新常态下国有企业内部控制评价体系建设研究.docx

新常态下国有企业内部控制评价体系建设研究 摘要：目前，我国部分企业资产流失严重，对国民经济造成巨大损失。究其原因，多是由内部控制体制的缺失和不完善造成的，现阶段我国国有企业内部控制评价体系主要体现在内部审计服务，内部审计体系的不完善导致国有企业财务造假事件频频发生，为企业资产带来严重安全隐患。因此，国有企业建立一套完善的内部审计控制评价体系势在必行。文章就当前我国国有企业内部控制评价体系的现状进行分析，并提出几点国有企业内部控制评价体系构建和完善的建议，以降低国有企业财务风险发生的可能性，保障国民经济安全。 关键词：国有企业；内部控制评价；财务风险；新常态 一、国有企业内部控制评价的现状 （一）国有企业内部控制的环境现状 首先，就企业内部组织结构而言。国有企业内部结构十分庞杂且混乱，管理层级划分不合理，这就导致企业内部业务流程复杂且混乱。内部业务流程的复杂最直观的体现就是最高管理层所下达的决策或工作任务难以传达到基层，内部结构混乱的最直观体现是企业内部各部门之间往往是沟通不畅，这就导致企业业务交叉重叠现象严重，既浪费时间精力又使得企业职工凝聚力地下。其次，就其他类型企业而言，部分国有企业运作模式过于老化，从而未能找出适合于自己发展的企业运作模式，使得国有企业无法面对激烈的市场竞争，只能在夹缝中求生存。最后，国有企业财务管理的各项工作开展难度大。一方面，国有企业长期受政府约束，使得国有企业的自控意识和自控能力都有所下降；另一方面，国有企业人力资源管理人才缺失严重，使得国有企业的管理水平受到严重约束，长时间得不到提升。 （二）国有企业风险评估现状 国有企业是我国市场经济的带头人，在社会经济中占据很大的地位，一方面国有企业会获得很大的经济收益，使得国有企业缺乏忧患意识，整个企业忽视了风险评估的构建。据了解，我国国有企业以往的管理方式相对比较闭塞，缺乏与其他企业的交流沟通，忽视了市场对企业发展的重要性。 （三）国有企业内部控制活动现状 随着内控规范的实施，国有企业的内部控制活动也取得了不错的效果，基于国有企业根深蒂固的特征和体制，在内部控制活动上仍然存在一定的问题，具体如下：其一，国有企业的特点就是部门并非是完全独立的，而且权利过于集中在高层领导手中，造成工作效率低、底层员工缺乏工作积极性。其二，会计核算和财务管理人员的专业素养不够，仅能做好基本的会计工作，无法为决策层提供有效的财务信息。人力资源专业性不高导致整个企业对于全面财务管理工作的重视度就不高，因此企业没有完善的预算管理体系，出现资源分配不合理，一些部门资源稀缺，而另外一些部门却存在资产闲置、浪费资源的现象。 （四）国有企业信息沟通现状 不管是对外沟通还是对内沟通，国有企业的沟通效果都不尽人意。首先，国有企业的对外沟通即与其他企业之间的沟通、对市场的了解是不足的，国有企业的运营方式较为固化，不能及时掌握市场信息及其他企业的最新动态，导致国有企业不能与时俱进，不能做出最有利的决策。其次，国有企业各个子公司之间、公司内部的各个部门之间的沟通存在障碍，上级命令的下达历时较长，执行力度不足，下级的建议需层层上报，不利于问题的及时解决，导致矛盾的堆积。 二、国有企业内部控制评价体系的构建与完善 （一）设立合理的内控发展战略 在企业对自己未来发展的预测基础上设计的发展规划被称为发展战略，为了保证企业持久性发展，合理的内部控制发展战略是必须的。第一，加强国有企业的应变能力和学习能力，传统的内部控制在某种程度上根据管理层的经验所制定的，但未来是不可预估的，需要国有企业加强学习，及时对企业内部控制进行调整和改进。第二，营造良好的内部控制环境，形成一种内在的控制而非外在制度的约束氛围，充分利用员工的工作积极性和自主创新能力。第三，将关注焦点逐渐转向非正式的组织或制度，便于收集更加全面的知识讯息，应当将其纳入到未来的内部控制体系中。 （二）加强人才队伍建设 一个企业的发展离不开人，在现在的21世纪人才对于一个企业的发展起到了更为重要的作用。企业员工是企业进行内部控制的主体，因此，企业内部控制有效性的问题在非常大的程度上取决于企业员工素质的高低，那么如何才能提高企业员工素质呢？首先，这就要求企业人力资源部门更加注重对新员工招聘的要求，制定正确合理的招聘计划，提高招聘门槛，为企业引进更多的优秀人才。其次，人力资源部门需要不定时的开展一系列培训活动，这不仅仅提高他们的工作热情和工作主动性，还能提高其专业素养与道德素养，从而提高企业员工的整体素质，为企业发展提供人才保障。 （三）建立内部控制评价机构 所谓的内部控制评价机构类似于以往的审计部门，在这个自己管自己的情况下，要想真实的发挥出内部控制评级机构的作用，国有企业必须做到以下几个方面：第一，部门要具有绝对独立性，要与其他部门之间没有利益的牵扯。第二，部门人员专业素养要过硬，能够熟练的掌握内部审计的流程，思想要鉴定，不受金钱的诱惑。第三，国有企业需要加强对审计小组的专业培养，定期对小组成员进行专业知识培训，掌握当下流行且成熟的评价机制，为国有企业内部控制评价所用。为了获得更好的培训效果，国有企业对审计人员的考核制度要区别于其他部门工作人员，将培训效果纳入到考核当中，杜绝敷衍现象。第四，自己管理自己毕竟还是会存在弊端，国有企业可以与外部监督机构进行合作，相辅相成，相互补充。 （四）建立健全信息管理?w系 目前，随着计算机技术的发展，国内所有的国有企业都实现了信息化管理，企业在进行内部控制过程中信息的传递和信息对外记性的报告都是通过信息系统完成的，信息系统的建设有利于提升内部控制的有效性。首先，企业需要开发出一套合理的信息管理系统，并将企业业务流程和一些关键控制点纳入信息管理系统中，以替代传统的以手工环境为主的内部控制。其次，加强跟踪管理信息系统的开发与应用，通过不断加强跟踪管理，实现组织开发单位与各个部门之间沟通，并确保编程、各硬件设备、系统软件的验收等工作都能够顺利完成。再次，强化信息系统的运行与维护工作，对信息系统的工作程序、信息系统的管理制度等进行完善，发现信息系统在运作过程中的问题和不足，并加以解决，保障信息系统能够按照规定的程序和操作规范平稳的运行。最后，做好信息系统的安全保密工作，国有企业与国民经济相挂钩，国有企业需要根据信息系统的安全等级建立不同等级的安全制度，还需要定期对数据备份以防止数据丢失等。 （五）制定内部控制评价方法，选择合理的内部控制评价指标 适合自己的方法才是最好的方法，国有企业需要根据自己的实际经营状况，选择适合自己企业的评级方法。一般地，常采用的内部控制评级方法主要有抽样调查、问卷调查、员工访谈等。合理可量化的内部控制评价指标是内部控制评价体系发挥有效的关键，作者指出，合理可量化的内部控制指标需要满足以下条件即指标具有科学性、系统性、适应性、前瞻性与可操作性相结合、可比性与引导性相结合，要求在考虑到未来企业发展的基础上，避免主观因素的干扰，能够全面评价国有企业。 目前构建内部控制评价指标的方法主要是AHP法，它主要有两大块。首先，国有企业需要利用层次分析法构建递阶层次结构，包括目标层（国有企业内部控制要达到的状态）、准则层（从内部控制实施过程分析制定各环节相关的规章制度，共有5大块）、子准则层（在准则层的5大块下再进行细分）和方案层（针对之准则层下细分的指标进一步细分的指标），其次，对不断细分下来的具体指标进行权重赋值，可以采用专家法来对指标的重要性进行评价，确定每个具体指标的权重值。最后是计算准则层的5大模块的总权重，一般地，我们直接将所属子指标的权重值进行相乘，所得结果就是各个模块评价指标的权重值。这种方法利用数据来说明内部控制指标的科学性和合理性，同时