08“4+0”会计消费税、营业税习题

一、单项选择题：（每小题 2 分， ） 1下列消费品中，不征收消费税的是（ A ） 。 A.陶瓷 B.鞭炮 C.黄酒 D.柴油 2.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ C ） 。 A用于广告宣传用的样品白酒 B用于本企业招待所的卷烟 C委托加工收回后直接销售的人参酒 D抵偿债务的汽车轮胎 3按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴 税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（D ） 。 A委托国有企业加工应税消费品 B委托私营企业加工应税消费品 C委托外商投资企业加工应税消费品 D委托个体经营者加工应税消费品 4甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股成为合营企业合作建房。房 屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（ D ） 。 A按销售不动产税目缴纳营业税 B按服务业税目缴纳营业税 C按转让无形资产税目缴纳营业税 D不缴纳营业税 二、多项选择题：（每小题 2 分） 5、纳税人用于（ ABCD ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额 为依据计算消费税。 A投资入股 B抵偿债务 C换取生产资料 D换取消费资料 6消费税的纳税环节分为（ ABCD ） 。 A生产环节 B批发环节 C进口环节 D零售环节 7、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ AB ） 。 A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B、境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 8下列属于营业税免税项目的有（ BCD ） A、保险公司储金业务的保费收入 B、残疾人个人向社会提供劳务 C、个人转让著作权 D、单位从事技术转让取得的收入 9下列货物征收消费税（ ABD ） 。 A金银首饰 B汽车轮胎 C保健食品 D啤酒 10某建筑公司自建一幢两层综合楼，下列处理方法正确的是（ ACD ） 。 A自用不纳营业税 B自用按建筑业纳营业税 C出售按建筑业纳营业税 D出售按销售不动产纳营业税 11下列行为中，应纳营业税的有（ AB ） 。 A甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使 用 B甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使 用 C甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使 用 D甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使 用 三、计算选择题： （一） 某化妆品厂 2007 年 10 月发生如下经济业务： （1）销售化妆品一批，开出专用发票，取得价款 100 万元，税款 17 万元，存 入银行。 （2）没收逾期末退还的包装物押金 23400 元。 （3）将本企业化妆品分给职工用作福利 5 万元，用于广告样品 5 万元，同类消 费品售价合计为 17.55 万元。 （4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料 20 万元；本企业收取加工费 8 万元，本企业无同类化妆品销售价格。 根据以上资料回答下列问题： 12. 化妆品适用的消费税税率为（ B ） 。 A17 B 30 C13 D10 13. 没收包装物押金应纳的消费税为（ B ）元。 A3400 B 6000 C7020 D3978 23400（1+17%）30%=6000 14. 受托加工的化妆品应代收代缴的消费税为（ C ）元。 A24000 B 84000 C120000 D68000 （20+8 ）（130%）30%10000=120000 15. 该化妆品厂本月应纳消费税为（含代收代缴消费税） （ A ）元。 A471000 B 360000 C，361020 D354978 10030%10000+6000+120000=471000 （二） 某房地产开发公司自行建筑商品房出售，2007 年 8 月有关经济业务如下： （1）建造职工住宅一幢，建造成本 485 万元。 （2）当月因某种原因将该幢职工住宅售出，取得收入 800 万元。 （3）出租施工机械，取得租金收入 100 万元。 （4）该省规定的成本利润率为 20。 根据以上资料回答下列问题： 16、销售不动产应纳营业税为（ A ） 。 A40 万元 B24 万元 C288 万元 D48 万元 17、自建行为应纳营业税为( C )。 A1455 万元 B3063 万元 C18 万元 D2425 万元 18、出租机械应纳营业税为( B )。 A013 万元 B5 万元 C036 万元 D06 万元 四、计算步骤题 某化工厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月销售化妆品给小规模纳税人，开具 的普通发票上注明的价款为 36 万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发 票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.60 万元；以成本价转给下属非独 立核算的门市部化妆品 30 万元，门市部当月取得含税收入 42 万元。 要求：计算该化工厂 2008 年 3 月应纳的消费税。 1、答案： (1)应交消费税=36(117%)30%=9.23(万元) (2)应交消费税=8030%=24(万元) (3)应交消费税=42(117%)30%=10.77(万元) 该化工厂 2008 年 3 月应纳消费税=9.232410.77=44(万元) 某保险公司 2008 年 1 月发生如下业务：(1)以储金方式开展保险业务，纳税期 初储金余额为 200 万元，期末储金余额为 700 万元，当期的一年期存款利息为 每年 196；(2)初保业务取得保费收入共 100 万元，付给分保人保费收入 30 万元；(3)当期取得保险追偿款 70 万元。请计算当期该保险公司应纳营业税额。 分析：储金业务的营业额是纳税期初储金余额与期末储金余额之和乘以 50再 乘以一年期存款利息；现行税法规定，初保人全额缴纳营业税，不再代扣代缴 分保人应缴纳的营业税；保险公司取得的追偿款不缴纳营业税。 应纳营业税额=(200+700)501.96125+1005=5.04( 万元) 某商业银行 2008 年三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入 60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10 万元，办理贴现取得收入 20 万元，转贴现业务取得收入 15 万元，转让某种 债券的收人为 120 万元，其买人价为 100 万元，代收水、电、煤气费 300 万元， 支付给委托方价款 290 万元，出纳长款收入 1 万元。请计算该银行应纳营业税 额。 分析：该银行吸收的存款不是其收人额，按税法规定不征营业税；贷款利息、 办理结算业务取得的手续费收入、销售账单凭证收入、支票收入、办理贴现收 入应纳营业税；转贴现收入，属于金融机构往来收入，不征营业税；债券买卖 收人，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；出纳长款收入不征营业税。 2003 年 1 月 1 日起金融业适用营业税税率为 5。 应纳营业税额=(60+20+10+20+120100+300290)5=7(万元) 某广告公司 2008 年 4 月账面记载的广告业务收入为 80 万元，营业成本为 90 万 元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 17 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又 无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为 15)。 该广告公司当月以价值 400 万元的不动产，100 万元的无形资产投资入股某企 业。另外参与主办服装表演取得收入 10 万元，转让广告案例的编辑、制作权取 得收人 10 万元。请计算该广告公司当月纳营业税额。 分析：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低 且无正当理由的，主管税务机关有权重新核定其营业额。本题中提出无同类广 告价格可比，是为了让读者熟悉相应的计算公式。广告公司支付给媒体的广告 发布费可以从营业