6.14 企业所得税纳税人月(季)度预缴纳税申报(b类)

6.14 企业所得税纳税人月（季）度预缴纳税申报（B 类） 业务概述 对实行核定征收企业所得税的纳税人依照税收法律法规规定或主管国税机 关依法确定的申报期限，在季度或月份终了后，向主管国税机关办理企业所得 税月（季）度预缴纳税申报。 一、政策依据 （一） 中华人民共和国税收征收管理法第二十五条、第二十六条、第二 十七条 （二） 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第三十条至第三十七条 （三） 中华人民共和国企业所得税法 （四） 中华人民共和国企业所得税法实施条例 （五） 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 （国 发 2007 39 号 ） （六） 国家税务总局关于下发新的企业所得税月（季）度纳税申报业务需 求的通知(国税函20071195 号) （七） 国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表等报表的通知 （国税函200844 号） (八)国家税务总局关于调整企业所得税月（季）度纳税申报业务需求的 通知 （国税函2008126 号） （九） 青海省国家税务局关于企业所得税预缴申报有关问题的通知 （青 国税函2008157 号） （十） 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 （国税函 2008251 号） （十一） 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关 问题的通知 （国税函2008747 号） （十二） 国家税务总局关于调整核定企业所得税应税所得率的通知 （国 税发2007104 号） （十三） 国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通 知 （国税发200830 号） （十四） 国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见 （国税发2007106 号） （十五） 国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通 知 （国税函20071077 号） （十六） 国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报送管理办法的通 知 （国税发200520 号） 二、受理部门及岗位 主管国税机关办税服务厅申报纳税类窗口申报征收岗。 三、需提供资料 （一） 中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（B 类） 3 份 （二）财务报表（已在其它税种纳税申报时已报送的不再重复报送） 注：相关表格到主管国税机关办税服务厅领取或通过互联网登录青海省国 家税务局门户网站下载相关表样，网站地址 。 四、办事程序 纳税申报 纳 税 人申 报 征 收 岗 受理申报 开具税收缴款书 缴纳税款 纳 税 人 稽 查 执 行 岗 五、办理业务要求 （一）实行核定征收企业所得税的纳税人分月预缴。企业应当自月份终了 之日起十五日内，向其所在地主管税机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 （二）预缴申报期结束后、未进行下一个月度纳税申报的纳税人，需要调 整预缴纳税申报的，可以就其变更的月度纳税申报事项结合原月度纳税申报表 进行全额补充申报。 六、承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的 当场办结。 七、实务标准化操作示范 第一步：纳税申报 纳税人持中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B 类） ，进行纳税申报。示范如下： 中华人民共和国 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B 类) 税款所属期间：2008 年 12 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日 纳税人识别号 6 3 0 1 0 2 2 2 6 6 8 3 3 0 5 纳税人名称:西宁铜川贸易公司 金额单位:人民币元(列至角分) 项 目 行次 累计金额 收入总额 1 1162622.61 税务机关核定的应税所得率（ %） 2 10.00%按收入总额核定 应纳税所得额 应纳税所得额（1 行2 行） 3 116262.26 成本费用总额 4 税务机关核定的应税所得率（ %） 5 应 纳 税 所 得 额 的 按成本费用核定 应纳税所得额 应纳税所得额4 行（15 行）5 行 6 经费支出总额 7 税务机关核定的应税所得率（ %） 8 换算的收入额7 行（18 行） 9 计 算 按经费支出换算 应纳税所得额 应纳税所得额（8 行9 行） 10 税率（25%） 11 25% 应 纳 所 得 税 额 （ 3行 11行 或 6行 11行 或 10行 11行 ） 12 29065.57应纳所得税额的计算 减免所得税额 13 已预缴所得税额 14 27922.90应补（退） 所得税额的计算 应补（退）所得税额（12 行13 行14 行） 15 1142.67 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国企业所得税法 实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）：王海东 2009 年 1 月 4 日 纳税人公章： 西宁铜川贸易公司 会计主管： 李宁 填表日期： 2009 年 1 月 4 日 代理申报中介机构公章： 经办人： 经办人执业证件号码： 代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章： 受理人： 受理日期： 年 月 日 国家税务总局监制 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B 类) 一、本表为按照核定征收管理 办法（包括核定应税所得率和核定税 额征收方式）缴纳企 业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴 义务人。其中：核定应税所得率的 纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算 分别填写。 二、本表表头项目： 1.“税款所属期间” ：纳税人填报的“ 税款所属期间”为公历 1 月 1 日至所属季（月）度最后 一日。 企业年度中间开业的纳税人填报的“税款所属期间”为当月( 季)度第一日至所属月(季)度 的最后一日，自次月(季)度起按正常情况填 报。 2.“纳税人识别号” ：填报税务机关核发的税务登记证号码（15 位）。 3.“纳税人名称” ：填报税务登记证中的纳税人全称。 三、具体项目填报说明 1.第 1 行 “收入 总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累 计取得的各项收入金额。 2.第 2 行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 3.第 3 行“应纳税所得额” ：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第 1 行“收入总额” 第 2 行“税务机关核定的应税所得率”。 4.第 4 行 “成本 费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年 度累计发生的各项成本费用金额。 5.第 5 行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 6.第 6 行“应纳税所得额” ：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第 4 行 “成本费用 总额”（1- 第 5 行“ 税务机关核定的应税所得率”）第 5 行“ 税务机关核定的应税所得率”。 7.第 7 行“经费支出总额” ：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。 填报累计发生的各项经费支出金额。 8.第 8 行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 9.第 9 行“换算的收入额” ：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第 7 行“经费支出总 额”（1- 第 8 行“ 税务机关核定的应税所得率”）。 10.第 10 行“应纳税所得额” ：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第 8 行“税务机关 核定的应税所得率”第 9 行“换算的收入额” 。 11.第 11 行 “税率” ：填写企业所得税法第四条规定的 25%税率。 12.第 12 行“应纳所得税额” （1）核定应税所得率的纳税人填报计算结果： 按照收入总额核定应税所得率的纳税人， 应纳所得税额=第 3 行“应纳税所得额” 第 11 行“税率” 按照成本费用核定应税所得率的纳税人， 应纳所得税额=第 6 行“应纳税所得额” 第 11 行“税率” 按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人， 应纳所得税额 =第 10 行“应纳税所得额” 第 11 行“税率” （2）实行核定税额征收的纳税人，填 报税务机关核定的应纳 所得税额。 13.第 13 行“减免所得税额” ：填报当期实际享受的减免所得税额，第 13 行第 12 行。 包 括 享 受 减 免 税 优 惠 过 渡 期 的 税 收 优 惠 、小 型 微 利 企 业 优 惠 、高 新 技 术 企 业 优 惠 及 经 税 务 机 关 审 批 或 备 案 的 其 他 减 免 税 优 惠 。 14.第 14 行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。 15.第 15 行“应补（退）所得税额” ：填报计算结果。 计算公式： 应补（退）所得税额=第 12 行“应纳所得税 额”-第 13 行“ 减免所得税 额”-第 14 行“已预缴的所得税额”；当第 15 行0 时， 本行填 0。 资 产 负 债 表 2008 年 12 月 31 日 编制单位：西宁铜川贸易公司 单位：元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 517572.62 10933.11 短期借款 51 短期投资 2 应付票据 52 应收票据 3 应付账款 53 162581.62 -33638.38 应收账款 4 522508.92 815252.77 预收账款 54 减 ： 坏 账 准 备 5 其他应付款 55 -1381.38 应 收 账 款 净 额 6 522508.92 815252.77 应付工资 56 预付账款 7 应付福利费 57 19698.00 24167.20 应 收 补 贴 款 8 未交税金 58 5009.74 505.19 其他应收款 9 27058.02 4730.26 未付利润 59 1434.48 存货 10 56763.75 99732.71 其他未交款 60 112.21 待摊费用 11 预提费用 61 1740.00 待处理流动 资产净损失 12 一年内到期的 长期负债 62 一年内到期 的长期债券 投资 13 其他流动负债 63 其 他 流 动 资 产 14 流动负债合计 70 189141.57 -8912.89 流 动 资 产 合 计 20 1123903.31 930648.85 长期负债： 长期投资： 长期借款 71 长期投资 21 应付债券 72 固定资产： 长期应付款 73 固 定 资 产 原 价 24 74000.00 74000.00 其他长期负债 80 减 ： 累 计 折 旧 25 24600.00 29400.00 81 固 定 资 产 净 值 26 49400.00 44600.00 固 定 资 产 清 理 27 长期负债合计 83 在建工程 28 递延税项： 待处理固定 资产净损失 29 递延税款贷项 85 固 定 资 产 合 计 35 49400.00 44600.00 无形资产及 递延资产： 负债合计 90 189141.57 -8912.89 无形资产 36 所有者权益： 递延资产 37 实收资本 91 1000000.00 1000000.00 资本公积 92 无 形 资 产 及 递 延 资 产 合 计 40 盈余公积 93 其 他 长 期 资 产 ： 其中：公益金 94 其 他 长 期 资 产 41 未分配利润 95 -15838.26 -15838.26 递 延 税 项 ： 所 有 者 权 益 合 计 96 984161.74 984161.74 递 延 税 款 借 项 42 资产总计 50 1173303.31 975248.85 负债及所有者权益总计 100 1173303.31 975248.85 补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票 元； 4.法人资本 1000000.00 元； 2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 元； 5.个人资本 元； 3国家资本 元； 6.外商资本 元。 单位负责人：王海东 财会负责人：李宁 复核：伍青海 制表：刘大海 损 益 表 编制单位：西宁铜川贸易公司 2008 年 12 月 31 日 单位：元 项 目 行次 本 月 数 本年累计数 一、主营业务收入 1 45706.72 1162622.61 减：主营业务成本 4 42050.18 1049039.60 主营业务税金及附加 5 678.40 1266.44 二、主营业务利润（亏损以“”号填列） 10 2978.14 112316.57 加：其他业务利润（亏损以“”号填列） 11 减：营业费用 14 23060.60 111610.11 管理费用 15 财务费用 16 -57.44 -728.02 三、营业利润（亏损以“”号填列） 18 -20025.02 1434.48 加：投资收益（损失以“一”号填列） 19 补贴收入 22 营业外收入 23 减：营业外支出 25 四、利润总额（亏损以“”号填列） 27 -20025.02 1434.48 减：所得税 28 五、净利润（净亏损以“”号填列） 30 -20025.02 1434.48 补充资料： 项目 本年累计数 上年实际数 1.出售、处置部门或被投