；预计产品质量保证损失计入销售费用。19.甲公司购入交易性金融资产，支付的价款为60万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用1万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.60B.57C.61D.58答疑编号10037723：针对该题提问正确答案B答案解析支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为60357（万元）。20.某企业年初所有者权益总额180万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者宣告分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.360B.410C.440D.460答疑编号10037736：针对该题提问正确答案D答案解析以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额万元）。二、多项选择题 1.下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有（）。A.交易性金融资产B.长期股权投资C.固定资产D.无形资产答疑编号10038917：针对该题提问正确答案BCD答案解析交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，期末根据公允价值直接调整交易性金融资产的账面余额，不计提减值准备；长期股权投资如发生减值应计提“长期股权投资减值准备”；固定资产、无形资产如发生减值应分别计提“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”。2.采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资XX公司（损益调整）”科目贷方发生额的是（）。A.投资企业收回长期股权投资B.被投资企业宣告分派现金股利C.被投资企业发生亏损D.被投资企业实现净利润答疑编号10038914：针对该题提问正确答案ABC答案解析投资企业收回长期股权投资，应冲减投资的账面价值，包括“长期股权投资XX公司（损益调整）”科目的借方金额；被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资XX公司（损益调整）”科目的借方。3.下列说法正确的有（）。A.借入资金是企业股东提供的资金B.狭义的投资指的是对外投资C.广义的投资包括企业内部使用资金D.广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为答疑编号10037758：针对该题提问正确答案BCD4.下列指标中不属于反映企业长期偿债能力的有（）。A.资产负债率B.产权比率C.流动比率D.应收账款周转率答疑编号10037775：针对该题提问正确答案CD5.下列各项中不属于事业单位净资产的有（）。A.专用基金B.销售税金C.经营结余D.拨出经费答疑编号10037774：针对该题提问正确答案BD6.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.交易性金融资产B.存货C.固定资产D.短期借款答疑编号10037771：针对该题提问正确答案BC答案解析交易性金融资产和短期借款应该根据其总账科目余额直接填列。7.下列各种方法，适用于生产费用在完工产品和在产品之间分配的有（）。A.交互分配法B.定额比例法C.在产品按固定成本计价法D.在产品按定额成本计价法答疑编号10037759：针对该题提问正确答案BCD答案解析选项A是辅助生产费用的分配方法。8.下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。A.咨询费B.展览费C.车间管理人员工资D.福利部门人员薪酬答疑编号10037755：针对该题提问正确答案ABD答案解析选项A和选项D记入管理费用；选项B记入销售费用；选项C记入制造费用，不属于期间费用。9.下列各项中，属于产品成本构成比率的有（）。A.产值成本率B.制造费用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率答疑编号10037752：针对该题提问正确答案BCD答案解析产值成本率属于相关指标比率。10.下列各项中，不会引起现金流量总额变动的项目有（）。A.将现金存入银行B.用银行存款购买1个月到期的债券C.用固定资产抵偿债务D.用银行存款清偿20万元的债务答疑编号10037757：针对该题提问正确答案ABC答案解析选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量总额；选项C不影响现金流量。11.权益法下，下列各项应通过投资收益科目核算的事项有（）。A.被投资方发生净亏损B.转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额C.被投资方除净损益以外原因导致所有者权益的其他变动D.长期股权投资在持有期间获得的现金股利答疑编号10037762：针对该题提问正确答案AB答案解析选项C，投资单位对于被投资单位除净损益以外原因导致所有者权益的其他变动，应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并减少或增加资本公积其他资本公积。选项D，长期股权投资在持有期间获得的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。12.投资性房地产的核算范围包括（）。A.已出租的土地使用权B.已出租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.持有并准备增值后转让的建筑物答疑编号10037772：针对该题提问正确答案ABC13.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。A.劳务收入能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务成本能够可靠地计量答疑编号10037760：针对该题提问正确答案ABCD14.下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。A.采用成本法核算时被投资单位接受非现金资产捐赠B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C.已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利答疑编号10037756：针对该题提问正确答案ACD答案解析选项A：不用做处理。选项B：借：应收股利贷：投资收益选项C：长期股权投资的减值准备一经计提不得转回，所以不用做处理。选项D：借：银行存款贷：应收股利15.下列有关递延年金现值的计算式中正确的有（）（假设：m为递延期，n为连续收付期数）。A.PA（P/A，i，n）（P/F，i，m）B.PA（F/A，i，n）（P/F，i，m）C.PA（P/A，i，mn）（P/A，i，m）D.PA（F/A，i，n）（P/F，i，nm）答疑编号10037778：针对该题提问正确答案ACD答案解析递延年金有三种计算方法：第一种方法：PA（P/A，i，n）（P/F，i，m）；第二种方法：PA（P/A，i，mn）（P/A，i，m）；第三种方法：PA（F/A，i，n）（P/F，i，nm）。16.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。A.车辆购置税B.耕地占用税C.进口设备的关税D.自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）答疑编号10037768：针对该题提问正确答案ABCD17.下列税金中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（）。A.营业税，增值税B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，资源税D.印花税，消费税答疑编号10037753：针对该题提问正确答案BC答案解析选项A中的增值税应在“应交税费应交增值税”科目中核算，选项D中的印花税应计入“管理费用”科目。18.下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A.收回应收账款B.收回已转销的坏账C.计提应收账款坏账准备D.结转到期不能收回的应收票据答疑编号10037751：针对该题提问正确答案ABCD答案解析选项A收回应收账款借：银行存款贷：应收账款应收账款账面余额减少，使得期末应收账款账面价值减少；选项B收回已转销的坏账借：银行存款贷：坏账准备坏账准备增加，使得期末应收账款账面价值减少；选项C计提应收账款坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备坏账准备增加，使得期末应收账款账面价值减少；选项D 结转到期不能收回的应收票据借：应收账款贷：应收票据应收账款账面余额增加，使得期末应收账款账面价值增加。因此该题答案为ABCD。19.下列各项，应计入营业外收入的有（）。A.无法查明原因的现金溢余B.转让交易性金融资产取得的净收益C.库存商品盘盈D.转让固定资产所有权取得的净收益答疑编号10038916：针对该题提问正确答案AD答案解析无法查明原因的现金溢余经批准后计入营业外收入，转让交易性金融资产取得的投资收益计入投资收益，库存商品盘盈经过批准后应冲减管理费用，转让固定资产所有权取得的净收益应计入营业外收入，因此本期的答案为AD。20.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A.购买交易性金融资产B.发放在建工程人员工资C.分配股利或利润支付的现金D.购买无形资产答疑编号10038915：针对该题提问正确答案ABD答案解析分配股利或利润支付的现金是筹资活动支付的。三、判断题1. 固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，并不会影响利润表中的净利润。（）答疑编号10038920：针对该题提问正确答案错答案解析因为固定资产折旧方法的不同，则当期所计提的折旧金额就不同，即计入到管理费用等的金额就不同，所以可能会影响利润表中的净利润。 2. 对长期股权投资的减值处理应当借记“资产减值损失”科目；贷记“长期股权投资减值准备”科目，该长期股权投资减值损失可以在以后会计期间转回。（）答疑编号10038923：针对该题提问正确答案错答案解析长期股权投资的减值准备不可以转回。 3. 如果“固定资产清理”科目出现贷方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）答疑编号10037780：针对该题提问正确答案对4. 随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目，取得的收入计入“其他业务收入”科目核算。（）答疑编号10037786：针对该题提问正确答案对5. 事业单位的事业结余是指一定时期内各项经营收入与支出相抵后的余额。（）答疑编号10037796：针对该题提问正确答案错答案解析经营结余是指一定时期内各项经营收入与支出相抵后的余额。 6. 企业本期发生的构成产品成本费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。（）答疑编号10037782：针对该题提问正确答案错答案解析主要是错在制造费用不属于直接费用，属于间接生产费用。企业在只有生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用才均为直接费用。 7. 企业应当根据其生产经营特点，生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。（ ）答疑编号10037779：针对该题提问正确答案对8. 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以年末资产负债表的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的余额（）。答疑编号10038921：针对该题提问正确答案对9. 金融市场的要素主要有：市场主体、金融工具、交易价格、组织方式，其中组织方式是金融市场交易所采用的方式。（）答疑编号10037795：针对该题提问正确答案对10. 企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”、“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。（）答疑编号10037784：针对该题提问正确答案错答案解析企业将自产产品作为职工福利发放给职工，应该确认收入，同时结转产品销售成本。 11. 已经确认销售商品收入的销售发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（）答疑编号10037790：针对该题提问正确答案错答案解析销售折让只是对销售价格的冲减，因此应该冲减销售收入和增值税销项税额；由于商品没有退回，所以不能冲减销售成本。 12. 商业折扣和现金折扣均使得企业的营业收入减少。（）答疑编号10038919：针对该题提问正确答案错答案解析商业折扣发生时，是按照扣除商业折扣后的金额确认的销售收入，因此说商业折扣是使得企业的营业收入减少；现金折扣是企业为了鼓励购买方尽早偿还款项而采取的一种理财手段，实际发生时，是实际收到的货款减少，发生的现金折扣的部分是计入到财务费用中，不会减少企业的营业收入。因此说这句话是错误的。 13. 产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）答疑编号10038918：针对该题提问正确答案错答案解析费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。期间费用是按时期归集的，而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用，一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。 14. 事业单位的资产负债表是反映事业单位在某一时期财务状况的报表，其项目根据会计要素的类别分别列示。（）答疑编号10037797：针对该题提问正确答案错答案解析事业单位的资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表，而不是某一时期的。 15. 在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（）答疑编号10038922：针对该题提问正确答案错答案解析在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减；但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。 四、计算题1. 卓展公司2008年有关资料如下：（1）本年销售商品本年收到现金1 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。（2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。（4）本年年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。要求计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的各项税费。（答案中的金额单位为万元）答疑编号10038799：针对该题提问正确答案： （1）销售商品、提供劳务收到的现金1 00020010080601 160（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金700807040810（万元）；（3）支付给职工以及为职工支付的现金200（2010）210（万元）；（4）支付的各项税费50（42）52（万元）。 答案解析：支付给职工以及为职工支付的现金这个项目就本题而言反映的是应付职工薪酬的减少额，根据公式：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额，可以得到本期减少发生额期初余额20本期增加发生额200期末余额10210；支付的各项税费的计算同理。2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： （1）2008年1月，甲公司自行建造一栋办公楼。建造期间，甲公司为建造办公楼购入了一批物资，价款为2 000万元，增值税为340万元，款项以银行存款支付。 （2）2008年2月1日，将这批物资全部用于办公楼建造；当月甲公司为建造工程还领用了本企业生产的产品一批，成本250万元，计税价格300万元；另外发生在建工程人员薪酬149万元。 （3）2008年12月，该办公楼达到了预定可使用状态，同时将该办公楼出租给乙公司。租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期为20年，年租金为120万元，租金于每年年末收取。 （4）该办公楼预计使用寿命为30年，预计净残值为90万元，采用年限平均法计提折旧。 （5）2010年12月，该办公楼的可收回金额为2 500万元。 （6）2010年12月31日，甲公司与乙公司达成协议并办理过户手续，以2 600万元的价格将该项办公大楼转让给乙公司，全部款项已收到并存入银行。 要求： 根据上述业务（1）（6），编制A公司相关的会计分录。（答案中的单位用万元表示） 答疑编号10038798：针对该题提问正确答案： （1）购入工程物资： 借：工程物资2 340 贷：银行存款2 340 （2）建造办公楼领用工程物资： 借：在建工程2 340 贷：工程物资2 340 工程领用自产产品以及发生的人工费： 借：在建工程450 贷：库存商品250 应交税费应交增值税（销项税额）51（30017%） 应付职工薪酬149 （3）办公楼达到预定可使用状态，用于对外出租： 借：投资性房地产2 790 贷：在建工程2 790 2009、2010年年末收取租金时： 借：银行存款 120 贷：其他业务收入120 （4）2009年、2010年计提折旧的金额（2 79090）3090（万元），每年末计提折旧的分录是： 借：其他业务成本 90 贷：投资性房地产累计折旧 90 （5）2010年年末该投资性房地产的账面价值27909022610（万元），而此时其可收回金额为2500万元，那么应该计提减值准备26102500110（万元）： 借：资产减值损失 110 贷：投资性房地产减值准备 110 （6）转让该投资性房地产： 借：银行存款2 600 贷：其他业务收入2 600 借：其他业务成本2 500 投资性房地产累计折旧180 投资性房地产减值准备110 贷：投资性房地产2 790 借：营业税金及附加130（26005%） 贷：应交税费应交营业税130 3. 甲企业自 2009年1月1日接受一项产品安装任务。合同约定工期为两年，合同总收入为 50 000元，2009年1月1日乙企业支付项目价款 25 000元，余款在产品安装完成时收取。 2009年1月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款25 000元，并存入银行。该项目预计总成本为20 000元。其他相关资料如下：2009年12月31日累计实际发生成本8000元，完工程度40%；2010年12月31日累计实际发生成本20 000元，该项目于 2010年12月31日完成并交付给乙企业，余款已经收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均为计提的职工薪酬。要求：编制甲企业 2009年至 2010年与该产品安装任务有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示，不考虑相关税费）答疑编号10038797：针对该题提问正确答案： （1）2009年1月1日预收款项借：银行存款25 000贷：预收账款25 000（2）2009年12月31日实际发生成本借：劳务成本8 000贷：应付职工薪酬8 000（3）确认2009年收入和费用收入50 00040%20 000（元）费用20 00040%8 000（元）借：预收账款 20 000贷：主营业务收入20 000借：主营业务成本 8 000贷：劳务成本 8 000（4）2010年12月31日确认成本支出的分录借：劳务成本 12 000贷：应付职工薪酬 12 000（5）确认2010年收入和费用收入50 00020 00030 000（元）费用20 0008 00012 000（元）借：预收账款 30 000贷：主营业务收入 30 000借：主营业务成本12 000贷：劳务成本12 000 借：银行存款25 000贷：预收账款25 000五、综合题1. 顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：该公司2009年12月发生如下经济业务：（1）购进原材料一批，价款100 000元（不含增值税），款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；（2）销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，收到B公司交来面值为351 000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200 000元；（3）报废旧设备一台，原值为65 000元，已提折旧为60 000元，发生清理费用为1 000元，取得残料变价收入为2 000元，有关款项已通过银行结算完毕；（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40 000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字