2004年度企业所得税政策变化要点

2004 年度企业所得税汇算清缴布置会会议材料之四 2004 年政策变化要点 一、军队保障性企业移交后如继续承担军品生产、维修、供 应任务的，可在 2004 年底前继续免征企业所得税。军队保障性 企业移交后进行改组改制的，不予免企业所得税。（京地税企 2004126 号） 二、为了支持中介代理事业的发展，凡中介机构对纳税人亏 损年度（含以前年度）进行亏损确认的审核中，调增其应纳税所 得额，使纳税人当期由亏损改为盈利的，允许纳税人用调整后的 应纳税所得额弥补以前年度未超过法定弥补期的亏损；如果弥补 后当期应纳税所得额大于零，需按规定纳税。（京地税企2004 153 号） 三、从 2004 年 1 月 1 日起，全市统一按季预征企业所得税， 取消按月预征企业所得税的办法。（京地税企2004 153 号） 四、由于发票制度的改革，从 2004 年 1 月 1 日起，取消对 部分服务业、娱乐业实行定额征收企业所得税的方式。对已实现 定额征收企业所得税的上述行业的企业，由各区县局、分局对其 核算情况进行认真鉴定。对核算健全的企业，实行查帐征收方式 征收企业所得税；对核算不健全的企业, 实行定率征收方式征收 企业所得税。（京地税企2004 153 号） 五、凡 2001 年青藏铁路建设开工后，参建单位已经缴纳符 2 合财税2003 128 号文 应免征的税款应 一律退还纳税人。（京地税 企 2004172 号） 六、纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠，企业 在年度应纳税所得额 3以内部分，准予在税前扣除。（京地税企 2004173 号） 七、有关股权投资征税问题的补充规定（京地税企2004 196 号） 1、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按 国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 （国税发2000118 号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投 资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得， 不得确认为股息性质的所得。 2、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企 业时，应按国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得 税业务问题的暂行规定的通知（国税发199897号）的有关规 定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余 公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复 征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允 许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 3、按照国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确 的有关所得税问题的通知（国税发200345号）第三条规定，企 业已提取减值，跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳 3 税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备 应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独 立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去 已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数 额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方） 按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 4、上述规定自国税发2000118 号文件发布之日起执行。 八、旅行社费用税前扣除问题（京地税企2004 266 号） 1、凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的， 旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前 扣除。鉴于旅行社为异地游客购买的返程机车船票等因游客使 用后无法收回，旅行社提供的为异地游客购买的返程机车船票 复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可根据管 理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。 2、凡属于个人(集体)旅游等消费性质的机车船票，均不得 在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。 九、纳税人通过中华民族团结进步协会的公益、救济性捐赠， 企业在年度应纳税所得额 3%以内的部分，允许在企业所得税税 前扣除。（京地税企 2004377 号） 十、自主择业军队转业干部从事个体经营或创办企业，凡符 合上述文件规定条件的，无论其户籍是否在京，均可享受有关税 收优惠政策，并出具户籍所在地自主择业军队转业干部的身份 4 证明。（京地税企2004 482 号） 十一、纳税人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人 福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病基金会、中华环 境保护基金会用于公益、救济性捐赠，准予在企业所得税税前全 额扣除。（财税2004172 号） 十二、生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 （财税2004132） 符合下列条件的企业，可在 2005 年底以前免征企业所得税： （一）生产和装配伤残人员专门用品，且在中国伤残人员专 门用品目录（第一批）范围之内； （二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主， 且所取得的年度销售收入占企业全部收入 50以上（不含出口 取得的收入）； （三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供 纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得 的收入能够单独、准确核算； （四）企业必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人 员康复的其他辅助条件。其中：1.企业拥有取得注册登记的假肢、 矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于 2 人；其企 业生产人员如超过 20 人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形 器制作师执业资格证书的专业技术人员占全部生产人员不得少 5 于六分