职业院校内部控制建设研究.docx

职业院校内部控制建设研究随着我国市场经济体制的建立和发展,我国教育体制的改革不断深入,职业教育的发展进一步推进,中等职业学校出现了前所未有的活力和发展潜力。下面是小编搜集整理的职业院校内部控制建设研究的论文范文，欢迎大家阅读参考。 摘要：内部控制是一个组织能否实现其目标的重要保障。在我国大力推行职业教育基础能力建设的大背景下，该文将理论联系实际，阐述了加强职业院校内部控制的必要性，指出了目前职业院校内部控制中普遍存在的问题，进而在内部控制设计原则的基础上提出了加强职业院校内部控制的具体措施，从而探索出加强职业院校内部控制体系建设的对策。 关键词：职业院校;内部控制;必要性;问题;原则;措施 根据财政部财会201221号印发行政事业单位内部控制规范(试行)，达到既定管理目标可以细分为五大目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。可见，内部控制是一个组织能否实现其目标的重要保障。近些年来，我国政府不断加大财政教育投入，不断加强职业教育基础能力建设，职业院校教育质量得到了大幅提升。然而，在这一快速发展的过程中，职业院校的内部控制也暴露出诸多问题，这些问题阻碍着职业院校管理目标的实现。 一、加强职业院校内部控制的必要性 近些年来，我国高度重视职业教育的发展，通过不断地加强职业教育基础能力建设，我国的职业教育质量已经获得了大幅提升。但同时，必须清醒的认识到，职业院校在快速发展的过程中还存在着一些资源配置不合理、管理不规范的问题，这些问题不仅损害了教育形象，也损害了政府声誉。从管理的角度来看，职业院校的内部控制未能发挥其有效性是造成这些问题的重要原因。因此，为了给予职业院校的快速发展以强有力的支撑，加强职业院校内部控制体系的建设显得极为必要的。具体来看，加强职业院校内部控制的必要性主要体现在以下几个方面。 (1)加强职业院校内部控制是实现 职业院校长期发展战略的重要保障近年来，我国大力发展职业教育战略，给职业院校提供了新的历史机遇，使职业院校进入了全面建设、全面提升的重要时期。在这一重要的战略机遇期，职业院校能否制定出既适应国家战略又符合自身特殊情况的发展战略是极为重要的。然而，职业院校在推进自身发展战略实施的过程中，会遇到诸多阻碍。例如，职业院校是否具有支撑这一发展战略的相关人才、资金、资源和信息，并且这一系列资源能否得到良好的优化配置而不至于浪费，是职业院校所必须考虑的问题。加强职业院校自身的内部控制，有利于将其所拥有的各类资源进行优化配置，有利于将各类资源转化为推进职业院校战略实施的推动力，有利于确保职业院校在资源使用的过程中最大化地发挥这些资源的价值。因此，加强职业院校内部控制是实现职业院校长期发展战略的重要保障。 (2)加强职业院校内部控制是提高 职业院校会计信息质量的必然要求会计信息是职业院校进行决策的重要依据，一旦会计信息不再满足真实性、准确性、完整性和及时性的要求，其价值就大为降低。而会计信息能否为职业院校的管理活动提供有价值的参考往往取决于会计活动是否严格按照规定的流程来进行。加强职业院校内部控制的目的即确保其会计活动严格按照规定的流程来进行。例如，针对会计岗位建立起不相容职位分离制度有利于规避会计信息不真实的风险，要求会计信息按时提供给职业院校的管理层有利于规避会计信息不及时的风险。一旦内部控制不到位，会计活动出现不规范情形的风险大为增加，会计信息的价值就很难得到保障。因此，加强职业院校内部控制是提高职业院校会计信息质量的必然要求。 (3)加强职业院校内部控制可以避免职业院校出现违法违规事件 近年来，随着我国大力发展职业教育战略，职业院校迎来了新的发展机遇，但同时，许多职业院校在实施发展战略的过程中，在筹集资金、资金使用、基础建设、设备采购、科研经费、引进人才、扩大招生等方面存在着许多违法违规的情况。尽管造成某一违法违规事件的具体原因多种多样，但从内部控制的角度来看，这反映出职业院校内部控制环节存在着诸多漏洞，例如权责不明确，授权机制、监督机制不完善等等。因此，只有强化职业院校内部控制，才能使组织的各方面活动健康有序地进行，才能从源头上预防违纪违规行为的发生。 二、职业院校内部控制中存在的问题 在职业院校现实中，内部控制体系还很不健全，尤其是近些年来，随着职业院校的快速发展，这种不健全显现地越发明显。当前，职业院校的内部控制普遍存在着以下几个主要问题。 (1)职业院校管理层内部控制意识淡薄，观念落后 首先，职业院校作为事业单位，具有不同于一般企业的独特性，因此，相对缺乏加强自身内部控制体系建设的动力。其次，由于我国职业教育的发展尚处在初级阶段，各方面还不尽完善，因此，职业院校普遍缺乏对于内部控制的需求。并且，从理论层面来看，内部控制理论在我国的发展尚不成熟，直到财政部颁发行政事业单位内部控制规范(试行)，官方才对行政事业单位的内部控制做出了明确的规定。正是由于长期以来，许多职业院校管理者仅仅只注重教学、扩招、创收和科研等工作，内部控制意识淡薄，观念落后，更缺乏对于内部控制的深入认识，并未真正认识到内部控制对于组织管理绩效提升的重要作用，从而导致了许多职业院校的内部控制体系并未真正发挥作用。 (2)职业院校内部控制制度设计不健全 当前，即便许多职业院校的管理者意识到了内部控制对于职业院校管理的价值所在，也依旧很难建立起一套完善的内部控制体系。原因在于虽然我国近些年加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部控制的法律法规还比较少。因此，缺乏相应的法规引导导致了许多职业院校在进行内部控制体系设计的过程中出现了偏差。例如，一些职业院校在建立内部控制体系的过程中并未将内部控制贯穿组织的整个流程，这必然会导致内部控制出现很大漏洞，一旦这些漏洞涉及组织自身非常重要的管理环节，将会极大地影响组织的管理绩效。再比如，一些职业院校盲目照搬其他兄弟院校的内部控制体系，却没有考虑到自身特殊性对于内部控制体系的影响，结果使得内部控制体系不能很好地和自身的组织结构、具体办公业务很好的融合，大大降低了内部控制的有效性。 (3)职业院校内部控制人员配备不足，素质有待提高 内部控制能否真正发挥价值，除了职业院校的管理者要从根本上意识到内部控制的重要性并且建立健全组织内部控制制度外，很大程度上还取决于学校负责内部控制的人员的数量和素质如何。某些职业院校实施内部控制制度的人员不但从数量上无法满足工作量的需求，而且这些人员的专业素质不高，独立性不强，这都导致了职业院校的内部控制体系不能得到有效的贯彻实施。 三、职业院校内部控制设计的原则 内部控制设计的原则是内部控制的准绳和基本指导，体现了组织内部控制的特点。也就是说，组织在设计自身的内部框架的过程中，要按照一定的准绳和规范来设计，只有这样，设计出来的内控体系才能真正的发挥作用，才能规避五大风险，从而实现组织五个层次的目标。因此，内部控制原则存在的意义是为了保证内部控制的有用性。针对目前内部控制中存在的主要问题，职业院校在具体实施内部控制中应坚持以下几个原则。 (1)全面性原则 全面性原则指组织在进行内部控制设计的过程中，要考虑三个全面，一是组织层次的全面性，即内控设计要覆盖从院领导到基层员工的各个层次;二是运营流程的全面性，即内控设计要覆盖职业院校各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节;三是风险类别的全面性，即内部控制要针对职业院校所面对的全部风险战略风险、财务风险、采购风险、合规性风险等来进行设计。 (2)重要性原则 重要性原则指内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。具体来看，职业院校在进行内控设计时，虽然需要遵循全面性原则，但这并不意味着内控设计应该眉毛胡子一把抓。职业院校应当明确在其整个的运营流程中，哪些业务部分是最有可能出现问题的，针对最有可能出现问题的业务，职业院校应当着重关注，加大投入，避免问题反复出现从而影响组织的整体绩效。 (3)制衡性原则 制衡性原则指组织的组织结构和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。在现实中，职业院校的诸多问题皆来源于不同部门和岗位之间的权责模糊，这种权责模糊体现为遇到问题时各部门、岗位之间相互推诿，从而使得院校的运营效率低下，大大阻碍了职业院校的发展。建立起符合制衡性原则的内部控制体系，有利于职业院校将责权利清晰地划定，这是控制风险，解决问题的重要前提。 (4)适应性原则 适应性原则指内部控制不仅应当合理体现组织运营特点的要求，还应随着这些特点的变化不断改进和完善。职业院校所面临的风险和自身的目标均与其自身的经营规模、业务范围等特点息息相关，不同院校因其自身特点的不同而面临着不同的风险，也有着不同的目标。因此，对于某一特定职业院校而言，为了将其特有的风险控制在可承受的范围之内，同时也为了实现其自身的目标，该职业院校必须建立一套与自身特点相适应的内控体系，而非照搬其他院校的内控体系，只有这样，才能有针对性地控制这些风险，有针对性地实现自身的目标。 (5)成本效益原则 成本效益原则是指内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。职业院校在进行内部控制设计的过程中，并非是投入越多越好，这是因为内部控制所带来的效益存在着规模效益递减的特征。当职业院校对于内部控制的投入到达一定程度时，这一内部控制为其带来的效益增量就微乎其微，在这种情况下，职业院校再进行进一步的投入显然就不够划算。因此，职业院校在进行内部控制的设计时，应权衡投资成本与投资收益的关系，力图满足成本效益原则。 四、加强职业院校内部控制的措施 针对职业院校内部控制中存在的问题，结合内部控制设计原则要求，现提出几点加强职业院校内部控制的措施。 (1)借党风廉政建设，营造职业院校内部控制软环境 职业院校领导必须站在反腐倡廉的高度，重视内部控制的宣传、教育和实践工作;相关部门和工作人员也必须增强廉政文化意识，在内部控制建设中成为传播者、实践者、开拓者，积极为职业院校内部控制建设提出建议，献计献策;发挥院校校园工作平台、网络等现代校园媒体的作用，尽力使内部控制工作的传播渠道多样化，让内部控制建设贴近实际，真正入目、入耳、入心、入脑。 (2)转变管理层对于内部控制的认识，建立起良好的内部控制环境 控制环境是组织软环境的统称，决定了组织的基调，直接影响组织成员的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和架构，因为内部控制需要在特定的控制环境中才能发挥作用。具体来看，首先，无论是职业院校的领导者还是中层干部抑或是基层员工，均应从态度上形成对内部控制重要性的认识，主管内部控制的人员还要具备较高的专业素养。其次，职业院校应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。另外，从人力政策的角度来看，职业院校应着力加强人力资源管理，在育人、用人、留人等方面，建立相应的激励机制，不断提高组织成员的技能与能力。 (3)针对职业院校的特点，着重加强内部控制中的预算控制环节 预算控制制度还需要进一步的完善，保证相关预算制度的系统性、规范性、有效性和可操作性。一是加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。二是提高收入预算编制的科学性和准确性。应根据各项指标的历史变动趋势和职业院校的未来发展战略科学测算收入。三是优化支出结构。对于重要的支出项目，应该从预算上予以适当的倾斜;对于一般性支出，应控制增长幅度;对于不必要的支出项目，应该坚决予以压缩。四是细化预算编制，将预算编制全部细化到项级科目和落实到具体执行项目。 (4)加强自身数字化建设，提高信息的质量和传达效率，为内部控制提供及时准确的信息 信息时代，组织的内部控制对信息的及时性要求很高，内部控制的良好运行离不开信息的顺利获取和利用。信息化的手段，可以增加各部门之间的协同性，增加各部门信息的透明性，增加内部监督的便利性。利用信息化的手段，内部控制可以提升高校信息沟通的效率，更好的发挥其在高校内部管理的作用。 (5)强化职业院校内部监督机制一是建立内部监督制度。内部监督制度是职业院校进行内部监督的规范，也是其开展内部监督的依据。随着职业院校的跨越式发展，内部监督制度的建立健全就显得尤为必要。在内部监督制度中，应当明确各类监督机构的职责，明确监督机构与其他内部机构之间的关系，明确开展内部监督的程序、方法和要求。二是将日常监督和专项监督相结合。日常监督应当与职业院校日常办公活动结合起来进行，在职业院校的发展战略、组织结构、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整时，则需要通过专项监督对内部控制的某些方面进行的有针对性的监督检查。三是开展内部控制有效性的自我评价。由于职业院校内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用，因此需要对其内部控制系统整体进行评价，以论证其有效性。 (6)提高职业院校内部控制人员的专业素质，实行岗位定期轮换 一方面，职业院校应开展针对内部控制人员的专业知识培训，邀请行业内专家学者或具有实务经验的人员开展专题培训;另一方面，职业院