利润、坏账、税费等及答案.doc

利润形成与分配练习题及参考答案：（14-17章练习题）3、星海公司2008年度取得主营业务收入6000万元，其他业务收入1500万元，公允价值变动损益（收益）100万元，投资收益800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本4000万元，营业税金及附加200万元，其他业务成本1000万元，销售费用750万元，管理费用450万元，财务费用100万元，资产减值损失100万元，营业外支出500万元。星海公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取任意盈余公积金，向股东分配现金股利600万元。星海公司所得税税率25%，假定本年未发生纳税调整事项。根据上述资料，计算下列项目并作有关利润结转与分配的会计处理。（1）计算下列项目的金额：营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润（2）将2008年年度各收入类项目的金额转入“本年利润”科目。（3）将2008年年度各支出类项目的金额转入“本年利润”科目。（4）确认2008年所得税费用并将所得税费用转入“本年利润”科目。（5）将净利润转入“利润分配未分配利润”科目。（6）提取法定盈余公积和任意盈余公积。（7）分配现金股利。（8）结转“利润分配未分配利润”外其他明细科目余额。（9）若“利润分配未分配利润”科目年初贷方余额80万元，则年末未分配利润是多少？答案：单位（万元）（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=6000+1500=7500营业成本=主营业务成本+其他业务成本=4000+1000=5000营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益=7500-5000-200-450-750-100-100+100+800=1800利润总额=营业利润+营业外收人营业外支出=1800+300-500=1600所得税费用=利润总额税率=160025%=400净利润=利润总额-所得税费用=1600-400=1200（2）借：主营业务收入 6000 其他业务收入 1500 营业外收入 300 公允价值变动损益 100 投资收益 800 贷：本年利润 8700（3）借：本年利润 7100 贷：主营业务成本 4000 营业税金及附加 200 其他业务成本 1000 销售费用 750 管理费用 450 财务费用 100 资产减值损失 100 营业外支出 500（4）借：所得税费用 400 贷：应交税费应交所得税 400借：本年利润 400 贷：所得税费用 400（5）借：本年利润 1200 贷：利润分配未分配利润 1200（6）借：利润分配提取法定盈余公积 120提取任意盈余公积 60 贷：盈余公积提取法定盈余公积 120 提取任意盈余公积 60（7）借：利润分配应付股利或利润 600 贷：应付股利 600（8）借：利润分配未分配利润 780 贷：利润分配提取法定盈余公积 120提取任意盈余公积 60应付股利或利润 600年末未分配利润=80+1200-780=500（万元）坏账损失练习题及参考答案：（1、2是7-8章练习题，3是补充练习题）1、甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为0.5%。2000年1月1日，应收账款帐户的余额1000000元，2000年12月31日，应收账款帐户的余额为800000元，2000年度发生如下相关业务：（1）5月8日，收回1999年度核销的坏账4000元，存入银行。（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认坏账。要求：（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。（2）编制甲企业确认坏账的会计分录。（3）计算甲企业2000年末应计提的坏账准备，并编制坏账准备的会计分录。 参考答案如下：（1）5月8日，收回1999年度核销的坏账4000元，存入银行借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000借：银行存款 4000贷：应收账款 4000（2）11月9日，确认坏账：借：坏账准备 2500 贷：应收账款 2500（3）2000年末计提的坏账准备=800 0000.5%-（1 000 0000.5%+4000-2500）=- 2500借：坏账准备 2500 贷：资产减值损失 25002、厦门BA公司2005年年初“应收账款”科目余额为7 000 000元、“坏账准备” 科目余额为70 000元（坏账准备计提比例为1%），2005年年末“应收账款”科目余额为9 000 000元；2006年共计确认坏账损失80 000元，其中应收A公司货款50 000元、应收HG公司货款20 000元、应收C公司货款10 000元，年末“应收账款”科目余额为15 000 000元；2007年，收回上年已冲销的应收HG公司货款20 000元，确认应收M公司货款的坏账损失60 000元，年末“应收账款”科目余额为18 000 000元。要求：请根据上述资料计算各年应提取的坏账准备，并进行必要的账务处理。 参考答案如下：（1）2005年年末计提坏账准备=9000 0001%-70 000=20 000借：资产减值损失 20 000贷：坏账准备 20 000（2）2006年确认坏账：借：坏账准备 80 000 贷：应收账款A公司 50 000 HG公司 20 000 C公司 10 000（3）2006年年末计提的坏账准备=15 000 0001%-（90 000-80 000）=140 000借：资产减值损失 140 000 贷：坏账准备 140 000（4）2007年收回已冲销应收账款 20 000借：应收账款HG公司 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000（5）2007年确认坏账 60 000借：坏账准备 60 000 贷：应收账款M公司 60 000（6）2007年年末计提的坏账准备 =18 000 0001%（150 000+20 000-60 000）=70 000借：资产减值损失 70 000 贷：坏账准备 70 0003、某企业2006年末“应收账款”科目的余额为960 000元，该公司规定，对于坏账损失的核算采用备抵法，对于坏账准备的计提采用应收账款余额百分比法，估计综合坏账提取率为3%，2006年该公司“坏账准备” 科目有年初贷方余额为27 000元。2007年，确认有30 000元的坏账损失，年末“应收账款”科目的余额为1 000 000元。2008年，上年确认的30 000元坏账损失中有20 000元收回，本年度“应收账款”期末余额为800 000元。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。参考答案：（1）2006年年末计提坏账准备=960 000*3%-27 000=1 800元借：资产减值损失 1 800 贷：坏账准备 1 800（2）2007年确认坏账：借：坏账准备 30 000 贷：应收账款M公司 30 000（3）2007年年末计提坏账准备=1 000 000*3%+（30 000-28 800） =31 200元借：资产减值损失 31 200 贷：坏账准备 31 200（4）2008年收回前期已确认的坏账：借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000（5）2008年年末计提坏账准备=800 000*3%-30 000-20 000= -24 000元借：坏账准备 24 000 贷：资产减值损失 24 000税费练习题及参考答案：（10-11章练习题）（一）A企业为一般纳税人，原材料按实际成本核算，增值税税率17，在2004年6月发生部分经济业务如下：（其他业务略）1、1日，购入免税农产品一批作为生产原料，价款10万元，已经以银行存款支付，未取得增值税发票，按规定以13%的税率计算进项税额，产品已经到达并验收入原材料仓库；借：原材料 87 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 000 贷：银行存款 100 0002、4日，购入一条生产线，增值税发票上注明价款200万元，增值税34万元，已经支付并投入使用；借：固定资产 2000 000 应交税费应交增值税（进行税额）340 000 贷：银行存款 2 340 0003、9日，购入原材料一批，专用发票上注明价款100万元，税率17，已经签发并承兑商业汇票付讫，并入库；借：原材料 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）170 000 贷：应付票据 1170 0004、14日，销售产品一批，收入200万元，增值税34万元，货款尚未收到；借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费应交增值税（销项税额）340 0005、17日，仓库建造工程领用生产用原料一批，共计15万元，应负担增值税25 500元；借：在建工程 175 500 贷：原材料 150 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）25 5006、18日，转让一项商标权，转让收入40 000元，已经存入银行，该项商标权帐面价值100 000元，累计摊销75 000元，营业税税率5；.借：银行存款 40 000 累计摊销 75 000贷：无形资产 100 000 应交税费应交营业税 2 000 营业外收入 13 0007、21日，从小规模纳税人 Y企业购入原材料，发票上注明价款共计175 500元，材料已经验收入库，款项尚未支付，对方给予5/10，n/30的折扣条款；借：原材料 150 000 应交税费应交增值税（销售税额）25 500贷：应付账款 175 500错了，更正在下面正确做法：借：原材料 175 500贷：应付账款 175 500说明：此题是一般纳税人向小规模纳税人购物，取得的是小规模纳税人开具的普通发票（即取得的不是增值税专用发票），因此，进项税不能抵扣，要计入货物成本。8、23日，出售厂房一幢，原值1 000万元，已提折旧700万元，出售收入650万元，清理费用支出3万元，营业税税率5，已经清理完毕，款项均通过银行收付；（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 3000 000累计折旧 7000 000贷：固定资产 10 000 000（2）支付清理费用、计算应交营业税借：固定资产清理 355 000贷：银行存款 30 000 应交税费应交营业税 325 000（3）取得清理收入借：银行存款 6 500 000 贷：固定资产清理 6 500 000（4）结转清理净损益借：固定资产清理 3 145 000贷：营业外收入 3 145 0009、25日，销售产品给小规模纳税人W，应收款项（价税合计）为585000元，已由银行收妥；借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销售税额）85 00010、27日，从K企业处收回上个月委托加工的原材料，并已经验收入库。发出材料实际成本100万元，本月份K企业代收代交消费税25000元，收取加工费25万元， K企业为增值税一般纳税人，款项均已经通过银行支付，收回委托加工的材料用于连续加工应交消费税产品；借：委托加工物资 250 000应交税费应交消费税 25 000 应交税费应交增值税（进项税） 42 500 贷：银行存款 317 500入库：借：原材料 1 250 000 贷：委托加工物资 1 250 00011、30日，向小规模纳税人Y企业支付21日购入的原材料价款。借：应付账款 175 500 贷：财务费用 8 775 银行存款 166 72512、30日，本月销售产品收入共计