中级会计实务电大作业答案

12 春中级会计实务作业三_0001 一. ADBCC CDDDA 二. ABCD AB BCD AB ABD AD CD ABCD BCDC D 三. BBBBA BAAAA 12 春中级会计实务作业三_0004 一. ADDDC CAACC 二. AD ABCD CD AB ABD ABCD AB BCD BCD CD 三. BBABA ABBBA 12 春中级会计实务作业三_0007 一. CDADC ACABC 二. AB ABCD CD CD ABCD AB AD ACD ABCD AB 三. ABAAB BBBBB 12 春中级会计实务作业三_0008 一. BADAD ACDCC 二. BCD CD ABCD AD AB ACD AB CD ACD ABCD 三. BBABA ABBBA 12 春中级会计实务作业四_0001 一. BCDCA CACCD 二. ABCD ABC ACD ABCD ABC ACD ABD B ABC BCD 三. AAABA BBAAA 12 春中级会计实务作业四_0005 一. BAACC DDBCC 二. ABC BCD ABC BD ABCD ABC ABCD BCD ABC ACD 三. AABBA ABBAA 12 春中级会计实务作业四_0007 一. BCCCC CDADB 二. BD ABC ABC ACD ABC ABC ABD ABCD ABC B 三. BAABB AAAAB 12 春中级会计实务作业四_0003 一. CBCBC ACACA 二. ABD ACD ABCD BCD ABC ABC ACD B BD ABC 三. BBAAB ABABB 12 春中级会计实务作业五_0001 一. BCDBB CDACA 二. ABD AD BD BD ACD BD ACD BC ACD AC 三. AABAA AABAA 12 春中级会计实务作业五_0008 一. DCCBA ABBDA 二. ABD AC ACD ABCD BD ABC CD ACD ACD BD 三. BAAAA BBABA 12 春中级会计实务作业五_0003 一. BDACA BBADC 二. BD ACD ABD ABCD ABC AC ABC AB CD BD 三. ABAAA BBAAB 12 春中级会计实务作业五_0010 一. AADCA BBADB 二. ABCD CD BD AC BC ACD ABD AD ABC ACD 三. ABABB ABAAB 计算题 一. 甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，209 年年末关于计提存货跌价准备的资 料如下： （1）库存商品甲，账面余额为 300 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。按照一般市场价 格预计售价为 400 万元，预计销售费用和相关税金为 10 万元。 （2）库存商品乙，账面余额为 500 万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有 40已 签订销售合同，合同价款为 230 万元；另 60未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为 290 万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共 25 万元。 （3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为 120 万元，预计销售价格为 110 万元，预计销售费用及相关税金为 5 万元，未计提存货跌价准备。 （4）库存材料丁 20 吨，每吨实际成本 1 600 元。20 吨丁材料全部用于生产 A 产品 10 件， A 产品每件加工成本为 2 000 元，每件一般售价为 5 000 元，现有 8 件已签订销售合同，合同规 定每件为 4 500 元，假定销售税费均为销售价格的 10。丁材料未计提存货跌价准备。 要求： 计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。 参考答案： （1）库存商品甲 可变现净值40010390（万元） ，库存商品甲的成本为 300 万元，库 存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备 30 万元转回。 借：存 货跌价准备-甲商品 30 贷：资产减值损失 30 （2）库存商品乙 有合同部分的可变现净值2302540220（万元） 有合同部分 的成本50040200（万元） 因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。 无合同部分的可变现净值2902560275（万元） 无合同部分的成本 50060300（万元） 因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备 25 万元 （300275） 。 借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备-乙商品 25 （3）库存材料丙 可变现净值1105105（万元） 材料成本为 120 万元，需计提 15 万元的存货跌价准备 借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备-丙材料 15 （4）库存材料丁，因为是为生产产品而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值 有合 同的 A 产品可变现净值4 500（110）832 400（元） 有合同的 A 产品成本 201 6008/102 000841 600（元） 无合同的 A 产品可变现净值5 000（110）29 000（元） 无合同的 A 产品成本201 6002/102 000210 400（元） 由于有合同和无合同的 A 产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同 的 A 产品耗用的丁材料期末均应考虑计提存货跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计 提。 有合同的 A 产品耗用的丁材料的可变现净值4 500（110）8 2 000816 400（元） 有合同的 A 产品耗用的丁材料的成本201 6008/1025 600（元） 有合 同部分的丁材料需计提存货跌价准备25 60016 4009 200（元） 无合同的 A 产品耗用 的丁材料的可变现净值5 000（110）22 00025 000（元） 无合同部分的丁材 料成本201 6002/106 400（元） 无合同部分的丁材料需计提存货跌价准备6 4005 0001 400（元） 故丁材料需计提存货跌价准备共计 10 600（9 2001 400）元。 借： 资产减值损失 10 600 贷：存货跌价准备-丁材料 10 600 二. 2008 年 12 月 1 日，恒通公司与东大公司经协商用一项交易性金融资产交换东大公司的固 定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为 1 300 万元，公允价值变动为借方余额 200 万 元，公允价值为 1 600 万元。固定资产的账面余额为 800 万元，累计折旧额为 200 万元，已提 固定资产减值准备 100 万元，公允价值为 600 万元。无形资产的账面原价为 2 000 万元，已计 提摊销为 1 000 万元，减值准备为 100 万元，公允价值为 1 000 万元。恒通公司换入的固定资产 和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算，东大公司换入的交易性金融资产仍作为交易性金融 资产核算，假定该项交易不具有商业实质。 要求： 分别计算恒通、东大公司换入资产的入账价值并进行账务处理。 （以万元为单位，保留两位小 数） 恒通公司换入资产的入账价值总额1 3002001 500（万元） 则换入固定资产的入账价值500/（500900）1 500535.71（万元） 则换入无形资产的入账价值900/（500900）1 500964.29（万元） 借：固定资产 535.71 无形资产 964.29 贷：交易性金融资产成本 1 300 公允价值变动 200 东大公司换入交易性金融资产的入账价值（800200100）（2 0001 000100）1 400（万元） 借：固定资产清理 500 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 800 借：交易性金融资产 1 400 累计摊销 1 000 无形资产减值准备 100 贷：固定资产清理 500 无形资产 2 000 三. 远航公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2009 年 1 月 1 日，远航公司 采用分期收款方式向立信公司销售一台 A 设备，该设备的售价为 10500 万元，合同约定发出 A 设备当日收取价款 2285 万元（其中包括分期收款销售应收的全部增值税） ，余款分 4 次从 2009 年起于每年的 12 月 31 日等额收取。A 设备的成本为 7000 万元，设备已于当日发出，并开出增 值税专用发票，收取的 2285 万元已存入银行，该商品现销方式下的公允价值为 9162.75 万元。 远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为 6。 要求： 编制远航公司 2009 年、2010 年、2011 年、2012 年 4 年的相关账务处理。 （1）2009 年 1 月 1 日销售实现时 借：银行存款 2 285 长期应收款 10 000 贷：主营业务收入 9 162.75 应交税费应交增值税（销项税额） 1 785 未实现融资收 益 1 337.25 借：主营业务成本 7 000 贷：库存商品 7 000 2009 年 12 月 31 日 借：未实现融资收益 519.77（10 0001 337.25）6 贷：财务费用 519.77 借：银行存款 2 500 贷：长期应收款 2 500 2010 年 12 月 31 日 借：未实现融资收益 400.95 （10 0001 337.25519.77 2 500）6 贷：财务费用 400.95 借：银行存款 2 500 贷：长期应收款 2 500 2011 年 12 月 31 日 借：未实现融资收益 275.01 （10 0001 337.25519.77 400.952 5002 ）6 贷：财务费用 275.01 借：银行存款 2 500 贷：长期应收款 2 500 2012 年 12 月 31 日 借：未实现融资收益 141.52 贷：财务费用 141.52 借：银行存款 2 500 贷：长期应收款 2 500 四. 甲公司是 208 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法， 所得税税率为 25%，每年按净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提 供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于 209 年度对部分会计政策作了调整。 有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下： （1）从 209 年 1 月 1 日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年； 同时，将设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用年限平均法计 提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。 上述设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为 6 000 万元， 累计折旧为 1 500 万元（未计提减值准备） 。 （2）从 209 年 1 月 1 日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与 可收回金额孰低计价。甲公司 207 年 1 月 20 日购入某项专利权，实际成本为 2 400 万元，预 计使用年限为 16 年，按 16 年平均摊销（与税法一致） 。207 年年末、208 年年末和 209 年 年末预计可收回金额分别为 2 100 万元、1 800 万元和 1 600 万元（假定预计使用年限不变） 。 要求： （1）计算甲公司 209 年度应计提的设备折旧额； （2）计算甲公司 209 年度专利权的摊销额； （3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。 （答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。 ） （1）计算甲公司 209 年度应计提的设备折旧额。 甲公司 209 年度应计提的设备的折旧额 （6 0001 500）5151 500（万元） （2）计算 209 年度专利权的摊销额 按照变更后的会计政策： 207 年专利权摊余价值 2 4002 400162 250（万元） 207 年应提减值准备 2 2502 100150（万元） 208 年应摊销专利权价值2 10015140（万元） 208 年应提减值准备（2 100140） 1 800160（万元） 209 年应摊销专利权价值1 80014128.57（万元） （3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关的会计分录。 专利 权： 按新的会计政策追溯调整，209 年 1 月 1 日无形资产的账面价值2 4001501501401601 800（万元） ，此时无形资产的计税基础2 4001502 2 100（万元） ，累计产生的可抵扣暂时性差异为 300 万元。则递延所得税资产为： 3002575（万元） 。 借：利润分配未分配利润 225 递延所得税资产 75 累计 摊销 10 贷：无形资产减值准备 310 借：盈余公积法定盈余公积 22.5 盈余公积 任意盈余公积 11.25 贷：利润分配未分配利润 33.75 五. 甲股份有限公司 2008 年适用的所得税税率为 25%，假定税法规定，保修费在实际发生时 可以在应纳税所得额中扣除。 “递延所得税资产 ”2008 年初余额为 11.25 万元（均为产品质量保证 形成的，即 4525%11.25） 。 2008 年发生下列有关经济业务： （1） 2008 年税前会计利润为 1000 万元。 （2） 2008 年末甲公司对售出的 A