项目内部预算的管理及控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 项目内部预算的管理及控制 中图分类号：F275.3 文献标识： A 文章编号： 1674-1145（2017）11- 000-02 中国论文网 /3/view-12940993.htm 摘 要 在市场经济条件下，施工 企业不仅要创造良好的社会效益，还要 创造良好的经济效益。要取得好的经济 效益，一是“ 开源” ，二是 “节流”， “源” 就 是工程的收入， “流” 就是工程的成本费 用开支。在当前激烈的市场竞争中，很 多项目都以低价中标，而且业主对建设 项目的投资管理越来越严格，合同条款 要求越来越严密，施工企业在中标价的 基础上进一步增加工程收入的难度很大。 这样，施工企业要获取良好的经济效益， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 就需要在“节流 ”下功夫。做好项目内部 预算的管理及控制工作，就是实现“节 流”最基本、最有效的手段。 关键词 工程项目 内部预算 管 理控制 项目内部预算也称之为内部施工 控制预算，是施工企业在中标后，经过 详细的现场调查，按照工程实际情况、 实施性施工组织设计及企业的内部定额 等经济文件，进行编制的。它克服了投 标报价中综合平均单价和统一编制规定 的一些不完全切合实际造成的工程“肥 瘦”不均现象，是施工单位进行内部造 价管理、有效控制成本，以及实行内部 承包的依据。 一、项目内部预算管理的作用 （一）有效控制成本，获取项目 最大利润 项目内部预算是施工企业根据成 本费用的构成或工程子项目编制而成。 在项目实施前，对项目的成本费用进行 整体测算，确定项目的预算费用及目标 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 利润等，并以承包合同和成本预算为依 据，签订分包合同，使分包费用控制在 事先的预算之内。项目实施过程中，成 本费用的开支以预算成本为控制依据， 定期进行成本预算分析，及时发现影响 成本预算偏差因素，并采取科学合理的 措施进行纠偏，使实际费用控制在预算 成本内。 （二）明确工作目标，激发工作 积极性 在项目内部预算管理体系中，项 目成本控制目标通过内部预算分门别类、 有层次地分解到各职能部门，并延伸细 化到每一位员工，使全体员工都明确自 己的工作应达到的水平和努力的方向， 并了解由此而砀鋈耸杖朐龀耐揪叮 从而调动员工的工作积极性。 （三）使企业管理中的控制工作 进一步强化 实施以目标利润为导向的企业内 部预算管理，控制贯穿于管理的全过程， 是一种全员、全过程的控制。预算一经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 确定，就必须付诸实施，各部门都对实 际执行情况进行计量，并将计量结果与 预算进行对比，及时揭示实际执行情况 脱离预算的差异，分析其原因，以便采 取必要措施，保证预定目标的实现。由 此可见，以目标利润为导向的企业内部 预算管理使企业的控制工作得到了进一 步强化。 （四）正确评价各级各部门的工 作效绩 在以目标利润为导向的企业内部 预算管理过程中，预算目标及由此分解 的各个分预算目标是考核各级各部门工 作业绩的主要依据及准绳，通过实际与 预算的比较，便于对各部门及每位员工 的工作业绩进行考核评价，并以此为依 据进行奖惩。这种考核评价方法，在当 今市场竞争激烈、企业环境多变的情况 下较为科学合理。 （五）优化施工组织设计 施工组织设计是工程实施的总体 作战方案，是施工中一切活动的行动纲 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 领。施工组织设计的好坏直接影响着项 目内部预算管理工作，同理，项目内部 预算管理也能优化施工组织设计。项目 预算成本的大小和施工组织设计有着直 接紧密的关系，要降低成本和增加盈利， 就必须优化劳动力组合和施工方法，对 施工机械的配备、使用及当地资源的利 用等，进行科学、周密的组织安排，从 而避免或减少各工序间及工种间的干扰 及窝工，以充分利用人力、物力、财力。 项目施工组织实际与项目内部预算存在 着互相制约关系。 （六）为企业经营管理工作打下 基础 搞好项目内部预算管理与控制工 作，在项目内部预算的编制与实施过程 中不断总结经验，有助于企业建立先进、 适用和具有竞争力的企业内部定额，以 利于企业下一步的投标工作，为企业长 期的经营管理工作打下良好的基础。 二、现实中项目内部预算管理工 作存在的问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 目前国内大多数的施工企业均实 行了企业项目预算管理制度，但很多企 业并未取得如期效果，主要是其项目内 部预算管理工作存在以下问题： （一）项目内部预算编制不切合 实际 项目内部预算应该是施工企业经 过详细的现场调查，按照工程实际情况、 结合施工组织设计及企业的内部定额编 制的。目前很多企业编制项目内部预算 时，简单的采用投标价格下浮若干点数 的方式。实际上，由于工程招投标过程 时间较短，资料难以收集齐全，加之施 工企业投标时出于某种角度考虑采用不 平衡报价等，使得项目内部各单位工程 报价肥瘦不一，采用投标价格下浮点数 来编制项目内部预算，容易造成不公平 的现象。 （二）内部预算管理工作不全面 项目内部预算管理可以分为施工 前准备阶段、施工及竣工等三个阶段。 在施工阶段，国内的施工企业都很重视 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 对人工、材料、机械等直接成本的控制， 却忽视了措施费用、管理费用以及工期 成本、质量成本、安全成本等。或者是， 企业在施工阶段的内部预算管理及控制 工作较为成功，却忽视了竣工阶段的内 部预算管理工作。从现实情况看，很多 工程一到竣工阶段，就把主要施工力量 抽调到其他在建工程，以致消缺及扫尾 工作拖拖拉拉，机械、设备无法转移， 成本费用照常发生，使施工阶段取得的 经济效益逐步流失。 三、项目内部预算的管理及控制 工程项目内部预算分 3 个阶段进 行控制： （一）施工前的工程项目内部预 算编制 工程中标后，由公司领导及时组 织相关人员对工程项目进行经济评估， 除编制切实可行的施工组织设计、施工 方案外，还必须编制出符合当地实际情 况的内部预算，以满足工程项目施工的 需要。为保证工程项目预算的准确性和 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 可操作性，要认真阅读并理解已签订的 工程施工承包合同，特别是涉及到工程 承包范围及界限划分、甲供材料范围、 工程量计算规则、合同价款调整等相关 条款必须充分理解；其次要根据施工图 纸复核工程量，为编制工程项目内部预 算打下基础；最后要对当地材料价格及 人工单价水平进行摸底，掌握真实的价 格水平。 项目内部预算一旦确定，对应的 项目目标责任成本也就确定。项目内部 预算既是企业对工程项目进行成本控制 和考核的尺度，又是项目部要控制的成 本。 （二）施工过程中的项目内部预 算管理 项目内部预算是企业对工程项目 进行成本控制和考核的依据，又是项目 部为达到目标责任成本，与各工序分包 方签订合同和结算的依据。 为了加强施工过程中的项目内部 预算管理，首先要求项目预算人员根据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 公司下达的内部预算，编制项目的分部 和分项工程预算，并按照内部预算中对 应的分项成本要素，将成本进行分解。 纵向分解到施工队各工区、班组，横向 分解到项目部领导、职能部门和现场施 工员。建立“ 纵向到底、横向到边 ”的目 标责任成本体系，将目标责任成本分解 落实到每个阶段、每个责任人，形成全 员、全方位、全过程项目责任成本管理 体系。 施工过程中，项目部应每月对项 目的经费使用情况、外包结算情况、材 料价格信息等进行监控，实行动态管理。 并与月初计划成本进行对比，找出节约 或超支的原因，为下一步的成本控制工 作积累经验。对于施工过程中的设计变 更、签证要及时计算，并上报项目部预 算管理人员及时编制补充预算，保证工 程价款的真实可靠。 （三）工程竣工阶段项目内部预 算的管理 竣工阶段的内部预算管理工作主 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 要是加快完成工程竣工扫尾工作，及时 对机械设备及剩余材料进行转移、处置， 同时做好竣工结算工作。施工企业竣工 阶段的内部预算可以采用以下措施： 1.精心安排，组织力量完成剩余 工程量，盘清剩余物资存量，有的物资 可合理估价移交给下一个项目，有的可 就地处理；机械、设备及时转移，提高 其使用效率，降低使用成本； 2.组织力量编制竣工资料，绘制 好竣工图，确保顺利交工，另一方面为 工程结算提供证据； 3.及时办理工程结算，做好工程 决算； 4.在工